Акцизы

 Вина нетрадиционные крепленные 88 рубль. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 

 Вина (за исключением натуральных, натуральных  нетрадиционных и (или) некрепленых, натуральных  нетрадиционных некрепленых, вин шампанских и игристых) 52 рэ. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 

 Вина натуральные  нетрадиционные некрепленые 4 целкач. за 1 литр 

 Вина шампанские и вина игристые 10 целкаш. 50 коп. за 1 литр 

 Вина натуральные (за исключением нетрадиционных некрепленых) 2 целковый.20 коп. за 1 литр 

 Пиво с  нормативным (стандартизированным) содержанием  доли этилового спирта до 0,5 % включительно 0 российский рубль. за литр 

 Пиво с  нормативным (стандартизированным) содержанием  доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 % включительно 1 RUB. 55 коп. за литр 

 Пиво с  нормативным (стандартизированным) содержанием  доли этилового спирта свыше 8,6 % включительно 5 RUR. 30 коп. за 1 литр 

 Табачные  предмета торговли: 

 Табак трубочный 574 деревянный. за 1 кг 

 Табак курительный, за исключением табака, используемого  в качестве сырья для производства табачной продукции 235 руб.. за 1 кг 

 Сигары 14 рубалек. за 1 штуку 

 Сигариллы 157 рублик. за 1000 штук 

 Сигареты  с фильтром 60 рубль. за 1000 шт. + 5% 

 Сигареты  без фильтра, папиросы 23 рэ. за 1000 шт. +5% 

 Автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 67,5 КВт (90 л.с.) включительно 

 0 целкач. за 0,75 КВт (1 л.с.) 

 Автомобили  легковые с мощностью двигателя  свыше 67,5 КВт (90 л.с.) и до 112,5 КВТ (150 л.с.) включительно 14 целкаш. за 0,75 КВт (1 л.с.)

 Автомобили  легковые и мотоциклы с мощностью  двигателя свыше 112,5 КВТ (150 л.с.) 142 целковый. за 0,75 КВт (1 л.с.) 

 Бензин  автомобильный с октановым числом до "80" включительно 2460 российский рубль. за 1 тонну 

 Бензин  автомобильный с иными октановыми числами 3360 RUB. за 1 тонну 

 Дизтопливо 1000 RUR. за 1 тонну 

 Масло для  дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 2732 деревянный. за 1 тонну 

 Прямогонный бензин 0 руб.. за 1 тонну 

 Налоговым кодексом РФ установлен особый режим  налогового склада в отношении алкогольной  продукции. Под режимом налогового склада понимается комплекс мероприятий  налогового контроля, осуществляемый налоговыми органами в отношении  алкогольной продукции с момента  окончания ее производства и поступления на акцизный склад до момента ее отгрузки (передачи) покупателям. Под действием режима налогового склада находится территория, на которой расположены производственные помещения, используемые для производства алкогольной продукции, а также находящиеся вне этой территории акцизные склады для ее хранения. Алкогольная продукция, находящаяся в режиме налогового склада, хранится под контролем сотрудников налоговых органов в специально обустроенных помещениях до момента ее отгрузки (акцизные склады).

 Должностные лица акцизного склада обязаны:

 * вести  учет хранящихся на складе  подакцизных товаров и представлять  налоговым органам отчетность  об этих товарах;

 * обеспечивать  невозможность выбытия с акцизного  склада подакцизных товаров без  контроля сотрудников налоговых  органов;

 * обеспечивать  невозможность доступа на акцизный  склад посторонних лиц;

 * выполнять  требования налоговых органов  по обустройству склада, обеспечению  доступа сотрудников налогового  органа к хранящимся товарам  и предоставлению указанным сотрудникам безвозмездно оборудованных помещений и средств связи в целях обеспечения налогового контроля;

 * по требованию  налоговых органов оборудовать  склад двойными запорными устройствами, одно из которых должно находиться  в ведении налогового органа.

 В связи  с действием режима налогового склада в отношении производства и реализации алкогольной продукции налогообложение  производится по следующим ставкам:

 * при реализации  покупателям, не являющимся акцизными  складами, по обычным ставкам;

 * при реализации  на акцизные склады оптовых  организаций - в размере 50 % от  действующих ставок;

 * при реализации  оптовыми организациями с акцизных  складов конечным потребителям - в размере 50 % от действующих  ставок;

 * при реализации  оптовыми организациями с акцизных  складов на акцизные склады  других оптовых организаций акцизные  сборы не взимаются.

 При реализации подакцизной продукции налогоплательщик обязан предъявлять сумму налога покупателю. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков  и аккредитивов, первичных учетных документах, счетах-фактурах, сумма акцизного сбора выделяется отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизной продукции за пределы территории России.

 Вместе  с тем продавцы подакцизных товаров, которые не являются налогоплательщиками  акцизных сборов, не обязаны выделять сумму акцизного сбора (налога) в  расчетных документах и счетах-фактурах. Поэтому, если в указанных документах акцизный сбор (налог) не будет выделен, у налогоплательщика акцизных сборов (налогов), использующих в процессе производства подакцизные товары, приобретаемые  у продавцов, не являющихся их непосредственными  производителями, не будет оснований  для налоговых вычетов.

 При уплате акцизных налогов налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, подлежащую перечислению в бюджеты, на некоторые  вычеты. Так, например, вычетам подлежат суммы акцизных сборов, уплаченные при приобретении или ввозе подакцизных  товаров, если в дальнейшем они используются в качестве сырья для дальнейшей обработки. Вычитаются также суммы  уплаченных ранее акцизных сборов (налогов) при возврате покупателями подакцизных  товаров или отказе от них. Алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке марками акцизной пошлины.

 Постановлением  Правительства РФ от 29 декабря 2001 г. № 915 «Об установлении ставок авансового платежа, уплачиваемого при покупке  региональных специальных марок  по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке» ставки авансового платежа определены в следующих  размерах:

 * на алкогольную  продукцию с объемной долей  этилового спирта до 25 % включительно -- 0,3 рубалек. за марку;

 * на алкогольную  продукцию с объемной долей  этилового спирта свыше 25 % -- 0,8 рублик. за марку.

 Цена авансового платежа, уплаченного при приобретении специальных акцизных либо региональных марок, также подлежит вычету. Вычетам  подлежат суммы акцизного налога, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции. При этом вычету подлежит сумма налога в размере, не превышающем сумму  налога, исчисленную по формуле:

 С = (А х К) : 100 %) х О,

 где: С - сумма акцизного сбора, уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства вина;

 А -- налоговая ставка на 1 литр стопроцентного (безводного) этилового спирта;

 К -- крепость вина;

 О -- объем реализованного вина.

 Если к  вычету предъявлена сумма, превышающая  величину, рассчитанную по этой формуле, сумма превышения (отрицательная  скидка) относится на убытки предприятия.

 К вычету принимаются только суммы, фактически уплаченные налогоплательщиком при  условии наличия подтверждающих счетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами подакцизной  продукции. Суммы акцизных налогов  по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, принимаются  к вычету при односменном соблюдении двух условий: их фактической оплаты и списания стоимости использованных подакцизных товаров на издержки по производству реализованных подакцизных  товаров.

 Если сумма  налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превысит общую  сумму акцизного сбора (налога) по реализованным подакцизным товарам, то в этом периоде акцизный налог  не уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов подлежит зачету в следующем налоговом периоде. Если и после зачета останется  некоторая сумма превышения, то она  может быть направлена на исполнение налоговых долгов по другим налогам и сборам, на уплату пени, на погашение недоимки и присужденных санкций в рамках одного бюджета. По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

 По основной массе подакцизной продукции  дата реализации определяется как день отгрузки указанной продукции. При  реализации дизтоплива, бензина с  октановым числом ниже 80, моторных масел  для дизельных и карбюраторных  двигателей и природного газа дата реализации определяется на день оплаты. Датой реализации алкогольной продукции  с акцизного склада является день завершения действия режима налогового склада.

 Операции, признаваемые объектами  налогообложения.

 В статье 182 НКРФ определены операции, признаваемые объектами обложения акцизными  сборами, которые можно разделить  на операции, совершаемые производителями  подакцизных товаров и операции, совершаемые иными лицами.

 К облагаемым акцизными сборами (налогами) операциям, совершаемым производителями подакцизных  товаров, относятся:

 а) Реализация на территории РФ произведенных подакцизных  товаров, в том числе реализация этих товаров в качестве предметов  обеспечения долга и передача их по соглашению о предоставлении отступного или новации (за исключением  нефтепродуктов).

 б) Передача на территории РФ лицом произведенных  им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров (за исключением  нефтепродуктов) собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных  подакцизных товаров в собственность  за счет уплаты услуг по их производству из давальческого сырья (материалов).

 в) Передача в структуре организации произведенных  подакцизных товаров для дальнейшего  производства неподакцизных товаров, за исключением освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 183 НКРФ операций по передаче в структуре организации спирта этилового, произведенного из любого вида сырья на производство денатурированных спирта этилового и спиртосодержащей продукции.

 г) Передача на территории РФ лицами произведенных  ими подакцизных товаров для  собственных нужд (за исключением  нефтепродуктов).

 д) Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставной (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).

 е) Передача организацией (хозяйственным обществом  или товариществом) на территории РФ произведенных ею подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его правопреемнику или  наследнику), при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных  в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику указанного договора (его  правопреемнику или наследнику) при  выделе его доли из имущества, находящегося в общей доле участников договора, или разделе такого имущества.

 ж) Передача произведенных подакцизных товаров  на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов).

 К облагаемым акцизными налогами операциям, совершаемым  лицами, не являющимися производителями  подакцизных товаров, относятся: