Как видно из таблицы 5 себестоимость товарной продукции в 2009 году снизилась по сравнению с 2008 годом на 1869 тыс. руб. или на 1,34%. Это связано с увеличением выпуска товарной продукции к прошлому году. Сравнивая отклонения по статьям затрат в натуральном и процентном отношении, можно определить по каким статьям калькуляции был перерасход, а по каким экономия.

     По  данным таблицы видно, что на данном предприятии перерасход наблюдался по статьям «заработная плата» и «отчисления на соц. нужды» - 579 тыс. руб. и 213 тыс. руб. соответственно (анализ з/платы будет рассмотрен отдельно).

     Однако  значительные резервы снижения себестоимости  продукции могут быть и по другим статьям калькуляции, поэтому необходимо разобраться по каждой статье и рассмотреть общую сумму отклонений.

На изменение  материальных затрат могут оказать  влияние два фактора:

1. Изменение норм расхода.
2. Изменение цен на сырье и материалы.

 

     Таблица 6

     Показатели  затрат на сырье и  материалы (офисная  мебель)

 

     Как видно из таблицы 6 по анализируемой группе сырья и материалов произошло увеличение затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 1092,0 тыс. руб.Из анализа данных видно, что по всем наименованиям сырья и материалов имеет место удорожание за счет роста цен на общую сумму 2067,5 тыс. руб. А изменение норм расхода сырья и материалов уменьшило затраты на 975,9 тыс. руб. Это произошло за счет рационального использования сырья и материалов. Из проведенного анализа видно, что за отчетный год на предприятии объем производимой продукции увеличился на 94,5% по сравнению с прошлым годом; производительность труда возросла на 50,7%; средняя з/плата – на 38,9%.

 

Глава 3. Направления снижения себестоимости продукции в ЗАО ПО «Иркутскмебель»

     Основой расчета является изучение затрат, влияющих на изменение себестоимости продукции. Эффективным считается мероприятие, когда затраты покрываются за счет доходов от внедрения предлагаемого мероприятия. К результатам осуществления мероприятия НТП кроме роста выпуска продукции относят экономию сырья и материалов, повышение производительности труда, снижение количества занятых в производстве рабочих и др.

     Оценка  эффективности мероприятия должна включить определение следующих показателей:

• затраты на осуществление мероприятия:
• финансовые ресурсы предприятия;
• источники финансирования мероприятия;
• экономический эффект;
• результаты производственно – хозяйственной деятельности предприятия.

     Для проведения расчета используются фактические данные на участке внедрения (табл. 7).

     Кроме фактических данных в расчетах используется информация экономических и технических справочников.

Таблица 7

 

     Расчет  единовременных затрат на осуществление  мероприятия

     При внедрении мероприятий НТП можно  встретиться с тремя случаями:

1. новая техника полностью заменяет действующее оборудование, ранее применяемое для той же цели;
2. средства автоматизации добавляются к действующему оборудованию, не меняя его состава;
3. автоматизация осуществляется при частичном использовании ранее применяемого оборудования. В связи с этим принято различать:

     а) старые (ранее осуществленные) капитальные вложения;

     б) новые капитальные вложения;

     в) общие капитальные вложения.

     Новые капитальные вложения (Кн) – это  единовременные, вновь вводимые по объекту капитальные вложения на внедрение мероприятий.

     Они определяются по формуле:

     Кн = Кт + Кс + Км + Кп ± Ок,

     где Кт – затраты на новое оборудование, его доставку, монтаж и освоение;

     Кс  – затраты на строительство и  реконструкцию зданий, необходимых  для осуществления автоматизации;

     Км  – затраты на модернизацию действующего оборудования, предусмотренного использованию;

     Кп  – затраты на проектирование (конструкторские  и опытные работы);

     ± Ок – величина изменения нормируемых  оборотных средств по сравнению  с базовым вариантом.

     При определении Кт, следует учитывать, что часть технологических средств,необходимых при внедрении мероприятия, не приобретают вновь, а используют из имеющихся на предприятии. Затем определяется стоимость вновь приобретаемого оборудования по формуле: 

     Кт = Ко – Кис, 

     Имеем: Кт = 205 тыс. руб.

     Площадь, занятая рабочими местами, обычно составляет около 60% производственной площади, остальные 40% приходятся на проходы и проезды.

     Площадь, необходимая для установки нового оборудования рассчитывается исходя из габаритов станков.

     Затраты на 1м² производственно площади устанавливаются  по прейскурантам.

     В случае недостатка производственной площади  затраты на ее восполнение определяются по формуле:

     Кс = ∆ П * Цс;

     где - ∆ П – недостаток производственной площади;

     Цс  – затраты на 1м² производственной площади (Цс = 5000 руб.) 

     Недостаток  производственной площади вычисляется по формуле:

     ∆П=(П2-П1)*1,67,

     где П2 – площадь, необходимая для  установки нового оборудования, м²;

     П1 – площадь, занимаемая оборудованием  по базовому варианту, м²;

     1,67 – коэффициент, учитывающий долю  площади на проходы и проезды.

     Норма площади вновь устанавливаемого оборудования меньше, чем действующего, т.е. дополнительной площади не требуется.

     Затраты на проектирование определяем по следующей  формуле:

     Кс=(Кт+Кс)*0,13=205*0,13=27,0 тыс. руб. 

     Тогда:

     Кн=Кт+Кс+Кп=205+27=232 тыс. руб. 

     Общие капитальные вложения Коб – это  капитальные вложения на участке  до или после внедрения мероприятия. По базовому варианту Коб=Кст. По предлагаемому  варианту общие капитальные вложения включают в себя новые капитальные вложения и ту часть действующих фондов, которая будет использована при внедрении мероприятия.

     Их  можно определить по формуле:

     Коб=Кн+Кис+Рм,

     где Кис – используемые при внедрении  мероприятия старые капитальные  вложения.

     В общие капитальные вложения по предлагаемому  варианту должны также включаться затраты на перестановку используемого оборудования, т.е. расходы на его демонтаж и монтаж (Рм).

     Расходы на демонтаж и монтаж используемого  оборудования определяются процентом  от величины Кис, принятом в размере 15 %.

     По  базовому варианту Коб=Кст=156 тыс. руб.;

     По  предлагаемому варианту Коб=Кн+Кис+Рм=232+53,8 =293тыс.руб.

     Результаты  расчетов сведены в таблицу 8.

Таблица 8

     Расчет  необходимых затрат

 

     Расчет  показателей, характеризующих формирование финансовых ресурсов.

     Основным  источником финансирования мероприятий  организационно-технического характера  является фонд развития производства, науки и техники (ФРПНТ). Этот фонд формируется из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и  амортизационных отчислений по нормативам, утвержденным руководством предприятия. Так, в частности, на 2000 год нормативы отчислений из прибыли составили:

     в фонд развития производства – 50 %

     в фонд социального развития – 40 %

     финансовый  резерв – 10 %

     нормативы отчислений в ФРПНТ из амортизационного фонда – 50 %.

     Определение в целом суммы фонда развития производства, науки и техники  приводятся в табл. 9.

Таблица 9

     Фонд  развития производства, науки и техники