Организационные мероприятия по оптимизации выручки от реализации товаров, услуг и издержек обращения

Проанализировав результаты расчета показателей, можно сделать следующие выводы:

- выручка от реализации товаров и услуг в отчетном году выросла на 541 тыс.руб;

- учитывая, что по статье «Себестоимость реализованной продукции» в торговых организациях отражается покупная стоимость товаров, выручка от которых отражена в данном периоде, то естественно удельный вес себестоимости составляет 53%;

- статья «Заработная плата» имеет удельный вес 13,4%;

- наблюдается снижение удельного веса по статье «Прибыль» и составляет 17 тыс.руб. или 3%.

Для анализа выручки используем три факторные модели:

ВР = Оо + ТП1 - Впр - Пот -О1;                                                         (2.2)

где ВР – объем реализованной продукции без НДС и акцизов; Оо – остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода; ТП1 – фактический объем поступления товаров; Впр – прочее выбытие продукции; О1 – остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода; Пот – продукция, отгруженная, но не оплаченная в отчетном периоде [54].

Проведем анализ выручки балансовым методом. Для этого составим таблицу 1.5.

        Таблица 1.5 - Балансовый метод анализа выручки от реализации ООО «Параллель МО», тыс.руб.

Таким образом, результаты расчета изменения объема реализованной продукции балансовым методом свидетельствуют о том, что в отчетном периоде наблюдается увеличение остатков нереализованных товаров на начало и конец отчетного периода, и снижение объема реализованной продукции.

Остановимся на методике определения влияния структурного фактора на прирост результативного показателя с помощью способа цепных подстановок.

Выручка от реализации продукции (В) зависит не только от цены (Ц) и количества реализованной продукции (VРП), но и от её структуры (УДi), если возрастет доля продукции высшей категории, которая продается по более высокой цене, то выручка за счет этого увеличится, и наоборот[54]. Факторная модель этого показателя может быть записана так:

В = Σ (VРПобщ УДi Ц1)                                                                                    (2.3)

Для наглядности составим таблицу 1.6.

Таблица 1.6 - Анализ структурных изменений продукции ООО «Параллель МО»

Из таблицы 1.6. видно, что в связи с увеличением удельного веса фланели в общем объеме его реализации выручка уменьшилась на 153,7 тыс.руб. (343,2 тыс.руб. – 496,9 тыс.руб.). Это неиспользованный резерв предприятия.

ВР = Об Коб ;                                                                                                  (2.4)

где Об – средний остаток оборотных средств по балансу; Коб – коэффициент оборачиваемости оборотных средств [59].

Проведем анализ выручки методом цепных подстановок:

ВРбаз=ОббазКоббаз=430,53,4=1463,7

ВРусл=ОботчКоббаз=6043,4=2053,6

ВРотч=ОботчКоботч=6043,5=2114

Таким образом, в отчетном периоде наблюдается увеличение выручки за счет изменения суммы оборотных средств на 589,9 (2053,6 – 1463,7), и изменение выручки за счет увеличения коэффициента оборачиваемости оборотных средств в сумме 60,4 (2114 – 2053,6). Увеличение коэффициента оборачиваемости, в свою очередь, свидетельствует об эффективном использовании активов.

2.2. Анализ прибыли и рентабельности

В ходе анализа прибыли и рентабельности хозяйствующего субъекта изучают динамику изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности, факторы их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы от других видов деятельности, включая сальдо внереализационных доходов, размер налогов и др.).

Из таблицы 1.8. (Прил. 2) видно, что показатели, характеризующие прибыльность предприятия, увеличиваются, так, прибыль от реализации товаров увеличивается в 2010 г. на 813%. Но снижается прибыль от не основной деятельности на 5,9 тыс. руб. или 72%, хотя ранее мы определили, что доходы от не основной деятельности возросли более чем в 2 раза. Значительно снизились доходы по этой статье расхода, поэтому снижается прибыль. В связи с этим сумма балансовой прибыли возросла на 725%.

Балансовая прибыль, уменьшилась на величину налога на прибыль, дает чистую прибыль, которая увеличилась на 725%.

Чистая прибыль распределяется между тремя фондами в следующем процентном соотношении:

-                                               фонд потребления – 35%,

-                                               фонд накопления – 45%,

-                                               резервный фонд – 20%.

На величину прибыли оказали влияние следующие факторы:

1. рост товарооборота в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 311 тыс. руб. (с 335,7 до 646,7 тыс. руб.) увеличил балансовую прибыль на 152,39 тыс. руб. (311 * 49 / 100).

2. увеличение среднего уровня валового дохода с 20% до 67,4% способствовало росту прибыли на 174,7 тыс. руб. (368,66 * 47,4 / 100).

3. рост издержек обращения на 86% привел к снижению прибыли на 11,6 тыс. руб. (646,7 * (-1,8) / 100 = -11,6). Знак минус в данном случае обусловлен тем, что уменьшение издержек обращения и прибыли находится в обратной зависимости, то есть снижение издержек ведет к росту прибыли, и, наоборот, их рост – к ее уменьшению.

4. общее влияние факторов на прибыль от реализации:

152,39 + 174,7 – 11,6 – 27,5 = 278,9 тыс. руб.

Снижение прибыли от прочей деятельности с 4,6 тыс. руб. до (-1,3 тыс. руб.) привело к соответствующему снижению величины балансовой прибыли.

Общее влияние на сумму чистой прибыли складывается из влияния факторов на объем прибыли от реализации, снижения прибыли от прочих операций, роста налога на прибыль:

278,9 – 5,9 – 103,7 = 169,3 тыс. руб.

С положительной стороны работу торгового предприятия характеризуют показатели рентабельности. По сравнению с 2009 г. рентабельность продаж возросла более чем в 4 раза (по прибыли от реализации) и на 36% (по балансовой прибыли) – более чем в 3,7 раза и на 22,3% или более чем в 3,8 раза (по чистой прибыли).

Рентабельность затрат, соответственно, возросла на 74,6% (или более чем в 4,4раза).

Прибыль в расчете на кв. м. торговой площади увеличилась на 0,9%, хотя по значениям это относительно небольшие цифры.

На каждого работника в 2010 г. приходится на 14,2% прибыли больше, чем в 2009 г.

Таблица 1.9.

Показатели рентабельности

Это говорит о том, что в 2010 г., деятельность предприятия была эффективнее, чем в 2009 г.

Глава 3. Организационные мероприятия по оптимизации выручки от реализации товаров, услуг и издержек обращения

3.1 Пути повышения выручки от реализации товаров и услуг на предприятии розничной торговли ООО «Параллель МО»

Основная цель финансового анализа – получение нескольких ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами[15, 192]. Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. На современном этапе развития экономики к основным внешним факторам можно отнести такие, как кризис неплатежей, высокий уровень налогов, высокие ставки банковского кредита. Кризис реализации продукции и неплатежи приводят к замедлению оборота оборотных средств. Следовательно, необходимо закупать ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или значительно сокращая реализацию товаров, не пользующихся текущим спросом. В этом случае кроме ускорения оборачиваемости предотвращается рост дебиторской задолженности в активах предприятия[11, 299].

Успех финансовой стратегии предприятия гарантируется при взаимоуравновешивании теории и практики финансовой стратегии; при соответствии финансовых стратегических целей реальным экономическим и финансовым возможностям через жесткую централизацию финансового стратегического руководства и гибкость его методов по мере изменения финансово-экономической ситуации.

Финансовая стратегия разрабатывается с учетом риска неплатежей, скачков инфляции и других форсмажорных обстоятельств. Она должна соответствовать производственным задачам и при необходимости корректироваться и изменяться. Контроль за реализацией финансовой стратегии обеспечивает проверку поступления доходов, экономичное и рациональное их использование. Хорошо налаженный финансовый контроль помогает выявлять внутренние резервы, повышать рентабельность хозяйства, увеличивая денежные накопления[21, 391].

Оценим прогнозируемую выручку от реализации товаров без учета мероприятий по повышению объема сбыта. По данным баланса выручка нетто от продаж на начало отчетного года составила 2858 тыс.руб., а на конец отчетного года составила 2422 тыс.руб. Используем метод прогнозирования «на базе прошлого оборота». В этом случае данные о сбыте за прошлый год берутся в качестве основы для предсказания вероятностей сбыта в будущем, т.е.: