МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ПЕРМСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ

АКАДЕМИЯ  ИМ. АКАДЕМИКА Д.Н. ПРЯНИШНИКОВА 
 
 
 

        Кафедра экономической теории 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине: экономическая теория

На тему: Налоговая система в России: особенности, противоречия и пути их преодоления 
 
 
 
 
 

                                        Выполнил: студент факультета очного

                                                             обучения по специальности «Финансы и кредит»

                                                          Плюснин Ян Игоревич

                                                         Шифр: Фк-596-2010

                                 Руководитель: доцент Чуклина Светлана

    Александровна 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Пермь  2011 

Содержание 

Введение 3

1. Налоговая система России 4

2. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской Федерации 10

2.1. Налоговая ответственность 10

2.2. Юридическая ответственность за невыполнение налоговых обязательств 12

3. Особенности и противоречия действующей налоговой системы в России 15

4. Перспективы и развития налоговой системы России 21

Заключение 25

Приложения 27

Приложение 1 27

Список литературы 29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 

В истории  России, как и в истории любого государства, можно заметить эволюцию двух ее составляющих: финансовой системы  и армии. Приоритетной здесь, безусловно, является финансовая система. В виду того, что основа любой финансовой системы - налоги, можно сказать, что в истории государства не маловажную роль занимает история его налоговой политики. 

В настоящее  время во всем мире наблюдается тенденция  к упрощению налоговой системы. Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги.

Только в нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются, что характерно для государства в период его становления. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего организация платит пени за несвоевременную уплату налога. Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.

Переход экономики России на рыночные отношения  потребовал системы налогообложения предприятий и граждан. Принятые Верховным Советом Российской Федерации в 1991-1992 годах новых законов является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России.[4] 

Созданная целостная система налогообложения  четко и недвусмысленно устанавливает  перечень налогов, которые могут  применяться на территории Российской Федерации, права и обязанности  налогоплательщиков и налоговых  органов, разграничены полномочия органов  государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей  территории, установлению ставок налогов  и льгот по ним. 

Цель  данной работы – теоретическое исследование, анализ проблем связанных с налоговой системой и пронаблюдать их практическую реализацию в налоговой системе России. 
 
 
 
 

1. Налоговая система России

 

Созданная в Российской Федерации налоговая  система по своей общей структуре  и по перечню налоговых платежей в основном соответствует системам налогообложения в странах с  рыночной экономикой.

Рассмотрим  исторические аспекты формирования современной налоговой системы  Российской Федерации. В её развитии выделяют следующие этапы: становления, неустойчивого налогообложения, подготовки налоговой реформы, реформирования налоговой системы.

Первые  признаки формирования налоговой системы  появились во второй половине 80-х  годов прошлого столетия, когда существовало еще союзное государство, но началось постепенное изменение экономического строя общества. Кроме государственных  начали образовываться предприятия  других форм собственности: акционерные, с участием иностранного капитала, совместные и другие.

Основы  становления современной налоговой  системы в Российской Федерации  были заложены в конце 1991 года. Был  принят Закон РФ от 27.12.91 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", который устанавливал общие вопросы налоговых взаимоотношений между государством и налогоплательщиками с середины 90-х годов начинается этап подготовки налоговой реформы. С 1996 года последовательно сокращалось число многочисленных налоговых льгот, отменялись отдельные налоги, которые искажали суть налоговой системы. Был восстановлен принцип единства налоговой системы, ликвидировано право региональных и местных органов власти устанавливать новые налоги. Одновременно с этим шла разработка и подготовка к принятию Налогового кодекса, как единого налогового документа.[10]

После названного этапа начался этап реформирования налоговой системы. В 1998 году была принята  и с 1 января 1999 года начала действовать  первая часть Налогового кодекса. Это  общая часть, которая регламентирует важнейшие положения налоговой  системы России, в частности перечень действующих налогов и сборов в России, порядок их введения и  отмены, а также весь комплекс вопросов взаимоотношений государства с  налогоплательщиками и их агентами.

Этот  закон впервые в новейшей истории  России установил общие принципы построения налоговой системы, определил  перечень налогов, сборов, пошлин и  других обязательных платежей, права  и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. В него были включены положения о правилах установления и введения в действие новых налогов.

В Налоговом  Кодексе РФ дается следующее определение  налога: «…обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Основными чертами налога являются: односторонний  характер установления; безвозмездность; принудительность.[10]

Налоги  являются важнейшим элементом экономической  политики государства и выполняют  следующие функции:

1. фискальную;
2. регулирующую;
3. социальную;
4. контрольную;

Фискальная  функция – собственно изъятие  средств налогоплательщиков в бюджет. Это основная функция налогообложения. Именно посредством этой функции  налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета  для выполнения общегосударственных  и целевых государственных программ. Благодаря фискальной функции реализуется  главное общественное назначение налогов  – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной  системе и внебюджетных фондах и  необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций.

Регулирующая  функция налогов означает, что  налоги, являясь активным инструментом перераспределительного процесса, воздействуют на социально-экономические процессы в стране. Необходимость налогового регулирования порождена рыночными отношениями. Изменяя налоговые элементы, государство получает возможность воздействовать на процесс производства, его отдельные этапы (создание материальных благ, распределение и перераспределение, обмен и использование), т.е. управлять экономикой в целом. Регулирующая функция налогов способствует:

1. регулированию спроса и предложения;
2. побуждению сбережения граждан;
3. выравниванию доходов отдельных социальных групп;
4. развитию малого и среднего предпринимательства;
5. регулированию экспортно-импортной деятельности;
6. стимулированию научно-технического прогресса;

 

Социальная  функция поддерживает общественное (социальное) равновесие путем сглаживания  неравенства в доходах, прибылях, приводящее к отрицательным последствиям. Такое равновесие устанавливается  между домашними хозяйствами  и фирмами. С этой целью государство во всем мире вводит прогрессивное налогообложение (т.е. более низкие ставки налогов с малых доходов физических и юридических лиц, и наоборот), освобождает от некоторых налогов отдельные категории субъектов (малоимущих, пенсионеров, инвалидов), устанавливает низкое обложение социально значимых товаров и услуг путем понижения ставок НДС или повышения косвенных налогов на предметы роскоши.

Контрольная функция налогов создает условия  для оценки пропорций в общественном производстве страны: между спросом  и предложением, между доходами отдельных  социальных групп, между темпами  экономического развития регионов, между  трудом и капиталом, а также между  крупным, средним и малым бизнесом.[4]

Для более  детального рассмотрения проблем налоговой  системы России необходимо также  рассмотреть понятие “налоговое бремя”.

Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика. Оно зависит, прежде всего, от размеров прибыли налогоплательщика.

Итак, из всего вышесказанного можно сделать  вывод, что изъятие государством в пользу общества определённой части  валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса, который  осуществляют основные участники производства ВВП и составляет сущность налога. Экономическое содержание налогов  выражается взаимоотношениями хозяйствующих  субъектов и граждан, с одной  стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных  финансов.

Главная цель государства – создание налогового права и финансового аппарата, способного контролировать, четко и  жестко, все стороны хозяйственной  жизни страны, используя все функции  налог

В соответствии с Налоговым Кодексом от 31 июля 1998 №146-ФЗ в России вводится трехуровневая  система налогообложения. Налоги и  сборы были подразделены на федеральные, региональные и местные.

Федеральными  налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены  Налоговым Кодексом и обязательны  к уплате на всей территории Российской Федерации. 

К федеральным  налогам и сборам относятся:

1. налога на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. страховые взносы (с 2010 года, ранее назывался единый социальный налог);[7]
5. налог на прибыль организаций;
6. налог на добычу полезных ископаемых;
7. водный налог;
8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9. государственная пошлина;