Планирование себестоимости на предприятии

 

     Определение изменений себестоимости продукции

     Себестоимость может быть представлена в виде следующих данных:

     а) себестоимость единицы продукции (комплекта, отдельных операций, работ);

     б) себестоимость годового выпуска  продукции;

     в) снижение себестоимости единицы  на участке внедрения автоматизации;

     г) сумма годовой экономии в эксплуатационных расходах. Себестоимость единицы рассчитывается по принятым в планировании и учете калькуляционным статьям затрат.

     При внедрении автоматизации в масштабе целых цехов (или других крупных  подразделений) необходимо производить  сравнение предлагаемого варианта с базовым по полной себестоимости продукции. В тех случаях, когда автоматизируются только отдельные операции или работы, следует рассчитывать цеховую себестоимость (затраты на выполнение) только этих операций или работ.

       Если же внедрение мероприятия  отражается не на всех статьях затрат, возможно исчисление изменения себестоимости только по тем из них, которые уменьшаются или увеличиваются.

     Следовательно, цеховая себестоимость единицы  продукции (S) при выявлении экономической  эффективности определяется как сумма всех цеховых затрат, приходящих на одно изделие, комплект или операцию, а именно:

     S=Л+М+Э+З+Д+О+А+Р+И+П+Цр+Т,

     где Л – затраты на сырье (лесоматериалы);

     М – затраты на основные материалы;

     Э – затраты на энергию для технологических  целей (электроэнергия, сжатый воздух, теплоэнергия и др.)

     З – основная заработная плата производственных рабочих;

     Д – дополнительная заработная плата  производственных рабочих;

     О – отчисления на социальные нужды;

     А – амортизация оборудования;

     Р – затраты на текущий ремонт оборудования;

     Т – расходы, связанные с внутрицеховым  транспортам;

     И – затраты на режущий инструмент и эксплуатацию приспособлений;

     П – прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

     Цр  – цеховые расходы.

     Затраты на сырье, которые входят в себестоимость единицы, подсчитываются по формуле: 

     Л=V*Ц,

     Л=1,3(2100+52)=2800 руб.

     где V – количество птломатериалов, расходуемых на единицу продукции, м³;

     Ц – цена пиломатериалов с учетом доставки, руб.

     Затраты на сырье(пиломатериалы) с учетом сушки  составят: 3400 руб. на изготовление 1 м³ заготовок. 

     Затраты на электроэнергию для технологических  целей (Ээ). Затраты на электроэнергию определяются исходя из потребляемой мощности токоприемников и цены 1 кВт*ч электроэнергии по формуле:

     Э=(Асил*Рэ)/Q,

     где Асил – расход силовой электроэнергии в кВт*ч;

     Рэ  – цена 1 кВт*ч силовой электроэнергии;

     Q – часовой выпуск продукции  в натуральном выражении. 

     В свою очередь

     

      Где Ni- установленная мощность электродвигателя или другой силовой установки в кВт;

     Kci - коэффициент спроса соответствующего токоприемника, равный произведению коэффициента использования оборудования по мощности (Км) и коэффициента использования оборудования по времени (Кв);

     Т - длительность эксплуатации оборудования в часах, принимаемая в данном случае равной одному часу, m – количество видов токоприемников.

     Мощность  электродвигателей и коэффициент  спроса принимаются в соответствии с техническими характеристиками оборудования.

     Цена 1 кВт*ч электроэнергии принимается  по действующим тарифам на электрическую энергию для промышленных и приравненных к ним потребителей (Р=0,9 руб.).

     Часовой выпуск продукции рассчитывается в  зависимости от годового выпуска и эффективности фонда рабочего времени в часах.

     Имеем 

     А_сил=25,6*0,8*1=20,5кВтч

     А_силпр=33,2*0,8*1=26,6кВтч

     Тогда

     Э_{Э БАЗ} =(А_{СИЛ БАЗ} Р_Э)/Q_БАЗ=20,5*0,9/1,2=15,4 руб.,

     Э_{Э ПР}=(А_{СИЛ ПР}*Р_Э)/Q_ПР=22,6*0,9/1,5=16,0 руб. 

     Основная  заработная плата производственных рабочих (З) определяется как сумма  заработной платы по тарифу на всех операциях (Зт), приходящейся на единицу  продукции и доплат до основного фонда по формуле:

      где Sо – часовая тарифная ставка оператора соответствующего разряда;

     Sn – часовая тарифная ставка  помощника оператора (подручного) соответствующего разряда;

     Qч  – часовой выпуск продукции;

     Кn – коэффициент перевыполнения установленных норм (0,05)

     Коф – коэффициент доплат до основного  фонда (0,15)

     к - количество операций по вариантам.

     Тарифные  ставки принимаются в зависимости  от условий работы и принятой формы  оплаты труда (работа с нормальными  условиями труда, оплачиваемая сдельно или повременно).

     Разряды работ устанавливаются по действующей  тарифно-квалификационной сетке.

     По  базовому варианту:

• на станок Ц-6 - оператор IV разряда (Sо=14,5 руб.);
• на станок ЦДК-4– оператор V разряда (Sо=14,5 руб.).

     - помощник III разряда (Sп = 13,1руб.)

     По  предлагаемому варианту:

• на станок ЦДК5-3 – оператор V разряда (Sо=17,0 руб.);
• помощник оператора IV разряда (Sп=13,1 руб.)

     Коэффициент перевыполнения норм устанавливается  в процентном отношении к норме выработки (часовому выпуску продукции), коэффициент доплат до основного фонда – в процентном отношении к заработной плате, определенной по тарифным ставкам.

     Доплаты до основного фонда складываются из премий по сдельно-премиальной и  повременно-премиальной системам оплаты труда, доплат за работу в ночное время, надбавки не освобожденным бригадирам за руководство работой бригад, оплаты рабочим за обучение учеников на производстве и пр.

     В соответствии с перечисленными выше формулами имеем: 

     З_баз=[(14,5+(14,5+13,1)*2)/1,2]*(1+0,15)(1+0,05)=70,1руб.

     З_пр=[(14,5+17,0+13,1)/1,5]*(1+0,15)(1+0,05)=35,9руб. 

     Дополнительная  заработная плата (Д). В дополнительную заработную плату включают все доплаты  за не проработанное время, а именно: оплату отпусков, оплату перерывов в работе кормящих матерей, доплату подросткам за сокращенный рабочий день, оплату надбавок за выслугу лет и др.

     Дополнительная  заработная плата устанавливается  в процентном отношении к основной заработной плате и рассчитывается по формуле: 

     Д=Кд*З,

     где Кд – коэффициент доплат за непроработанное  время (Кд=15 % от основной заработной платы).

     Тогда имеем:

     Дбаз=Кд*Збаз=0,15*70,1= 10,5 руб.;

     Дпр=Кд*Зпр=0,15*35,9=5,4 руб. 

      Амортизация оборудования (А), приходящаяся на одно изделие, комплект или операцию, определяется по формуле:

     Где Ц – цена единицы оборудования в руб.;

     а - норма амортизационных отчислений соответствующего оборудования в процентах;

     Qг  – годовой выпуск продукции  в натуральном выражении;

     К – коэффициент, учитывающий затраты  на доставку, монтаж и освоение данного оборудования;

     n - количество видов оборудования.

     Норма амортизационных отчислений для каждого вида оборудования принимается в соответствии с утвержденными «Нормами амортизационных отчислений на основные фонды» (для базового варианта Абаз=8,3, для предлагаемого варианта а_пр=8,3).

     Тогда получим: 

     А_баз=(156*8,3)/(100*4841)=2,7 руб.

     А_пр=(205+53)*8,3)/(100*5956=3,6 руб. 

     Определение затрат на ремонт оборудования (Р). Расчет затрат на ремонт оборудования проводится в соответствии со следующей формулой: 

     

     где Кр – коэффициент отчислений в  ремонтный фонд, равный 0,05;

     Цб  – балансовая стоимость оборудования до и после внедрения, руб.;

     Qг  – годовой выпуск продукции,  шт.

     Имеем:

     Р_баз=(0,05*156)/4841=1,61 руб.

     Р_пр=(0,05*258)/5956=2,17 руб. 

     Затраты на внутрицеховой транспорт (Т). Эти  расходы определяются, исходя из следующего выражения:

       

     где Квт – коэффициент затрат на внутрицеховой  транспорт, равный 0,006.

     Имеем:

      Т_баз=(0,006*156)/4841=0,2 руб.

     Т_пр=(0,006*258)/5956=0,26 руб. 

     Общие затраты на режущий инструмент и  эксплуатацию приспособлений (И).

     Данные расходы рассчитываются по формуле:

       

     где Ки – коэффициент затрат на режущий  инструмент и приспособления, равный 0,002.

     Имеем:

     И_баз=(0,002*156)/4841=0,06 руб.

     И_пр=(0,002*258)/5956=0,09 руб. 

     Величина  прочих расходов определена в процентном отношении от всех затрат, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования, а именно равна:

     П=(А+Р+Т+И)*Кпр,

     где Кпр – коэффициент прочих расходов (Кпр=0,5). 

     Пбаз=(Абаз+Рбаз+Тбаз+Ибаз)*Кпр=(2,7+1,61+0,2+0,06)*0,5=2,29 руб.;

     Ппр=(Апр+Рпр+Тпр+Ипр)*Кпр=(3,6+2,17+0,26+0,09)*0,5= 3,06 руб. 

     Цеховые расходы по базовому варианту могут  находиться процентом от суммы этих статей:

     Цр = (3 + А + Р + Т + И + П) * Кц;

     где Кц – коэффициент цеховых расходов (Кц = 1,3)

     Црбаз = (Збаз + Абаз + Рбаз + Тбаз + Ибаз + Пбаз) * Кц = (70,1+2,7+1,61+0,2+0,06+2,29) * 1,3 = 100,1 руб.;

     Црпр = (3пр + Апр + Рпр + Тпр + Ипр + Ппр) * Кц = (35,9+3,6+2,17+0,26+0,09+3,06) * 1,3 = 58,6 руб.