Анализ образования и использования прибыли предприятия (на примере РУП «Гомсельмаш»)

В обобщенном виде прибыль, остающаяся в распоряжении организации  после налогообложения, распределяется на следующие основные фонды:

- фонд накопления  (предназначен  для производственного развития  организации и иных аналогичных целей, сопровождающихся созданием нового имущества);

- фонд потребления (предназначен  для осуществления мероприятий  по социальному развитию (кроме  вложений во внеоборотные активы) и материальному поощрению коллектива организаций и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества);

- фонд руководителя организации;

- фонд риска (создается  торговыми организациями для  списания потерь товаров в  связи с «забывчивостью» покупателей  по оплате покупок);

- уставный фонд (имеется  в виду увеличение уже имеющегося  уставного фонда,  изначально  сформированного из средств учредителей  и числящегося на счете 80);

- резервные фонды (отражаются  на счете 82), которые обычно  формируются в заранее заданных размерах. Направление средств на их формирование (увеличение)  производится путем или регулярных отчислений или несколькими суммами (иногда разовой суммой). В организации могут быть образованы следующие резервные фонды: для обеспечения выплаты работникам заработной платы, а также предусмотренных законодательством, коллективным и трудовым договорами гарантийных и компенсационных обязательств; для обеспечения выплат дивидендов учредителям по привилегированным акциям; для погашения стоимости корпоративных облигаций и начисленных по ним процентов;

- прочие фонды, предусмотренные  законодательством, учредительными  документами организации или  коллективными договорами [10, с. 12].

Можно выделить следующие  основные направления роста прибыли:

- увеличение объема производства, благодаря которому сокращаются  условно-постоянные расходы на единицу продукции;

- внедрение более прогрессивного  оборудования, что способствует  экономии живого труда (заработной платы);

- снижение расхода материальных  ресурсов на единицу продукции  в результате приближения размера заготовки к размеру детали;

- изменение рыночных цен  на ресурсы и продукцию, реализуемую  на рынке;

- изменение номенклатуры  выпускаемой продукции [14, с.340].

 

2.  Методика экономического анализа прибыли предприятия

 

В Республике Беларусь от 8.05.2008 №79/99/50 действует инструкция по анализу  и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью объектов предпринимательской деятельности, которые принимаются для  проведения анализа финансового состояния организации выявления организаций с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса (неплатежеспособность организаций).[16]

Также рассчитываются следующие  показатели прибыли:

Маржинальная  прибыль рассчитывается по следующей формуле:

 

,                                                                (1.1)

 

где - выручка от реализации – нетто (за вычетом налогов и сборов,                                 включаемых в выручку);

- переменные  затраты по реализации продукции; 

- прибыль от  реализации продукции; 

- постоянные  затраты.

 

Валовая прибыль исчисляется:

 

,                                                                                          (1.2)

 

где - себестоимость реализованной продукции.

 

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается по следующей  формуле:

 

,                                                                      (1.3)

 

где - управленческие расходы;

- расходы на реализацию.

 

Прибыль отчетного  периода может быть рассчитана следующим образом:

 

,                                                                                 (1.4)

 

где - прибыль от операционных доходов и расходов;

- прибыль от внереализационных доходов и расходов.

 

Брутто прибыль – общий финансовый результат предприятия до выплаты процентов и налогов:

 

,                                                                                       (1.5)

 

где - прибыль, которая подлежит льготному налогообложению;

- налог на недвижимость.

 

Чистая прибыль можно также исчислить:

 

,                                                                                       (1.6)

 

где - налоги, сборы и платежи из прибыли [2, с. 141-142].

 

Изменение терминологии по прибыли в рамках отчетности представлено в таблице 1.1 [33, с. 33].

Таблица 1.1 - Изменение терминологии по прибыли в рамках отчета о прибылях и убытках

Период	Наименование соответствующего показателя в отчете о прибылях и  убытках
	Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения)	Чистая прибыль (прибыль  после налогообложения)
до 1998 г.	Балансовая прибыль	Использовано прибыли
1999 – 2004 гг.	Прибыль отчетного периода	Нераспределенная прибыль
2005 – 2006 гг.	Прибыль за отчетный период	Прибыль к распределению
2007 – 2009 гг.	Прибыль	Чистая прибыль

 

Анализ динамики прибыли  от реализации продукции:

Абсолютный прирост прибыли  от реализации продукции:

 

         (1.7)                                                

 

где - прибыль от реализации единицы продукции;

- количество реализованной  продукции;

- отпускная цена единицы  продукции;

- себестоимость единицы  продукции [13, с. 295].

 

В основе уравнения Дюпона (Модель Дюпона или Формула Дюпона)  лежит показатель рентабельности собственного капитала (ROE), а признаки – характеризующие  факторы производственной и финансовой деятельности предприятия. Проще говоря, факторы, влияющие на ROE, дробятся с  целью выяснения: какие факторы  в большей или меньшей степени  влияют на рентабельность собственного капитала. Модель Дюпона имеет следующий вид:

 

                                                              (1.8)

 

                                                (1.9)

 

где - величина чистой прибыли;

- среднегодовая  величина активов баланса;

- среднегодовая  величина собственного капитала;

- выручка от реализации  продукции.

 

Эта формула отражает зависимость  рентабельности собственного капитала от рентабельности продукции (), оборачиваемости активов () и соотношения активов и собственного капитала () [17, с. 119].

 

3.  Зарубежный опыт анализа прибыли предприятия

 

В настоящее время большой  интерес вызывает методика маржинального анализа прибыли, которая получила широкое распространение в странах с развитыми рыночными отношениями. В ее основу положено деление производственных и сбытовых затрат в зависимости от объема производства на постоянные и переменные. В отличие от сложившейся методики анализа прибыли, которая применяется на отечественных предприятиях, использование методики маржинального анализа дает возможность более эффективно управлять процессом формирования величины прибыли от хозяйственной деятельности, что возможно только при условии организации планирования и учета затрат с их делением на переменные и постоянные.

Переменные издержки изменяются пропорционально объему производства (реализации) продукции. Постоянные издержки не изменяются в пределах релевантного (значимого) объема производства (реализации) продукции, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности и спроса на продукцию. Тождество производства и реализации продукции  в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не изменяются [24, с. 423].

Для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения  прибыли и прогнозировании ее величины в маржинальном анализе  используют следующую модель:

 

                                                                                  (1.8)

 

где - физический объем продаж;

- цена единицы продукции;

- переменные затраты  на единицу продукции;

- постоянные затраты  на весь объем продаж данного  вида продукции.

 

Данная модель позволяет  определить изменение суммы прибыли  за счет количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и  суммы постоянных затрат. Здесь учитывается  не только прямое влияние объема продаж на прибыль, но и косвенное – посредством влияния данного фактора на себестоимость изделия, что дает возможность более правильно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли [21].

По методике с учетом маржинального  дохода прибыль больше зависит от объема и структуры продаж, так  как эти факторы влияют одновременно и на себестоимость. Применение методики с учетом маржинального дохода прибыли  позволяет исследовать и количественно  измерить не только непосредственные, но и опосредованные связи и зависимости [30,  c. 37].

Зависимость между объемом  реализации продукции (объем продаж), ее себестоимостью и суммой прибыли  показана на рисунке 1.1.

 

 

Рисунок 1.1 – Зависимость  между объемом реализации продукции, ее себестоимостью и суммой прибыли [6,  с. 25].

 

Особенно большое значение имеет многоуровневый порядок расчета  прибыли, когда постоянные затраты  периода учитывают по местам их возникновения: для каждого вида продукции; общие для нескольких однородных видов продукции; общие для структурного подразделения и общие для предприятия в целом. Порядок многоступенчатого расчета маржи покрытия и конечного финансового результата представлен на рисунке 1.2.

 

Рисунок 1.2 – Порядок определения  финансового результата [27,  c. 63]

 

Такой порядок определения  финансового результата покажет  участие каждого центра затрат в  формировании его величины, позволит выявить и конкретизировать причины  убытков, определить основные направления  их снижения [27,  c. 63].

 

Таким образом, в данной главе  рассмотрены понятия и основные направления анализа прибыли предприятия, а также описана методика проведения анализа. Можно сделать вывод о том, что для эффективного функционирования предприятия, разрешения проблем формирования и использования прибыли предприятия  необходимо проведение тщательного экономического анализа ее использования.

Изучив методику анализа формирования и использования  прибыли, перейдем к экономическому анализу данной проблемы на примере РУП «Гомсельмаш».

 

 

 

ГЛАВА 2

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ОБРАЗОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ПРИБЫЛИ РУП «ГОМСЕЛЬМАШ»

 

2.1 Анализ технико-экономических  показателей работы РУП «Гомсельмаш»

 

Республиканское унитарное  предприятие «Гомсельмаш» основано на государственной форме собственности находится в ведении Министерства промышленности Республики Беларусь. Предприятие обладает правом юридического лица и осуществляет свою деятельность в соответствии с уставом предприятия. Республиканское унитарное предприятие «Гомсельмаш» входит в структуру производственного объединения «Гомсельмаш». Руководитель предприятия – генеральный директор Жмайлик Валерий Алексеевич.

Местонахождение предприятия: 246004, г. Гомель, Республика Беларусь, ул. Шоссейная, 41, тел.: 52-47-71, факс: 54-91-93.

Предметом деятельности предприятия  является:

- производство и сбыт  зерноуборочных и кормоуборочных  комбайнов, прицепных специализированных  емкостей и других сельскохозяйственных  машин и запасных частей, товаров  народного потребления; 

- выполнение конструкторских  и проектно-технических работ  в соответствии с контрольными цифрами, государственными заказами, а также принятыми обязательствами по договорам;