Аудит расчетов с подотчетными лицами

      Финансовая отчетность по МСФО преследует цель унификации отчетных показателей организации и формы их представления для установления партнерских отношений как с иностранными контрагентами, так и с отечественными. Это необходимо, прежде всего , для ведения деятельности на международных рынках.

      Внедрение интегрированных информационных технологий позволит решить проблему составления  отчетности по МСФО. 

      Для этого необходимо сначала определиться с подходом к получению отчетности по международным стандартам. Можно  использовать двойное (параллельное) ведение учета (РСБУ и МСФО параллельно) по всем операциям или использовать трансформацию традиционного учета и корректировку его данных под требования МСФО. Метод ведения двойного учета даст организации возможность предоставлять полную финансовую информацию, предусмотренную как российским законодательством, так и IAS, однако здесь потребуется полная переработка всех учетных приложений, кроме того, нужно решать задачу расшифровки всех расхождений в отчетности по МСФО и по РСБУ. Однако можно предложить автоматизировать учет с помощью популярной системы ERP-класса (Enterprise Resource Planning), которые были созданы для управления всеми процессами на предприятии через одну систему. Их финансовые модули позволяют вести двойной учет -одновременно по российским и международным стандартам.

      Но  лучше выбирать способ трансформации  и корректировки. Применение метода корректировки предыдущих отчетных периодов легче организовать и контролировать, потому что от персонала требуются  более ограниченные вводные данные.

      Существует  три основных направления автоматизации  создания регламентированных отчетных форм по МСФО:

      1. Развитие интегрированного в  автоматизированную интеграционную  систему модуля для выпуска  регламентированной отчетности.

      2. Реализация специализированного продукта для подготовки отчетности по МСФО.

      3. Использование хранилищ данных. 

      К достоинствам первого варианта можно  отнести широкую распространенность, а недостатком является закрытость алгоритмов отбора и группировки  данных. Во втором варианте инструментарий разрабатывается специально для подготовки отчетности по МСФО и поэтому точно соответствует поставленной задаче. Третий вариант открывает самые большие возможности, но имеет более высокую стоимость и повышенные требования к аппаратным ресурсам. В основе концепции хранилища данных лежит разделение наборов данных, используемых в трансакционных системах и в системах поддержки принятия решений. Наиболее важные свойства данных содержащихся в хранилище данных состоят в том , что они согласованы, проверены на непротиворечивость, приведены к единой системе понятий, к единым форматам; хранятся с указанием времени их создания; структура хранилища ориентирована на быстрое и эффективное чтение данных.

      Помимо  перехода составления отчетности в соответствии с международными стандартами и автоматизации формирования показателей для ее составления большое распространение получили электронные системы отправки отчетности. Благодаря резкому увеличению темпов компьютеризации, повсеместному распространению сети Интернет, внедрению электронных цифровых подписей стали активно развиваться системы обмена конфиденциальной информацией между налогоплательщиками и налоговыми органами по телекоммуникационным линиям связи. Подключение к системе безбумажной технологии и отсылки отчетности по телекоммуникационным каналам откроет пред сотрудниками бухгалтерской службы следующие преимущества:

      экономия  времени бухгалтера (не надо ехать  в налоговую инспекцию и стоять в очереди);

      удобство  представления отчетности непосредственно с рабочего компьютера;

      круглосуточная  возможность представления отчетности (даже в выходной день), плюс дополнительный временной интервал в последний  день сдачи (практически до 23 часов 59 минут); 

      проверка  отчетности на месте средствами выходного контроля, что приводит к сокращению ошибок;

      контроль  версий отчетности и возможность  обновления необходимых форм до актуальной версии;

      гарантированное подтверждение доставки отчетности в налоговый орган с помощью  протоколов доставки;

      автоматическое  разнесение отчетности по счетам организаций;

      оперативное обновление форм отчетности;

      возможность получения по электронной почте  сведений об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом;

      сохранение  конфиденциальности пересылаемой информации.

      На  рынках программных комплексов отсылки отчетности через Интернет популярность в настоящее время приобрели система «Контур-Экстерн» и система «Такском -Спринтер».

      Эти компании выпускают программные  продукты со схожими функциями для  отсылки отчетности через Интернет в электронном виде, но отличаются по принципам формирования и передачи отчетности. Обе программы позволяют отсылать в налоговые инспекции отчет в виде файлов определенного формата (формат файлов стандартизирован и описан законодательно).

      Система «Такском -Спринтер» предусматривает выполнение налогоплательщиком, налоговой инспекцией и специализированным оператором связи определенной последовательности действий: регламента электронного документооборота. Регламентом этой системы установлено, что в ответ на каждое письмо, отправленное налогоплательщиком в налоговую инспекцию, должно прийти три подтверждения:

      1)  оператора связи, фиксирующее  дату и время отправки отчетности;

      2)  налогового органа о получении  файла с отчетностью;

      3)  протокол обработки файла с  отчетностью. 

      В отличие от «Такском -Спринтер» в  системе «Контур-Экстерн» рабочее  место абонента системы предполагает доступ к серверу системы через  веб-интерфейс, т. е. с помощью интернет-браузера. Комплект клиентского программного обеспечения состоит изинтернет-браузера и средства криптографической защиты информации (СКЗИ) В окне браузера абонент системы осуществляет работу с программным обеспечением сервера системы, подготавливая, проверяя, отправляя и получая электронные документы. Выходной контроль отчетности обеспечивается работой телекоммуникационного модуля (специально разработанная «Служба гарантированной доставки» или обыкновенный почтовый клиент) и специализированным АРМ «Прием».

      Этот  программный продукт, в который  интегрировано СКЗИ, обеспечивает автоматическое исполнение криптографических операций, поддерживает электронный архив контролирующего органа и предоставляет специалисту контролирующего органа возможности для работы с ним, автоматически формирует квитанции о приеме документов от абонента, дает возможность создавать электронные документы и предавать их абонентам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выводы  и предложения.

  

      Проведя исследование выбранной темы можно  сказать, что аудит – это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска, аудит способствует уменьшению до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли.

      В данной работе был рассмотрен аудит  учета расчетов с подотчетными лицами, который заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.

      Проверка  правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится сплошным образом, так как в расчетах данного вида задействована денежная наличность.

        Аудит расчетов с подотчетными  лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: авансовые отчет; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные первичные документы. 

      В работе также были проанализированы различные методы получения аудиторских  доказательств при аудиторской  проверке расчетов с подотчетными лицами для выявления типичных ошибок, допускаемых  в данной области бухгалтерского учета. К таким методам относятся: наблюдение или участие в инвентаризации; наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; проверка арифметических расчетов; анализ.

      Изучение  типичных ошибок, допускаемых на предприятих  при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что большинство  таких ошибок происходит не из-за сложности  в их бухгалтерском учете, а в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками.

      Основными ошибками, допускаемыми организациями  являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов; расчет с другими юридическим лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установелнный лимит. В ходе аудиторской проверки выявлены нарушения в заполнении авансовых отчетов. Особое внимание нужно обратить на правильность и своевременность составления авансового отчета, на конкретизацию даты (обязательно должны быть указаны день, месяц и год составления авансового отчета).

      Зачастую в результате указанных нарушений на затраты списываются необоснованные суммы, занижается налогооблагаемый доход, происходит скрытие платежей по социальному страхованию и обеспечению, транспортному налогу.

      Совершаемые  на предприятиях нарушения в операциях  расчетов с подотчетными лицами позволяют сделать вывод, что они допускаются в результате низкого уровня системы внутреннего контроля за использованием денежных средств на предприятии и неверным ведением бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

      В СПК «Ергенинский» аудиторская проверка в последний раз проводилась в 2008 году.В течение аудиторской проверки ошибок и замечаний по учету расчетов с подотчетными лицами не обнаружено. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы: 

  

      1.   Федеральный закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности»  №307-ФЗ от 30.12.2008 г.  .

      2.   Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от  21.11.96 г. № 129-ФЗ.

      3.   Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть 2. Глава 25. Федеральный  закон от 05.02.2010 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ).

      4.   Трудовой кодекс Российской Федерации  от 30.12.2001 №197-ФЗ (ред. от 30.12.2006).

      5.   Правила (стандарты) аудиторской  деятельности в РФ: Одобрен. Комиссией  по аудиторской деятельности при Президенте РФ, протоколом. М.: ИД ФБК-Пресс, 2000.

      6.   План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности    организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. 

      7.   Порядком ведения кассовых операций в РФ (утвержден письмом Центрального Банка РФ от 22.09.1993 №40);

      8.   «Нормы возмещения командировочных  расходов, связанных со служебными  командировками на территории  РФ».

      9.   Постановление Правительства РФ  от 08.02.02г. №93 «Об установлении норм расходов организации на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией»