В качестве антикризисной меры было принято  решение о возможности принятия к вычету сумм НДС, уплаченных в составе  авансовых платежей. Минфин планирует  в этом году уточнить эти нормы, в  первую очередь, чтобы исполнение этих норм было менее обременительным  для налогоплательщика. 

4. Сближение бухгалтерского и налогового учета.

Различия  предусмотренных налоговым и  бухгалтерским учетом порядков переоценки сумм авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, приводят к  тому, что организации, осуществляющие операции в иностранной валюте на условиях предварительной оплаты, фактически, обязаны вести два учета, в  которых имущество, обязательства  и требования имеют различную  стоимостную оценку и порядок  переоценки.

Предполагается  отказаться в налоговом учете  от переоценки полученных и выданных авансов и задатков, выраженных в  иностранной валюте. В этом случае доходы, расходы, а также стоимость  товаров (работ, услуг), имущественных  прав, оплаченных в порядке предварительной  оплаты в иностранной валюте, при  применении метода начисления будут  определяться по курсу Центрального Банка Российской Федерации, действующему на дату перечисления суммы аванса (в части, приходящейся на аванс или задаток). 

5. Предусматриваются изменения в существующие специальные режимы налогообложения малого бизнеса.

В частности, по упрощенной системе налогообложения  предлагается: увеличить объем доходов, дающих право на применение упрощенной системы налогообложения;

Расширить перечень расходов, которые учитываются  при формировании налоговой базы, в частности по расходам на осуществление  капитальных вложений, по хранению, обслуживанию и транспортировке  реализуемых товаров, на обязательную сертификацию и др.; 

К 2014 году планируется сменить специальный  режим ЕНВД на новую, усовершенствованную  патентную систему.[7] 

Необходимо  внести ряд изменений в положения  Налогового кодекса, регламентирующих применение упрощенной системы налогообложения  на основе патента, в частности:

1. предоставить индивидуальному предпринимателю право иметь наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 5 человек;
2. снять ограничение, в соответствии с которым применение упрощенной системы налогообложения на основе патента предоставляется только по одному виду предпринимательской деятельности;
3. расширить перечень видов предпринимательской деятельности, по которым может применяться упрощенная система налогообложения на основе патента;
4. отменить право субъектов Российской Федерации устанавливать конкретный перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на упрощенную систему налогообложения на основе патента;
5. сократить минимальный срок действия патента с квартала до одного месяца, а также ввести определение налогового периода по упрощенной системе налогообложения на основе патента;

 

Предлагается  внести и другие поправки в законодательство, направленные на устранение отдельных  недостатков, выявленных при практическом применении упрощенной системы налоговыми органами и налогоплательщиками.

Данные  меры с точки зрения Минфина изменят доходы бюджетной системы Российской Федерации в 2009-2010 году составит следующую величину (по тем направлениям, по которым возможно произвести оценку): 

1) В  связи с увеличением предельного  размера дохода с 20000 рублей  до 40000 рублей, при котором налогоплательщики  имеют право на получение стандартного  налогового вычета в размере 400 рублей, уменьшение доходов составит 8,6 млрд. рублей;

2) В  связи с увеличением стандартного  налогового вычета на каждого  ребенка с 600 рублей до 800 рублей  без ограничения суммы дохода, при котором налогоплательщики  вправе воспользоваться данным  налоговым вычетом, снижение доходов  бюджетной системы составит 32,2 млрд. рублей.

3) Потери  бюджетной системы по налогу  на прибыль организаций в результате  увеличения размера взносов по  договорам добровольного личного  страхования, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов застрахованных работников, с 3 до 6 процентов от суммы расходов  на оплату труда, оцениваются  в сумме 14,6 млрд. рублей, в том  числе потери федерального бюджета  составят 4,0 млрд. рублей.

4) Увеличение  поступлений НДПИ на нефть  в федеральный бюджет в случае  отмены нулевой ставки НДПИ  в отношении технологических  потерь при добыче нефти в  условиях макроэкономического прогноза  на 14.03.2008 г. в 2009 - 2010 годах при  объемах технологических потерь  в размере 2,63 млн. тонн в  2009 г. и 2,68 млн. тонн в 2010 году  соответственно составит 6591,7 млн.  рублей и 6772,2 млн. рублей.

5) Уменьшение поступлений НДПИ на нефть в случае повышения необлагаемой минимальной цены на нефть, применяемой при расчете коэффициента Кц, установленного пунктом 3 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации, с 9 до 15 долларов США, в условиях макроэкономического прогноза на 14.03.2008 г. в 2009 - 2010 годах составит соответственно 104,1 млрд. рублей (в т.ч. федеральный бюджет - 98,9 млрд. рублей) и 112,0 млрд. (в т.ч. федеральный бюджет - 106,4 млрд. рублей). 

Обеспечение эффективного налогового администрирования  требует совершенствования методического  обеспечения, повышения качества и  упрощения налоговых процедур, включая  исполнение налоговых обязательств налогоплательщиками, упрощение процедуры  государственной регистрации организаций  и индивидуальных предпринимателей. Необходимо развитие системы электронного взаимодействия между налоговыми органами функций по представлению и защите интересов Российской Федерации  при решении вопросов о несостоятельности (банкротстве). 

Важно, чтобы осуществляемые ФНС России меры по укреплению налогового администрирования  не препятствовали безусловному соблюдению прав и законных интересов налогоплательщиков, обеспечивали самостоятельное и  добросовестное выполнение налогоплательщиками  своих обязанностей. Это может  быть реализовано как путем внесения изменений в законодательство, и  прежде всего в первую часть НК РФ, так и посредством осуществления  мер по улучшению организации  работы налоговых органов. 

Следует отметить, что обсуждение многочисленных изменений в налоговое законодательство проходит при активном участии бизнес-сообщества. Поступают предложения в адрес Совета по конкурентоспособности и предпринимательству при Правительстве РФ, широко освещаются эти вопросы в СМИ. Это является положительным явлением с точки зрения усиления общественного участия в государственном управлении и формирования прозрачной налоговой политики государства.

Заключение

 

Налоговый механизм является наиболее действенным  и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной  будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства  в целом.

Говоря  о проблемах современной налоговой  системы РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования  – налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной  и малоэффективной. Большое количество налогов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических  процедур приводят к значительному  увеличению трудоемкости как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Проводимая  налоговая реформа является основным из важнейших факторов обеспечения  экономического роста, развития предпринимательской  активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных  иностранных инвестиций.

Одной из главных задач в сфере экономической  политики является совершенствование  налогового законодательства, обеспечение  стабильной налоговой системы, повышению ее прозрачности и справедливости.

Улучшению экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых  доходов, снижение налогового бремени  способствуют устойчивому росту  уровня собираемости налогов, предоставляющую  собой главную проблему формирования доходов бюджета.

Уровень собираемости налогов зависит во многом от результатов контрольной  деятельности налоговых органов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  1

 

 

     Рисунок 1. Структура налоговой системы  Российской Федерации [6] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

 

1. Павлова Л. П. Проблемы совершенствования налогообложения  в Российской Федерации //Финансы. - 2009. - № 1. - С. 23 - 27.
2. Бурцев Д.Г. Налоговое право Российской Федерации:  Учебно-методический комплекс для магистрантов, обучающихся по программе  «Административное, финансовое право» (направление подготовки  «Юриспруденция»).  – М.: Изд-во РАГС, 2009.
3. Бурцев Д.Г., Круг Ю.А., Мурашов С.Б. Основы налогового администрирования: базовый курс. Учеб. пособие. / 2-е изд., изм. и доп.  – СПб.: Изд-во ЦПП ФНС России, 2009.
4. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – М.:Юнити, 2007.
5. Большой юридический словарь / под ред. А.В. Малько.  - М.: Проспект, 2009
6. Интернет// www.nalog.ru// Федеральная налоговая служба 2005-2011г.
7. Интернет// http://www.rg.ru// Российская газета «Экономика» 1998-2011г.
8. Садыков А.Э. «О налоговых проблемах субъектов Российской Федерации».//Финансы, 2009, № 3.
9. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения.- СПб.: Изд-во СПб университета, 2006
10. Налоговый кодекс РФ. – СПС Консультант – Плюс, 2011г.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа завершена         30.10.2011

Студент            ____________________________

Подпись студента     ____________________________