Применение опыта зарубежных стран в государственном регулировании Украины

      Теперь, когда стабильность банковского  сектора после кризиса повысилась, основное внимание в рамках реформы  финансовой системы должно уделяться  ее дальнейшей консолидации, а также  повышению прозрачности, уменьшению государственного участия в деятельности национализированных банков и развитию местных рынков капитала.  

                                                     2007     2008     2009 2010

Рост  ВВП                                    7.9         2.1 -15.1   5.0

Инфляция (на конец года)    16.6       22.3 12.3 15.0

Сальдо  гос. бюджета/ВВП     -2.0      -3.2 -11.3  -9.9

Баланс  текущего счета/ВВП     -4.1      -7.1 -1.6  -0.9

Чистые  ПИИ (млн. дол. США)9218      9903 4654 5000

Внешний долг/ВВП              56.0     56.4 88.0    na

Валовые резервы/ВВП              22.3     17.1 21.8    na

Кредитование  частного

сектора/ВВП                        58.4     76.2 76.9   76,8 

      ВВП Украины за I квартал 2010 г. в постоянных ценах 2007 г. по сравнению с I кварталом 2009 г. вырос на 4,8%, по данным Государственного комитета статистики Украины. Следует напомнить, что по данным Госкомстата реальный ВВП Украины в 2009 г. сократился по сравнению с 2008 г. в постоянных ценах 2007 г. на 15,1%, номинальный ВВП составил 914,720 млрд грн.

      Рост инфляции в Украине замедляется уже сейчас, однако все равно остается высоким (по результатам июня 1,1%, и до конца года будет оставаться на текущем годовом уровне 15%), но может снизиться на 1-2%. «Уменьшение инфляции связано с низким уровнем совокупного спроса в Украине, сдержанной политикой Нацбанка, которую он проводит уже на протяжении нескольких лет, сдержанной политикой правительства на протяжение последних нескольких месяцев и в некоторой степени ослаблением прямого влияния девальвации гривны», – считают специалисты.

По прогнозам  НБУ, с учетом роста цен на газ, электроэнергию, жилищно-коммунальных услуг, в первом полугодии 2011 года инфляция будет на уровне 10%, а во втором полугодии снизится до 5-7%.

      В 2010 году дефицит текущего счёта платёжного баланса Украины вырос до 2,6 миллиардов долларов (или 1,9% от ВВП) по сравнению с 1,7 миллиардов долларов в 2009 году (1,5% от ВВП).

      Положительное сальдо сводного платёжного баланса  в 2010 году составило в 5,1 миллиарда  долларов (по сравнению с отрицательным сальдо 13,7 миллиардов долларов), что в основном было вызвано притоком валюты в страну по кредитам МВФ и другим кредитам.

      Экспорт товаров в 2010 году вырос на 29,0% по сравнению с предыдущим годом  и составил 52,1 миллиардов долларов. Наибольший вклад в рост экспорта был обеспечен продукцией чёрной металлургии, поставки которой выросли на 42,7%, преимущественно за счёт ценового фактора. Оживлению экспорта способствовало восстановление внешнего спроса: по оценкам МВФ объёмы мировой торговли в 2010 году выросли на 11,1% (после падения на 10,7% в 2009 году).

      Импорт  товаров в 2010 году увеличился на 35,4% и составил 60,5 миллиардов долларов. Энергетический импорт составил 19,6 миллиардов долларов, что на 39,4% больше, чем в  предыдущем году. Прежде всего, это было обусловлено ростом цен: газа - на 22%, нефти - на 29%, хотя физические объёмы поставок нефти и нефтепродуктов также росли достаточно существенно.

      Дефицит платёжного баланса Украины в 2011 году ожидается на уровне 0,1 млрд долл, говорилось в основных принципах денежно-кредитной политики, внесённых Национальным банком Украины (НБУ) в парламент. "Отрицательное сальдо текущего счёта в 2011 году вырастет до 3,9 млрд долл (в 2010 году – 2,8 млрд долл) в результате дальнейшего восстановления внутреннего спроса - как потребительского, так и инвестиционного.

      По  состоянию на 30 июня прошлого года государственный долг Украины превысил 43 миллиарда долларов. Украина не может справиться с последствиями финансового экономического кризиса, в связи с чем вынуждена одалживать деньги у международных организаций, в частности, у МВФ.

      В 2009-м году на долю частного сектора  пришлось 60% украинского ВВП, меньше, чем в большинстве  стран Восточной  Европы и европейской части постсоветского пространства. Ниже только Беларусь, где частный сектор производит всего 30% ВВП. В отношении занятости, однако, украинский частный сектор весьма масштабен, в нём задействовано около 78%. Такое низкое соотношение выпуска к работникам говорит либо о неэффективности, либо о высоком уровне тенизации.

      К числу приоритетных направлений  улучшения делового климата относятся  разработка справедливых процедур разрешения споров, включая систему политических сдержек и противовесов, обеспечение  честной работы судов и органов государственного управления, решение застарелых проблем собственности на землю и прав пользования, а также недопущение политики, которая может быть расценена инвесторами как несправедливая.

      После принятия решения о повышении  внутренних цен на газ до уровня импортных цен следует реструктурировать и корпоратизировать государственную энергетическую компанию «Нафтогаз», с тем чтобы повысить ее финансовую жизнеспособность, развивать конкуренцию и способствовать привлечению дополнительных финансовых ресурсов для модернизации транзитной газотранспортной системы.

      Таким образом, приоритетными направлениями реформы финансовой системы должны быть консолидация раздробленного финансового сектора и дальнейшее повышение прозрачности, разработка стратегии уменьшения роли государственных финансовых учреждений, включая совершенствование управления национализированными банками и, в конечном итоге, их продажу, а также развитие местных рынков капитала. 

4 Особенности налоговой  политики 

      Несовершенство  налоговой системы состоит прежде всего в преобладании ее фискальной функции, при практически недействующих распределительной (социальной) и стимулирующей (регулирующей). Это привело к негативным последствиям налоговой политики: сокращение платежей в бюджет; спад производства и предпринимательской активности; сокращение числа налогоплательщиков, инвестиций и т.д.

      В качестве основных причин выделяются чрезмерно высокие налоговые  ставки, множественность налогов, сложность  их исчисления. Все это настоятельно требует проведения налоговой реформы. При этом важно учесть, что сформировавшаяся налоговая система в целом (как сумма основных налогов, механизмы их изъятия) вряд ли изменится, так как в основном соответствует мировой практике.³

      Однако  спад производства и углубление кризиса  платежей на фоне попыток развертывания механизмов рыночной саморегуляции требует внесения в налоговую систему серьезных корректив.

      Основной  целью реформирования системы налогообложения  является не изменение ее как таковой, а содействие стабилизации материального производства, повышения его эффективности и на этой основе удовлетворение государственных и социальных потребностей. Система налогообложения, как уже отмечалось ранее, должна обеспечить эффективное использование и оптимизацию структуры распределения и перераспределения национального дохода. Поэтому программой действий Кабинета министров Украины “Реформы ради процветания” предусмотрены следующие мероприятия в области налогообложения:⁴

1.содействие принятию “налогового кодекса” (НК), обеспечение стабильности, равномерности налогового бремени на различные категории плательщиков с одинаковым уровнем дохода, унификация подходов к плательщикам налогов независимо от форм собственности и отраслевой принадлежности;

2. снижение налогового бремени путем постепенного снижения ставки по налогам на добавленную стоимость и начислений на фонд оплаты труда, отказ от обязательных взносов в инновационный фонд;

3. совершенствование системы налогообложения малого и среднего предпринимательства;

4. отмена картотеки и закрепление права налогоплательщиков самостоятельно распоряжаться собственными средствами.

      Любая налоговая система, где бы она  ни применялась и какими конкретными  чертами ни характеризовалась, должна отвечать определенным принципам. Ряд  принципов, характеризующих как налогообложение в целом, так затем и систему налогообложения был выделен английским экономистом А. Смитом. Этими правилами руководствуется и налоговая система Украины. Анализ их позволяет сформулировать принципы, отражающие особенности и тенденции современной налоговой системы.

      Принципы  построения и назначения налоговой  системы нашего государства закреплены в Законе Украины “О внесении изменений  в Закон Украины “О системе  налогообложения” от 18.02.97г.:

1. стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности – предполагает введение льгот по налогообложению прибыли, направленной на развитие производства (или – формирование экономических и правовых интересов в осуществлении определенной деятельности);
2. обязательность – введение норм уплаты налогов и др. обязательных платежей, определенных на основе достоверных данных, и установление ответственности плательщиков налогов за нарушение налогового законодательства;
3. равнозначность и пропорциональность – обеспечение уплаты равных налогов и сборов на равную прибыль и пропорционально больших налогов и сборов – на большие доходы;
4. равенство, недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации – предполагает одинаковое отношение к субъектам хозяйствования при определении обязанностей по уплате налогов и сборов;
5. социальная справедливость – обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев общества на основе введения дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, получающих высокие доходы;
6. стабильность – предполагает неизменность основных налоговых платежей, их ставок, а также и налоговых льгот на протяжении бюджетного года;
7. экономическая обоснованность – предполагает установление налогов и сборов на основе показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей, учитывая необходимость сбалансированности расходов бюджета с доходами;
8. равномерность уплаты – установление таких сроков уплаты налогов и сборов, которые обеспечат своевременность поступления средств в бюджет;
9. компетенция – установление и отмена налогов является прерогативой ВРУ и советов соответствующих уровней;
10. единый подход – предполагает обеспечение единого подхода к разработке налогового законодательства;
11. доступность – удобство для плательщиков норм налогового законодательства.

      К вышеперечисленным традиционным принципам, связанным с идеями А. Смита, можно добавить и несколько более узких, используемых в Украине правил:

- налоги и затраты на их взимание должны стремиться к минимуму;

- исключение двойного налогообложения;

- порядок взимания налогов должен предусматривать минимум вмешательства в частную жизнь налогоплательщика;

- обсуждение проектов, законов о налогообложении должно носить гласный, открытый характер.

      Налог можно выделить с одной стороны  и как простейшее отношение в  сфере государственных финансов. Вместе с тем, налог – универсальная исходная категория, которая выражает основные сущностные черты и свойства финансов в любой развитой экономической системе рыночного типа. Не случайно в условиях функционирования рыночной экономики налоговая форма в системе финансовых отношений становится преобладающей. Анализ налогов как исходной категории дает правильный ориентир для познания структуры финансовых отношений, рассмотрения различных финансовых понятий и категорий в строгом соответствии с объективным ходом исторического процесса, внутренней логикой развития финансов. Посредством налогов государство изымает часть чистого дохода общества и доходов населения и распределяет ее в соответствии с экономическими, политическими и социальными целями.

      Налоги  в настоящее время выступают  не только средством образования  централизованного фонда финансовых ресурсов государства, но и важнейшей  формой регулирования экономических  отношений. Они наиболее полно отражают принципы самоуправления и самофинансирования.

В современной  экономической литературе также  существует множество определений  налога, которые отражают его общие  черты и выражают сущность этой категории.

      Относительно  общий подход при характеристике налога сохраняет и действующее  законодательство. Так в статье 2 Закона Украины “О внесении изменений в Закон Украины “О системе налогообложения” от 18.02.97г. дается следующее понятие налога и сбора (обязательного платежа) в бюджеты и государственные целевые фонды – это “обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственный целевой фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях определяемых законами Украины о налогообложении”. Однако, необходимо разграничить налог, сбор и обязательный платеж налогового характера, как схожие, но все же различные изъятия в бюджет.