Совершенствования лизинговых операций

     СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………..……....3

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЛИЗИНГА…………….…………...5

1.1.Сущность  лизинга, предмет, субъекты и  объекты………….………………5

1.2 Функции лизинга  и его виды…………..……………………………………..8

ГЛАВА 2. УЧЕТ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО АКБ «РОСБАНК»...16

2.1. Организационно-экономическая  характеристика организации…...……..16

2.2. Характеристика  счетов и оформление лизинговых  операций ………......24

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ…………………………………………………...36

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….43

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..……..……………………..45 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Понятие «лизинг» трактуется в зарубежной и  отечественной предпринимательской  деятельности достаточно широко. Сложность  отношений, складывающихся в связи с лизингом, обуславливает существование нескольких точек зрения на его сущность и происхождение. Лизинг имеет финансово-коммерческий, правовой и технический аспекты. Хотя точное происхождение термина «лизинг» не установлено.

     Лизинговые операции принадлежат к широкому спектру видов операций коммерческих банков. Не смотря на то, что они могут проводиться не только банками, последние являются наиболее мощными кредиторами лизинга, а потому имеют наибольшее значение для характеристики этих операций. Лизинг представляет собой особую, форму перспективного финансирования капиталовложений.

     Лизинг является хорошей альтернативой банковскому кредитованию, и предполагает использование своих собственных финансовых ресурсов. Лизинг становится самой перспективной формой аренды, которая широко используется в западных странах. В настоящее время на рынке лизинговых услуг работает большое количество лизинговых компаний, число которых постоянно растет. Эти компании способны привести в движение высвобождающиеся производственные мощности и значительно удовлетворить потребности промышленных и коммерческих предприятий в использовании оборудования (имущества).

     Причем  при дефиците финансовых ресурсов, эти структуры способны помочь выжить многим предприятиям, обеспечив технологическое оснащения их производства, т.е. заложить основы выхода из кризиса и будущего экономического подъема, что в сложившихся условиях является крайне важным и актуальным для экономики Российской Федерации.

     Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность приобретают оценка основных средств и лизинга  и их отражение в бухгалтерском балансе, а также методы алгоритмизации.

     Рыночные  отношения обуславливают объективную  необходимость   повышение роли бухгалтерского учета в управлении банковской деятельности.

     Для принятия оперативных и тактических  решений по управлению банком в условиях постоянно меняющейся рыночной конъюнктуры  и  развивающейся  межбанковской  конкуренции  необходима своевременная  достоверная и аналитическая информация.

     В новых условиях у предприятия  возрастает необходимость  активнее использовать бухгалтерский учет, чтобы  контролировать и совершенствовать свою работу.

     Учет  занимает одно из главных мест в  системе управления банковской деятельностью он отражает региональные процессы производства, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние предприятия, служит основой для планирования его деятельности.

     Интерес к договору финансовой аренды в России на протяжении нескольких лет продолжает расти. Увеличивается число лизинговых компаний, расширяют поле деятельности существующие, готовятся к выходу на российский рынок зарубежные лизинговые компании. Уменьшается информационный вакуум, связанный с лизинговой деятельностью.

     Цель  работы: рассмотреть на примере конкретного банка (ОАО АКБ «РОСБАНК») порядок учета лизинговых операций .

     Для реализации цели необходима постановка следующих задач:

     - изучить теоретический материал, действующие в настоящее время  нормативные акты в сфере учета  лизинговых операций и аренды основных средств;

     - исследовать деятельность банка  в области учета лизинговых  операций и аренды ОС;

     Объектом  исследования работы является Банк ОАО АКБ «РОСБАНК».

          ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЛИЗИНГА  

     1.1. Сущность лизинга, его предмет, субъекты и объекты.

     Традиционное  представление о лизинге как  о долгосрочной и примитивной  аренде недвижимости: зданий, сооружений, земельных участков, некоторых видов  технологического оборудования и различных  станков, машин и т.д. уже устарело.

     В широком значении под лизингом следует  понимать весь комплекс имущественно-финансовых отношений, связанных с передачей  имущества во временное пользование  на основе его приобретения и последующей  сдачи в долгосрочную аренду. Именно в такой трактовке лизинг вошел в обиход и используется в настоящее время в отечественной зарубежной практике.

     Лизинг - это вид предпринимательской  деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

     Содержание  и роль экономической сущности лизинга  в теории и на практике трактуются по-разному. Одни считают лизинг как  своеобразный и перспективный  способ кредитования производства и предпринимательской  деятельности, другие авторы отождествляют его с финансовой арендой или долгосрочной, которая сводится к наемным, подрядным, прокатным отношениям,  третьи авторы  отмечают лизинг завуалированным способом купли – продажи средств производства  или права пользования чужим имуществом, а четвертые интерпретируют лизинг как действия за чужой счет, то есть  управление чужим имуществом по поручению доверителя.

     Однако  при таком разночтении современное  понятие лизинга опирается на многовековые классические принципы о  разграничении понятий «собственник»  и «пользователь» имущества. Существование этих понятий заключается в возможности разделения собственности  на два важнейших правомочия – пользование имуществом   (использование его с целью извлечения дохода и других выгод), и само право собственности (правовое господство лица над объектом собственности).

     Исходя  из  этого, лизинг можно трактовать как способ реализации отношений  собственности, определяющий состояние  производительных сил и производственных отношений во взаимосвязи.

     Определение лизинга приводится так же в Федеральном Законе «О лизинге». Согласно ст. 2  этого Закона, «лизинг» –  вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг на основании договора, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется  приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.

     Согласно  Федеральному закону «О лизинге», предметом  лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и др. движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

     Естественно, предметом лизинга  не могут быть земляные участки и другие природные  объекты, а так же  имущество, которое  федеральными законами запрещено к  свободному обращению или для  которого установлен особый порядок  обращения.

     Субъектами  лизинговой сделки  в зависимости от вида лизинга могут быть от двух и более сторон. Обязательным участником лизинговых операций  является лизингодатель, в качестве которого могут выступать предприятия – производители объектов лизинга, лизинговые фирмы, банки, при этом банки контролируют и независимые лизинговые компании, предоставляя им кредиты (как свидетельствует зарубежный опыт, за счет этого источника формируется до 75% ресурсов лизинговых компаний). Предоставляя ресурсы  и участвуя в капитале лизинговых компаний, банки косвенно участвуют в лизинговых операциях. Коммерческие банки могут и напрямую участвовать в лизинговых операциях, для этого они образуют в своем составе лизинговые службы. Внедрение банков на рынок лизинговых услуг связано, во-первых, с тем, что лизинг является капиталоемким видом бизнеса, а банки являются основными держателями денежных ресурсов. Во-вторых, лизинговые услуги тесно связаны с банковским кредитованием. Другим обязательным участком лизинговой сделки является лизингополучатель – предприятие, нуждающееся в лизинговом имуществе.

     Таким образом,  лизингодатель – физическое или юридическое лицо, которое  за счет привлеченных и (или) собственных  средств  приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность  имущество  и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок  и на определенных условиях во временное владение и в пользование  с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

     Лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое  в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное  владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

     Продавец  – физическое или юридическое  лицо, которое в соответствии  с договором купли продажи  с лизингодателем продает лизингодателю  в обусловленный срок имущество, являющееся  предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга  лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли – продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя. 
 

     Рисунок 1.1 - Схема лизинговых операций

     

     В классической лизинговой сделке взаимоотношения между субъектами строятся по следующей схеме: будущий лизингополучатель, нуждающийся в определенных видах имущества, самостоятельно подбирает располагающего этим имуществом поставщика. В силу отсутствия собственных средств и доступа к заемным средствам для приобретения имущества в собственность он обращается к будущему лизингодателю, имеющему необходимые средства, с просьбой о его участии в сделке. Это участие лизингодателя выражается в покупке им имущества у поставщика в собственность и последующей его передаче лизингополучателю во временное пользование на оговоренных в лизинговом соглашении условиях. 

     1.2  Функции лизинга и его виды 

     Лизинг  как сложное  социально-экономическое  явление выполняет важнейшие  функции по формированию многоукладной экономики  и активизации производственной деятельности.

     Из  многочисленных функций лизинга  можно выделить основные четыре: финансовую, производственную, сбытовую и использования  налоговых льгот.

     Финансовая  функция выражается в освобождении товаропроизводителя от единовременной оплаты полной стоимости необходимых средств производства и как бы в предоставлении ему долгосрочного кредита.

     Производственная  функция лизинга состоит в  решении проблем производства за счет временного использования имущества, что является весьма эффектным способом материально – технического снабжения и производства новой техники, сопровождаемой разнообразным сервисом.