Анализ образования и использования прибыли предприятия (на примере РУП «Гомсельмаш»)

 

Анализируем 2007 г. и 2008 г.

Совокупное изменение  рентабельности:

.

В том числе за счет изменения:

- рентабельности продукции:

 

- оборачиваемости активов:

 

 

 

- коэффициента соотношения  активов и собственного капитала:

 

 

 

Взаимосвязь влияния факторов:

 

.

 

В исследуемом периоде  рентабельность повысилась на 0,3 %, при  этом за счет рентабельности продукции  снизилась на 0,8 %, а за счет оборачиваемости активов и коэффициента соотношения активов и собственного капитала увеличилась на 0,5 и 0,6 соответственно.

Анализируем 2008 г. и 2009 г.

Совокупное изменение  рентабельности:

 

.

 

В том числе за счет изменения:

- рентабельности продукции:

 

 

 

- оборачиваемости активов:

 

 

 

- коэффициента соотношения  активов и собственного капитала:

 

 

 

Взаимосвязь влияния факторов:

 

 

В исследуемом периоде  рентабельность понизилась на 2,3 %, при  этом за счет рентабельности продукции  и оборачиваемости активов на 2,5 и 0,2 соответственно, а за счет коэффициента соотношения активов и собственного капитала увеличилась на 0,4.

 

2.5 Корреляционно-регрессионный  анализ прибыли предприятия

 

Регрессия – зависимость  среднего значения какой-либо случайной  величины от некоторой другой величины или нескольких величин. При регрессионной связи одному значению факторной  величины X могут соответствовать разные значения результирующей величины Y. Уравнение, связывающее эти величины, называется уравнением регрессии, а соответствующий график – линией регрессии Y от  X.

Построить уравнение регрессии  – это значит найти коэффициенты при факторах, входящих в уравнение.

Построим линейное уравнение  регрессии:

 

                                                                                             (2.2)

 

где – результативный показатель,

 – факторный признак,

 – свободный параметр  уравнения, если , то ,

 – коэффициент регрессии,  он показывает, на сколько изменится результативный признак, если факторный увеличится на единицу своего натурального выражения.

Таблица 2.7 - Исходные данные для корреляционно-регрессионного анализа

Годы	Себестоимость продукции, млн. руб.	Прибыль отчетного периода, млн. руб.
2005	498419	15983
2006	590279	49351
2007	762081	30183
2008	1082384	37236
2009	1308548	26651

 

Необходимо найти значения и :

 

.

 

.

.

 

.

 

Получаем линейное уравнение  регрессии:

 

.

 

Свободный параметр уравнения  регрессии равен 31793,6 млн. руб., коэффициент регрессии показывает, что при уменьшении результативного показателя на 0,013 млн. руб. факторный (себестоимость продукции) увеличиться на единицу своего натурального выражения.

Расчеты целесообразнее свести в таблицы (табл. 2.8 и 2.9).

Таблица 2.8 - Расчет параметров и качества уравнения регрессии

Годы
2005	498419	15983	248421500	7966231	31787
2006	590279	49351	348429298	29130859	31786
2007	762081	30183	580767451	23001891	31783
2008	1082384	37236	1171555123	40303651	31779
2009	1308548	26651	1712297868	34874113	31776
Итого	4241711	159404	4061471240	135276744	158912

 

Таблица 2.9 - Расчет параметров и качества уравнения регрессии

Годы
2005	98880	9	249766	252740
2006	35592	9	308537	305208
2007	5303	9	2562	2883
2008	14655	10	29776	28678
2009	19231	11	26268	27351
Итого	173661	49	616909	616859

 

Чтобы определить, с какой  степенью достоверности построенное  уравнение регрессии воспроизводит реальный характер зависимости результативного признака от факторного, определяется средняя ошибка аппроксимации:

 

.

 

Т.к. ошибка аппроксимации  равна 34,7 %, а следовательно уровень точности построения уравнения удовлетворительный.

Рассчитаем коэффициент  эластичности:

 

.

 

Он показывает, что на 0,35 % уменьшиться результативный показатель, если факторный возрастет на 1 %.

Найдем индекс детерминации и корреляции:

 

                                                                                                       (2.5)

 

.

 

.

 

.

 

                                                                                             (2.6)

 

.

 

.

 

Между нашими показателями себестоимость продукции и прибыль  отчетного периода связь слабая. Т.к. на 0,00786 % колеблемость прибыли отчетного периода обусловлена изменением себестоимости продукции, а на 99,99214% – влиянием прочих факторов.  

Также тесноту   зависимости   между   признаками можно установить с помощью коэффициента линейной корреляции:

 

                                                                                                   (2.7)

 

                                                                                            (2.8)

 

                                                                                            (2.9)

 

.

 

.

 

.

 

Расчет коэффициента линейной корреляции может сказать, что связь  является прямой.

Рассчитаем коэффициенты корреляции знаков Фехнера и рангов Спирмена.

Коэффициент корреляции знаков Фехнера, для его расчета необходимо предварительно определить средние значения результативного и факторного признаков, затем для каждой единицы совокупности определить знаки отклонений варианты от средней величины. Коэффициент рассчитывается по формуле:

 

                                                                                                    (2.10)

 

где – число пар с одинаковыми знаками отклонений  вариант факторного и результативного признаков от их средней величины,

 – число пар с  разными знаками отклонений.

 

Коэффициент корреляции рангов Спирмена является непараметрическим коэффициентом связи, для его исчисления нужны не первичные данные, а ранги – порядковые номера, которые присваиваются всем значениям изучаемых признаков, расположенных в порядке их изменения (возрастания или уменьшения). Полное совпадение рангов в совокупности означает максимально тесную прямую связь, полная противоположность рангов – максимально тесную обратную связь. Коэффициент рассчитывается по формуле:

 

                                                                                     (2.11)

 

                                                                                             (2.12)

 

где – ранги соответствующих признаков для каждой единицы наблюдения,

 – количество единиц  наблюдения.

 

Для облегчения расчетом построим таблицу 2.10.

Таблица 2.10 – Расчет показателей  для коэффициентов корреляции знаков Фехнера и рангов Спирмена

Годы
2005	498419	15983	-	-	1	1	0	0
2006	590279	49351	-	+	2	5	-3	9
2007	762081	30183	-	-	3	3	0	0
2008	1082384	37236	+	+	4	4	0	0
2009	1308548	26651	+	-	5	2	3	9

 

.

 

.

 

.

 

.

 

Исходя из коэффициента корреляции знаков Фехнера можно сказать, что связь получилась прямая, а из коэффициента корреляции рангов Спирмена, что совпадение и противоположность рангов означает слабую тесноту связи.

Сделаем прогноз по прибыли  отчетного периода до 2013 г., для  того чтобы узнать доходы предприятия  в будущем. Для этого построим таблицу 2.11.

Таблица 2.11 – Исходные данные и расчет некоторых показателей 

Годы	Прибыль отчетного периода, млн. руб.
2005	15983	-2	4	-31966
2006	49351	-1	1	-49351
2007	30183	0	0	0
2008	37236	1	1	37236
2009	26651	2	4	53302
Итого	159404	0	10	9221

 

Необходимо построить  уравнение прямой:

 

                                                                                            (2.13)

 

.

 

.

 

.

 

Сделаем прогноз показателя прибыли отчетного периода до 2013 г.

 

.

 

.

 

При , а при увеличении на единицу, т.е. , прибыль отчетного периода увеличится на 922,1 раза. И к 2013 г. прибыль отчетного периода увеличится до 37413,4, что будет говорить об успешной деятельности предприятия, т.е. об увеличении доходов.

В данной главе был проведен анализ технико-экономических показателей работы РУП «Гомсельмаш», по результатам которого выяснилось, что прибыль от реализации продукции увеличивается, но наблюдается снижение показателей прибыли за отчетный период, рентабельности продаж и капитала. Анализ структуры прибыли отчетного периода  показал, что основную долю в ней занимает прибыль от реализации продукции и убыток от внереализационных доходов и расходов. При анализе прибыли предприятия выяснилось, что большая часть прибыли предприятия остается нераспределенной и накапливается в общем показателе чистой прибыли по предприятию. Однако за анализируемый период были отчисления в фонд национального развития, резервный фонд и расчеты с собственниками. Также были выделены факторы, влияющие на образование прибыли. Был проведен анализ влияния факторов на  прибыль от реализации продукции и на  рентабельность собственного капитала, а также проведен корреляционно-регрессионный анализ прибыли предприятия и сделан прогноз на будущее по прибыли отчетного периода. Все недостатки, выявленные при анализе деятельности предприятия – учтены, и предложены мероприятия по их ликвидации в третьей главе данной работы.