Анализ затрат и результатов деятельности организации

На начало периода:

15157+31823=15015+3334+28631 тыс. руб.

46980=46980 тыс. руб.

На конец периода:

16975+34690 = 16833+0+34832 тыс. руб.

51665 = 51665 тыс. руб.

Баланс выполнился.

2. Сумма собственных средств (капитал и резервы) в нормально функционирующей организации, как правило, превышает величину внеоборотных активов.

                                                   АI < ПIII                                                     (1.2)

На начало периода:

15157 > 15015 тыс. руб.

На конец периода:

16975 > 16833 тыс. руб.

Сумма собственных средств  не превышает величину внеоборотных актив, что говорит о недостаточном  покрытии основных средств и долгосрочных финансовых вложений.

3. Общая сумма оборотных активов (вложения в запасы, денежные активы и расчеты) превышает величину заемных средств.

                                               АI  > П(IV+V)                                                (1.3)

На начало периода:

31823 < 3334+28631 тыс. руб.

На конец периода:

34690 < 0+34832 тыс. руб.

Организацией не приобретается  значительная часть оборотных активов  за счет собственных финансовых средств.

Для общей оценки финансового  состояния проводится аналитическая  группировка статей актива и пассива  баланса.

1. Общая стоимость имущества (В) организации равна валюте баланса (стр.1600).

В^н = 46980 тыс. руб.

В^к = 51665 тыс. руб.

1.1. Стоимость иммобилизованных  активов ( ) равна итогу первого раздела баланса «Внеоборотные активы» (стр. 1100).

Сюда рекомендуют относить дебиторскую задолженность, платежи  по которой ожидаются более, чем  через 12 месяцев после отчетной даты (ф.0710005) и статьи, выраженные в виде расходов и потерь (например, расходы  будущих периодов (стр. 21605), недостачи  и потери от порчи ценностей (стр.12606), расходы на продажу (стр.12106)).

                                              F_ИММ = F + + О_ар , руб.,                                  (1.4)

где - внеоборотные активы;

      - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

      О_ар - расходы будущих периодов.

= 15157+0+0=15157 тыс.  руб.

= 16975+0+0=16975 тыс.  руб.

1.2. Стоимость оборотных  (мобильных) активов ( ) равна итогу второго раздела баланса «Оборотные активы» (стр. 1200) за минусом долгосрочной дебиторской задолженности и расходов учтенных активов.

, руб.,                                  (1.5)

где - стоимость оборотных активов по балансу.

= 31823 – 0 –  0 = 31823 тыс. руб.

= 34690 – 0 –  0 = 34690 тыс. руб.

1.2.1. Стоимость запасов  (материальных оборотных средств) ( ) равна итогу статьи «Запасы» (стр.1210) за минусом расходов, отнесенных в иммобилизацию активов (стр.12106)  и статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (стр. 1220).

Также рекомендуется из статьи «Запасы» исключить стоимость товаров  отгруженных (стр.12103), т.к. по экономическому содержанию – это дебиторская задолженность.

                                   

, руб.,                                (1.6)

где - стоимость запасов по балансу;

      - налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

      - товары отгруженные.

Z^н = 3462 + 0 – 0 – 0 = 3462 тыс. руб.

Z^к = 4525 +1 – 0 – 0 = 4526 тыс. руб.

1.2.2. Величина дебиторской  задолженности (_R^а) равна сумме дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), товаров отгруженных и прочих оборотных активов за исключением расходов и недостач () (стр.12605 или стр. 12606).

                                        , руб.,                                (1.7)

где - дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (стр. 1230 - );

      - прочие оборотные активы (стр.1260).

_{На начало периода:}

_R^а = 25385 + 0 + 0 – 0 = 25385 тыс. руб.

На конец периода:

 _R^а = 28281 + 0 + 0 – 0 = 28281 тыс. руб.

1.2.3. Сумма свободных денежных  средств ( ) равна сумме строк «Финансовые вложения» (стр. 1240) и «Денежные средства и денежные эквиваленты» (стр.1250).

Д = Д_ф + Д_с, руб.,                                     (1.8)

где Д_ф - финансовые вложения;

     - денежные средства.

      Д^н = 2480 + 496 = 2976 тыс. руб.

Д^к = 1606 + 277 = 1883 тыс. руб.

2. Источники имущества  равны итогу пассива баланса  (стр. 1700):

В^н = 45980 тыс. руб.

В^к = 51665 тыс. руб.

2.1. Источники собственного  капитала ( ) равен сумме третьего раздела пассива «Капитал и резервы» (стр.1300).

Также здесь рекомендуется учитывать задолженность предприятия или организации «самому себе»: резервы предстоящих расходов и платежей, выраженные в форме долгосрочных и краткосрочных обязательств (стр. 1430 и стр. 1540), задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (стр. 15297), доходы будущих периодов (стр. 1530).

                                      , руб.,                             (1.9)

где - капитал и резервы;

      - задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

      - доходы будущих периодов;

      - резервы предстоящих расходов.

На начало периода:

И^с = 15015 + 0 + 15 + 0 = 15030 тыс. руб.

На конец периода:

И^с = 16833 + 0 + 0 + 0 = 16833 тыс. руб.

2.2. Величина заемного  капитала ( ) равна сумме разделов четвертого «Долгосрочные обязательства» и пятого раздела «Краткосрочные обязательства» за минусом задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов.

                           

, руб.,                          (1.10)

где - долгосрочные обязательства (стр.1400);

      - краткосрочные обязательства (стр.1500).

На начало периода:

З^к = 3334 + 28631 – (0 + 15 + 0) = 31950 тыс. руб.

На конец периода:

З^к = 0 + 34832 – (0 + 0 + 0) = 34832 тыс. руб.

2.2.1. Долгосрочные займы  и кредиты ( ) равны итогу четвертого раздела «Долгосрочные обязательства» (стр. 1430).

На начало периода:

К^Т = 3334 – 0 = 0 тыс. руб.

На конец периода:

К^Т = 0 – 0 = 0 тыс. руб.

2.2.2. Краткосрочные займы  и кредиты ( ) равны итогу статьи «Займы и кредиты» пятого раздела баланса «Краткосрочные обязательства» (стр. 1510).

На начало периода:

= 14482 тыс. руб.

На конец периода:

= 16889 тыс. руб.

2.2.3. Величина кредиторской  задолженности ( ) равна статье «Кредиторская задолженность» и статье «Прочие краткосрочные обязательства» (стр. 1520 + стр. 1550);

На начало периода:

= 14134 + 0 = 14134 тыс. руб.

На конец периода:

= 17943 + 0 = 17943 тыс. руб.

Введем рассчитанные показатели в таблицу 1.7.

Таблица 1.7 - Аналитическая группировка и анализ статей актива и пассива баланса ОАО «Армхлеб»

	Сумма, тыс.руб.		Структура,%		Изменения
	на  начало  периода	на  конец периода	на  начало периода	На  конец периода	суммы, в абсолютных величинах	структуры, в процентных пунктах	темп прироста, %	структура                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                     изменений валюты баланса, %	цена одного процента прироста валюты баланса, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Актив баланса
1. Имущество	46980	51665	100,00	100,00	4685	0,00	9,97	100,00	469,80
1.1. Иммоби-лизованные активы	15157	16975	32,26	32,86	1818	0,59	11,99	38,80	151,57
1.2. Оборот-ные (мобиль-ные) активы	31823	34690	67,74	67,14	2867	-0,59	9,01	61,20	318,23
1.2.1. Запасы	3462	4526	7,37	8,76	1064	1,39	30,73	22,71	34,62
1.2.2. Дебитор-ская задолжен-ность	25385	28281	54,03	54,74	2896	0,71	11,41	61,81	253,85
1.2.3. Свобод-ные денежные средства	2976	1883	6,33	3,64	-1093	-2,69	-36,73	-23,33	-29,76
Пассив баланса 1. Источники имущества	46980	51665	100,00	100,00	4685	0,00	9,97	100,00	469,80
1.1. Собст-венный капи-тал	15030	16833	31,99	32,58	1803	0,59	12,00	38,48	150,30
1.2. Заемный капитал	31950	34832	68,01	67,42	2882	-0,59	9,02	61,52	319,50
1.2.1. Долго-срочные обяза-тельства	3334	0	7,10	0,00	-3334	-7,10	-100,00	-71,16	-33,34
1.2.2. Крат-косрочные займы и кредиты	14482	16889	30,83	32,69	2407	1,86	16,62	51,38	144,82
1.2.3. Креди-торская задолженность	14134	17943	30,09	34,73	3809	4,64	26,95	81,30	141,34

 

Аналитическая группировка  и анализ статей актива и пассива  баланса свидетельствует, что за отчетный период активы организации выросли на 4685 тыс. руб. или на 9,97%, в том числе за счет увеличения объема иммобилизованных активов на  1818 тыс. руб. (11,99%) и прироста оборотных (мобильных) активов на 2867 тыс. руб. (9,01%), при этом увеличилась доля иммобилизованных активов на 0,59 процентных пункта, а оборотных активов соответственно уменьшилась на 0,59 процентных пункта.

Снижение доли мобильных  активов в составе имущества  связано со снижением свободных  денежных средств на 2,69 процентных пункта, в абсолютных величинах на 1093 тыс. руб.

Запасы значительно выросли  на 30,73% или же на 1064 тыс. руб., хотя доля их в структуре имущества мала и составляет 8,76%, что выше на 1,39 процентных пункта по сравнению с предыдущим периодом.

Дебиторская задолженность  выросла на 2896 тыс. руб. или на 11,41%, в структуре активов их доля незначительно выросла на 0,71 процентных пункта.

Пассивная часть баланса  позволяет отметить, что поступление  средств в отчетном периоде в  сумме 4685 тыс. руб. вызвано ростом заемного капитала на 2882 тыс. руб. и увеличением  собственного капитала на 1803 тыс. руб. или на 12%.

Прирост заемного капитала был связан в первую очередь с  увеличением кредиторской задолженности  на 3809 тыс. руб. или на 26,95%, их доля в  общем объеме пассивов увеличилась  в течение года на 4,64 процентных пункта.

Снижение доли заемного капитала на 0,59 процентных пункта произошло  за счет снижение доли долгосрочных обязательств на 7,10 процентных пункта.

Долгосрочные обязательства  в отчетном году были погашены.

Краткосрочные кредиты и  займы занимают значительную часть в структуре пассивов более 30%, в отчетном периоде они выросли на 16,62%.

В целом, по общей оценке финансового состояния организации  можно отметить, что она находится в неустойчивом финансовом состоянии, так как общей величины запасов недостаточно для покрытия заемных средств и собственного капитала.

Далее определим рациональное и нерациональное изменение статей баланса, используя таблицу 1.8.

 

 

Таблица 1.8 – Рациональное и нерациональное изменение статей баланса ОАО «Армхлеб»

Актива	Сумма, тыс. руб.	Пассива Рациональное	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4
1. Увеличение баланса
Рациональное
1. Увеличение стоимости  основных средств (стр. 1130) 16973 - 15155 = 1818 тыс. руб.	1818	1. Увеличение уставного  капитала (стр.1310) 16 – 16 = 0 тыс. руб.		0
2. Увеличение величины  сырья и материалов на складах  с увеличением объемов выручки (стр.12101) (стр.2110 ф.071002) Выручка: 112534-88583 = 23951 Запасы: 4525-3462 = 1063	1063	2. Увеличение нераспределенной  прибыли (стр. 1370) 11896-10078= 1818 тыс. руб.		1818
3. Увеличение денежных  средств на счетах в пределах 10 – 30 % от суммы оборотного  капитала на начало периода (стр.1250) (стр.1200) (277-496)/31823 = -0,69%	спад	3. Увеличение резервного  капитала (стр. 1360)		-
4. Увеличение суммы отгруженных  товаров и сданных работ в  пределах 20 – 40 % от суммы оборотного  капитала (стр. 12103)/(стр.1200)	-	4. Увеличение доходов  будущих периодов (стр. 1530) 0 – 15 = - 15 тыс. руб.		спад
Нерациональное
1. Рост денежных средств  на счетах свыше 30 % от суммы  оборотного капитала на начало  периода (стр.1250) (стр.1200)	спад	1. Увеличение кредиторской  задолженности (стр.1520) 17943-14134= 3809 тыс. руб.		3809
2. Рост дебиторской задолженности  свыше 40 % от суммы оборотного  капитала на начало периода (стр.1230)/(стр.1200) (28281-25385)/31823 = 9,10%	спад	2. Увеличение объемов  кредитов (стр. 1410 + стр.1510) (0+16889) – (3334 + 14482) = = -927 тыс. руб.		спад
Уменьшение баланса
Рациональное
1. Уменьшение сырья и  материалов на складах с уменьшением  объемов выручки (стр.12101) (стр.2110 ф.071002)	рост	1. Сокращение кредиторской  задолженности (стр.1520)		рост
2. Уменьшение незавершенного  производства (стр. 12107)	-	2. Уменьшение объемов  кредитов (стр.1410+стр.1510)		-927