Організація і методика аналізу собівартості продукції

Інвестування коштів у навчання співробітників.

Значну частину  свого прибутку компанія «АВК» планово  інвестує у підвищення кваліфікації своїх співробітників. Інвестиції в професійний розвиток співробітників щороку зростають і за останні 2 роки склали понад 100 тис. гривень. Серед партнерів «АВК» у сфері освіти – рейтингові вузи й організації: Міжнародний інститут менеджменту, Києво-Могилянська бізнес-школа, Міжнародний інститут бізнесу, Міжнародна харчова академія РАСН та ін. Компанія зацікавлена у ефективних співробітниках та в їхньому кар'єрному зростанні. «АВК» – це місце для професіоналів, які можуть зробити кар'єру винятково завдяки своїм професійним якостям. Фахівці – головна цінність компанії.

Забеспечення виплат персоналу За станом на 31.12.2011 р. на балансi ЗАТ "АВК" значаться залишок забезпечення наступ-них витрат i платежiв (забезпечення на виплату вiдпусток працiвникам) у розмiрi 1157 тис. грн. Нарахування резерву вiдпусток вiдбувається вiдповiдно до вимог Iнструкцiї про застосування Пла-ну рахункiв бухгалтерського облiку активiв, капiталiв, зобов'язань та господарських операцiй пiд-приємств та органiзацiй, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України № 291 вiд 30.11.1999р.

Статутний капітал Вiдповiдно до установчих документiв розмiр заявленого, зареєстрованого та сплаченого статутного капiталу ЗАТ "АВК" станом на 31.12.2008р. складає 37810948,00 грн. (Тридцять сiм мiльйонiв вiсiмсот десять тисяч дев'ятсот сорок вiсiм гривень 00 копiйок), що подiлений на 37810948 (Тридцять сiм мiльйонiв вiсiмсот десять тисяч дев'ятсот сорок вiсiм) простих iменних акцiй номiнальною вартiстю 1,00 (одна) гривня кожна. Статутний капiтал сформований та оплачений цiлком грошовими коштами. Заборгованiсть засновникiв по внескам до Статутного капiталу вiдсутня. Розмiр Статутного капiталу в 2011 р. не змiнювався. Аналiтичний облiк Статутного капiталу вiдбувався на рахунку 40 "Статутний капiтал" та вiдповiдає дiючому законодавству. За звiтний перiод додатковий випуск акцiй не вiдбувався.

Додатково вкладений капітал За станом на 31.12.2011 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться додатковий вкладений капi-тал (фонд дооцiнки активiв) у розмiрi 30315 тис. грн.

Iнший капітал За станом на 31.12.2011 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться iнший додатковий капiтал у розмiрi 176800 тис. грн., який складається iз: - фонду дооцiнки активiв - 176112 тис. грн.; - технiчна допомога - 688 тис. грн. У звiтному перiодi вiдбулось збiльшення iншого додаткового капiталу на суму до оцiнки основних засобiв (157036 тис.грн.) та суму дооцiнки ТМЦ (сировини i матерiалiв, незавершеного виробництва на 1016 тис.грн.). Також, у звiтному перiодi вiдбулось списання фонду пiдприємства, який було створено у 1999 роцi у розмiрi 73270 тис.грн. на нерозподiлений прибуток.

Резервний капітал За станом на 31.12.2011 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться резервний капiтал у розмiрi 9453 тис. грн.

Нерозподілений прибуток За станом на 31.12.2011 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться нерозподiлений прибуток у сумi 66728 тис. грн. За звiтний перiод вiдбулось зменшення нерозподiленого прибутку на суму збитку, отриманого за результатами роботи у 2011 роцi (145313 грн.) та на суму нарахованих дивiдендiв власникам (16160 тис.грн.), а також збiльшення на суму списаного фонду пiдприємства у розмiрi 73270 тис.грн.

Облiк доходу вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) та витрат здiйснювався вiдповiдно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського облiку № 15 "Доходи", затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 29.11.1999р. № 290, П(С)БО 16 <Витрати>, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України № 318 вiд 31.12.1999 р., а також Закону України <Про оподаткування прибутку пiдприємств> № 283/97-ВР вiд 22.05.1997р. (зi змiнами та доповненнями). Доход вiдображається в бухгалтерському облiку в сумi справедливої вартостi активiв, що отриманi або пiдлягають отриманню. За звiтний перiод виручка вiд реалiзацiї склала 2012389 тис. грн., податок на додану вар-тiсть - 237266 тис.грн. Собiвартiсть реалiзованої продукцiї за перiод 2011 року склала - 1353973 тис. грн. До складу iншого операцiйного доходу у розмiрi 161183 тис.грн. входять: " дохiд вiд операцiйної оренди активiв - 45940 тис.грн.; " дохiд вiд реалiзацiї iнших оборотних активiв - 14994 тис.грн.; " дохiд вiд операцiйної курсової рiзницi - 93911 тис.грн.; " дохiд вiд отриманих штрафiв, пенi - 385 тис.грн.; " дохiд вiд списання кредиторської заборгованостi - 11 тис.грн.; " iншi операцiйнi доходи - 5942 тис.грн.

Адмiнiстративнi витрати  Товариства за звiтний перiод склали 62958 тис. грн. - це: ви-трати на оплату працi та соцiальнi заходи апарату управлiння, амортизацiя необоротних активiв, витрати на податки, витрати на паливо, МШП, iншi матерiали, послуги банку, комунальнi послуги та послуги зв'язку, витрати на вiдрядження та iншi. Витрати на збут у 2011 роцi склали 206127 тис.грн.. До складу витрат на збут включенi витрати на оплату працi та соцiальнi заходи, витрати на маркетинговi послуги, рекламу, витрати на вiдрядження, амортизацiя необоротних активiв, витрати на податки та збори та iншi витрати, пов'язанi зi збутом. Iншi операцiйнi витрати у звiтному перiодi склали 143436 тис.грн., а саме: " собiвартiсть витрат, пов'язаних з операцiйною орендою - 39539 тис.грн.; " втрати вiд операцiйної курсової рiзницi - 77229 тис.грн.; " признанi штрафи, пенi - 439 тис.грн.; " собiвартiсть реалiзованих iнших оборотних активiв - 13630 тис.грн.; " iншi - 12599 тис.грн. Iншi фiнансовi доходи у розмiрi 66 тис.грн. це отриманi дивiденди та банкiвськi вiдсотки. До складу iншого доходу, отриманого у 2008 роцi у розмiрi 40033 тис.грн. входить дохiд вiд неоперацiйної курсової рiзницi. Фiнансовi витрати за звiтний перiод склали 59743 тис.грн, а саме вiдсотки за наданий кредит. Iншi витрати 2008 року склали 295481 тис.грн., а саме втрати вiд неоперацiйної курсової рiзницi. За перiод 2008 року ЗАТ "АВК" отримало чистий збиток у розмiрi 145313 тис.грн.

Сьаьуьний капітал Вiдповiдно до установчих документiв розмiр заявленого, зареєстрованого та сплаченого статутного капiталу ЗАТ "АВК" станом на 31.12.2011р. складає 37810948,00 грн. (Тридцять сiм мiльйонiв вiсiмсот десять тисяч дев'ятсот сорок вiсiм гривень 00 копiйок), що подiлений на 37810948 (Тридцять сiм мiльйонiв вiсiмсот десять тисяч дев'ятсот сорок вiсiм) простих iменних акцiй номiнальною вартiстю 1,00 (одна) гривня кожна. Статутний капiтал сформований та оплачений цiлком грошовими коштами. Заборгованiсть засновникiв по внескам до Статутного капiталу вiдсутня. Розмiр Статутного капiталу в 2011 р. не змiнювався. Аналiтичний облiк Статутного капiталу вiдбувався на рахунку 40 "Статутний капiтал" та вiдповiдає дiючому законодавству. За звiтний перiод додатковий випуск акцiй не вiдбувався.

Додатковий капітал За станом на 31.12.2011 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться додатковий вкладений капi-тал (фонд дооцiнки активiв) у розмiрi 30315 тис. грн.

Iнший додатковий капітал За станом на 31.12.2011 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться iнший додатковий капiтал у розмiрi 176800 тис. грн., який складається iз: - фонду дооцiнки активiв - 176112 тис. грн.; - технiчна допомога - 688 тис. грн. У звiтному перiодi вiдбулось збiльшення iншого додаткового капiталу на суму до оцiнки основних засобiв (157036 тис.грн.) та суму дооцiнки ТМЦ (сировини i матерiалiв, незавершеного виробництва на 1016 тис.грн.). Також, у звiтному перiодi вiдбулось списання фонду пiдприємства, який було створено у 1999 роцi у розмiрi 73270 тис.грн. на нерозподiлений прибуток.

Резервний капітал За станом на 31.12.2011 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться резервний капiтал у розмiрi 9453 тис. грн.

Нерозподілений прибуток За станом на 31.12.2011 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться нерозподiлений прибуток у сумi 66728 тис. грн. За звiтний перiод вiдбулось зменшення нерозподiленого прибутку на суму збитку, отриманого за результатами роботи у 2011 роцi (145313 грн.) та на суму нарахованих дивiдендiв власникам (16160 тис.грн.), а також збiльшення на суму списаного фонду пiдприємства у розмiрi 73270 тис.грн.

Основні техніко-економічних  показники «Кондитерської фабрики АВК м. Донецьк» за період 20010–2011 р. р. представлено в таблиці 2.1. 

Таблиця 2.1 – Аналіз основних техніко-економічних показників «Кондитерської фабрики АВК м. Донецьк» за період 2010–2011 р. р

З даних таблиці 2.1 видно, що виробнича потужність за 2009–2011 г. г. зросла на 79%. Це говорить про те, що підприємство постійно інвестує засоби в придбання і запуск нового устаткування.

Випуск продукції в  натуральному вираженні в 2011 по відношенню до 2008 р. збільшився на 5%, а в порівнянні з 2009р. збільшився на 11%, тобто підприємство постійно нарощує обсяги виробництва, що говорить про маркетингову політику, націлену на розширення ринків збуту.

Коефіцієнт використання виробничої потужності складає 92% в 2007 р., 91% в 2008 р., і 90% в 2011., підприємство ефективно використовує свою виробничу потужність, що свідчить про продумане і своєчасне введення у виробництво нових потужностей.

Собівартість реалізованої продукції за аналізований період збільшилася. Якщо в 2007 р. вона складала 988349 тис. грн., то в 2010. вона збільшилася до 1274832 тис. грн., а в 2011р вона зросла ще на 684100 тис. грн., і склала 1672449 тис. грн. Зростання собівартості обумовлене зміною асортименту вироблюваній продукції, збільшенням долі дорогих шоколадних виробів і зменшенням долі дешевих виробів з карамелі.

Об'єм реалізованої продукції, так само збільшився в 20010. на 394635 тис. грн. в порівнянні з 2009р. і в 20011. на 888530 тис. грн. в порівнянні з 2009р. Вартість реалізованої продукції перевищує вартість товарної продукції, що пояснюється підвищеним с просом на певні вироби, унаслідок чого проведена переоцінка вартості, і продукція була продана за збільшеними цінами.

Вартість основних виробничих фондів за аналізований період підвищувалася в 2011. по відношенню до 2009р. на 3,47%, а в 2010. по відношенню до 2009р. на 1,18 %. Це відбувається за рахунок введення в дію нових ліній по виробництву продукції.

Середньомісячна оплата праці мінялася неоднозначно за аналізований період. У 2009р. вона складала 2281 грн., в 2010 збільшилася на 44% - до 3284 грн., а в 2011 в порівнянні з 2009.р она зменшилася на 13% - до 1976 грн. . Це свідчить про те, що в умовах фінансової кризи керівництво підприємства зменшило собівартість продукції за рахунок зменшення заробітної плати . Крок непопулярний, але виправданий.

Фондовіддача збільшилась на 0,33% в 2011 р впорівнянні з 20010.р на 1,11% зменшилась в 2011р в порівнянні з 2009р. Це пов'язано із збільшенням балансової вартості основних виробничих фондів.Продуктивність праці так само збільшилася в 2009р. і склала 459,3 тис. грн., в 2010р вона склала 598,4 тис. грн., а в 2011р– 721,7 тис. грн.

Витрати на гривню реалізованої продукції в 2008 р. знизилися на 0,04 грн. в порівнянні з 2009р. і в 2011р вони знизилися 0,01 грн. в порівнянні з 20010р Це пов'язано із режимом жорсткої економії використання матеріальних засобів, введеному на підприємстві і поліпшеними технологіями.

Валовий прибуток від  реалізації готової продукції так само збільшився за аналізований період. У 2009р він склав 208119 тис. грн., в 2010р прибуток збільшився до 321579 тис. грн., а в 2011р в порівнянні з 2009р. на 102 %. Зростання прибутку сталося за рахунок значного збільшення кількості реалізованої продукції та збільшення долі дорогих шоколадних цукерок в асортименті вироблюваної продукції.

Чистий прибуток в 2008 році збільшився в порівнянні з 2007 на 48958 тис. грн. Проте в 2009 році відмічена  відсутність прибутку взагалі, підприємство має чисті збитки у розмірі 145313 тис. грн. за рахунок значного збільшення операційних витрат (в основному за рахунок збільшення витрат на капітальне будівництво і забезпечення короткострокових і довгострокових кредитів).

      2.3Рейтингова оцінка основних показників

Одним з важливих конкурентних переваг компанії «АВК» є наявність  виробничого обладнання, що дозволяє провадити продукцію високої  якості. Існуюче обладнання на «АВК»  представлено як недавно уведеними  в експлуатацію виробничими лініями, так й існуючими лініями, що пройшли модернізацію. Установлені потужності компанії дозволяють випускати до 400 т продукції в добу, причому біля чверті цього обсягу провадиться на встаткуванні провідних західних виробників, що було встановлено протягом останніх трьох років.

З метою підвищення якості продукції «АВК» постійно вкладає  кошти в розвиток виробництва. Так, за останні три роки компанією  було освоєно близько 15 млн. дол. інвестицій, що дозволяє компанії нарощувати обсяги виробництва щорічно на 20-25%. При цьому загальне спрацювання устаткування й основних коштів компанії становить усього 9,4%.

Стратегія розвитку виробництва  ЗАТ «АВК» також спрямована на значне збільшення частки ринку в  таких сегментах як цукерки, кондитерські напівфабрикати (глазурі для покриття кондитерських виробів і м'які глазурі для покриття мороженого й молочного виробів), екструзіона продукція (чіпси, сухарі) і шоколад.

Ріст обсягів виробництва  ЗАТ «АВК» насамперед пов'язаний зі зростанням виробництва цукерок. Частка виробництва цукерок у структурі виробництва ЗАТ «АВК» на 2002 рік становить 29,8%.. ЗАТ «АВК» є лідером у виробництві й продажі в Україні глазурованих шоколадом цукерок. На частку компанії доводиться порядку 35% від загального виробництва даної продукції в натуральному вираженні.

Марка ЗАТ «АВК» входить  у першу десятку найвідоміших брендов України. Номенклатура продукції  включає більше 240 найменувань кондитерських  виробів. Близько 30% виробленої продукції  в грошовому вираженні ЗАТ  «АВК» поставляє на експорт. Експортна стратегія Компанії спрямована на виробництво й просування на ринках країн-імпортерів кондитерських виробів вище за середнє цінового сегмента, зокрема глазурованих шоколадом цукерок й экструзіоних виробів. Продукція ЗАТ «АВК» користується стабільним попитом у країнах ближнього зарубіжжя. Випливаючи стратегії диверсифікованості ринків збуту, Компанія збільшила частку експорту кондитерської продукції в грошовому вираженні в інші країни, в основному у Вірменію, Казахстан і Киргизію.