Пути и проблемы совершенствования Налоговой системы

Содержание

Введение  ……………………………………………………………………………………………….…2

Глава 1 Понятие Налоговой системы…………………………………………………….…3

1. Сущность налогов, их виды и роль в экономике государства………..……3
2. Понятие и основные характеристики Налоговой системы………………....8

Глава 2 Налоговая система РФ………………………………………………………………..11

2.1 Особенности формирования  Налоговой системы в России…………..…..11

2.2 Современная налоговая  система……………………………………………………..….16

Глава 3 Пути и проблемы совершенствования Налоговой системы…..…23

3.1 Проблемы и недостатки  Налоговой системы РФ………………………………..23

3.2 Совершенствование  Налоговой системы РФ…………………………………….…26

Заключение…………………………………………………………………………………………..….30

Список использованной литературы ……………………………………………………..….31 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

Налогообложение охватывает все сферы нашей жизни  и оказывает влияние на них: как  налогоплательщики мы пытаемся уклониться от установленных законодательством  налогов и сборов, а как потребители  государственных услуг – получить максимальную социальную и экономическую  поддержку государства, осуществляемую в большей степени на денежные средства, аккумулируемые за счет налоговых  платежей. 

В самом  деле, используемая сейчас налоговая  система непредсказуема, похожа на шантаж по отношению к предприятиям и всем жителям страны. Она заставляет утаивать заработок, провоцирует взяточничество, помогающее снижать налоги. Увеличивает ряды работающих в «тени», неимущих, поскольку активнейшим образом угнетает производство и потребление. Действительно, чем лучше работаешь – тем больше платишь налогов. И такой подход вряд ли способен стимулировать производительный труд. Налоги берутся не у тех, кто имеет возможность хорошо работать, но не делает этого, то есть не с кого следует, а у тех, у кого их проще взять, кто наименее защищён. Обычно это население, честные бизнесмены, государственные предприятия. Но совсем не олигархи, коррупционеры и криминал. Поэтому неудивительно, что именно налоги являются сейчас главным инструментом подавления реальной экономики.

Лабильность налоговой системы на всем протяжении проведения экономических реформ 1990-х гг. в России и ее негативные последствия красноречиво свидетельствуют о значимости этих проблем в жизни государства и каждого его гражданина. За годы социально-экономического трансформации в России не достигнут уровень налогового образования и культуры, адекватный рыночному образцу мышления.

Таким образом, налогообложение затрагивает важнейшие  аспекты всей жизни человечества, что и является, на мой взгляд, наиболее увлекательным при изучении. Целью данной работы является изучить исторический опыт реформирования систем налогообложения, рассмотреть и проанализировать существующую в настоящее время налоговую систему, выявить её недостатки и проблемы. 

Глава 1 ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1. Сущность налогов, их виды и роль в экономике государства

Налоги появились  на очень ранних стадиях человеческого  общества – еще в рамках первобытнообщинного  строя, когда предпосылки для  возникновения первых цивилизаций  только начались формироваться. Налоги сами стали одной из таких предпосылок. Они имели различные формы, совершенно не похожие на современные, но их основной смысл и экономическое содержание, неизменно сохраняющиеся на протяжении тысячелетий, прослеживаются достаточно отчетливо.

Древнейшая  форма налогов – жертвоприношения богам. Но такими же налогами, по существу, были и участие членов общины в  строительстве храмов, оборонительных сооружений, выделение из общинной территории больших пространств земли в пользу храмов и главных должностных лиц и т.д. При всем разнообразии перечисленных форм в них можно обнаружить некое  общее начало: обобществление части созданного членами общества прибавочного продукта для использования в интересах общества в целом.

Таким образом, возникновение налогов обусловливалось  объективными общественными потребностями, было необходимым условием существования  и дальнейшего развития человеческого  общества.

Общественное  предназначение налогов четко осознавал первый русский налоговед XIX в. Н.И. Тургенев (1789-1871): «Налоги суть средства к достижению цели общества или государства, то есть той цели, которую люди себе предполагают при соединении в общество или при становлении государства». А требование «уничтожить налоги» он приравнивал к «уничтожению самого общества».

Обеспечение общественных потребностей и есть основное предназначение налогов. Это их экономическая  сущность, которая в той или  иной мере прослеживается на протяжении всей истории человеческого общества. Во все времена и во всех странах  аккумулируемые за счет налогов средства использовались не только на содержание государства (что само по себе является общественной потребностью), но и на развитие образования и культуры, создание инфраструктуры и другие собственно значимые цели. Налоги представляют собой не неизбежное зло, а общественное благо, необходимое условие существования человеческого общества. Тесная связь между налогами и государством, которая прослеживается на протяжении всей истории цивилизованного общества и которую нельзя отрицать, заключается в том, что государство и налоги произрастают из одного корня – необходимости обеспечения общественных потребностей.

По определению, налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с  физических и юридических лиц по средством их административного принуждения, т.е. они не относятся к рыночным атрибутам. При этом социально-экономическая сущность налогов определяется политическим строем и вытекающими из него функциями государства.

В самом  деле, по мере становления капиталистического государства налоги все больше мере начинали способствовать защите привилегий предпринимательского класса, собственных  рынком сбыта и завоеванию соседних. Это защита осуществлялась не только насильственным сохранением существующего  положения вещей, но и финансированием  всевозможных программ, понижающих уровень  социального напряжения в обществе. Кроме того, налоги в форме таможенных пошлин, протекционистских поборов  и привилегий способствовали сохранению национальных экономик в моменты их становления и агрессии в период зрелости.

По мере развития капиталистических государств налоги всё большей степени утрачивали функции нетоварного перераспределения  доходов и становились активным рычагом регулирования предпринимательских  интересов. В отличие от феодального  общества, они переставали обслуживать  только привилегированный класс, в  определенной мере начали служить государству  и народу. Однако до полного равноправия  всех членов общества при потреблении  государственного дохода данные государства  так и не дошли.

В социалистических странах характер налогов был  принципиально иным. Они выступали  как специфическая форма распределения  чистого дохода страны и имели  возвратный характер. Использовались не только для укрепления государства, но и в качестве социальной добавки к зарплатам работающих. Так, общественный фонд потребления в совокупном доходе семей в СССР в 1975 году составлял 22,5%. В том числе расходы на просвещение равнялись 7,3%, на социальное обеспечение и социальное страхование – 4,3%, на здравоохранение и физкультуру – 3,74% и на содержание жилищного фонда – 0,4% от национального дохода. И если в 1977 году сумма налоговых платежей населения составила в СССР 20,9 млрд., то выплаты и льготы за счет фондов общественного потребления достигали 99 млрд. рублей.

Разумеется, что при распределении власть имущими государственных средств допускались всевозможные нарушении, особенно накануне нашей «реформы». Однако большая их часть носила незаконный характер и нередко пересекалась. Поэтому сама «реформа» в определенной мере явилась результатом стремления властных структур узаконить неравноправие в доступе к государственной кормушке.

Основными категориями в налоговом законодательстве являются понятия объекта налогообложения  и налоговой ставки. Объектом налогообложения  называется имущество, на стоимость  которого начисляется налог. Например, при взимании налога на прибыль закон  устанавливает, какие виды затрат и  в каком размере могут быть отнесены фирмой на себестоимость продукции, тем самым определяя, какая часть  выручки считается прибылью и  облагается налогом. Налоговая ставка представляет собой размер налога на единицу обложения.

По своей  форме налоги бывают прямыми и косвенными. Прямые налоги взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения. Так, прямые налоги включают в себя платы за владение производственной собственностью (землей, промышленными и торговыми заведениями, денежным капиталом и др.) и личной собственностью (дома, усадьбы, транспорт и проч.) К ним относятся также подоходный налог, налоги с прибылей, с наследств и дарений, социальные налоги. Косвенные налоги, в отличии от прямых, уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара. Косвенные налоги подразделяются на таможенные пошлины, взимаемые с ввозимых в страну товаров, которые используются в качестве инструмента протекционизма; акцизы, применяемые для регулирования внутренних цен (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); специфические налоги на монополии и др.

Косвенные налоги являются весомой частью налоговых  платежей в федеральный бюджет РФ. Так, в бюджете РФ за 2001г. доля доходов государства, полученных за счет косвенных налогов, составляла около 60% от всех налоговых поступлений.

По характеру  начисления на объект обложения налоги и, соответственно, налоговые системы  подразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.

При прогрессивном  налогообложении ставки налога увеличиваются  по мере роста объекта налога. Другими  словами, владелец большого дохода платит не только большую сумму в абсолютном выражении, но и в относительном  по сравнению с владельцем меньшего дохода. Наиболее характерным примером прогрессивного налога является подоходный налог с физических лиц. Принцип действия прогрессивной шкалы подоходного налога, действовавшего в России до 1 января 2001г., представлен в таблице №1.

Таблица №1

Предельные  налоговые ставки на доходы с физических лиц в 2000г.

С  1 января 2001г. В РФ введена «плоская» шкала  налогообложения доходов физических лиц, или пропорциональная система. Пропорциональная – система, при которой налоговая ставка остается неизменной, независимо от стоимости объекта обложения. В соответствии со ст. 224 Налогового Кодекса РФ, «налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей». 

Регрессивное  налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика).  В настоящее время этот метод широкого применения не находит. В экономическом смысле регрессивными являются косвенные налоги (например, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины), которые представляют собой надбавку к цене товара. Покупатели одного и того же товара, обложенного косвенными налогами, уплачивают одинаковую сумму налогов. Однако доля этих налогов в доходах различных покупателей не одинакова: большая у лиц с незначительными доходами, меньшая - у более богатых.

В социалистических странах бюджет формировался главным образом из доходов от использования государственного имущества, налога с оборота и прогрессивного подоходного налога. Причем, доля последнего с населения в СССР была небольшой и в 1917 году составляла всего 8,7% от общей его величины. Остальные налоги с населения были еще меньшими.

Вместе с  тем в капиталистических странах  именно подоходный налог  является главным источником государственного  бюджета. В частности, в США доля заработка рабочих, изымаемая в  бюджет, составляет 33-34%,в Великобритании, Дании и Бельгии-31-33%,в Швеции-40%. При этом подоходный налог носит  регрессивный характер, т.е. относительная  доля взимаемых налогов понижается с ростом доходов. Так, в США с  середины 70-х годов ХХ столетия доля всех налогов в годовом доходе семьи до $5000  достигала 31-34%,а при  доходах свыше $15 000-только 28%.Более того, крупнейшие монополии пользуются правом отчислять часть прибыли в специальные фонды на расширение производства, не облагаемые налогом вовсе. В некоторых странах разрешается значительную часть прибыли списывать на ускоренную амортизацию капитала. Например, в ФРГ разрешается переводить на нее до 20-30% стоимости основного капитала в год. В Великобритании в первый год введения в эксплуатацию нового оборудования разрешается относить к необлагаемой налогом амортизации до 50% его стоимости.