Шпаргалка по "Банковскому праву"

исполнительной власти по рынку  ценных бумаг; таможенные органы; территориальные 

органы федеральных органов  исполнительной власти, являющихся органами валютного 

контроля.

Контроль за осуществлением валютных операций обеспечивают:

1) ЦБ РФ – в отношении кредитных организаций;

2) в пределах своей компетенции  федеральные органы исполни тельной  власти,

выступающие в качестве органов  валютного контроля, и агенты валютного  контроля – 

в отношении резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями

или валютными биржами.

Правительство РФ выполняет следующие  функции:

1) координирует деятельность в  области валютного контроля федеральных  органов 

исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, их взаимодействие

с ЦБ РФ;

2) обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных

участников рынка ценных бумаг  и таможенных органов как агентов  валютного 

контроля с ЦБ РФ.

ЦБ РФ осуществляет взаимодействие с другими органами валютного  контроля и обеспечивает

взаимодействие с ними, а также  с таможенными органами уполномоченных банков как 

агентов валютного контроля.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции 

и в соответствии с законодательством  имеют право:

1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного

законодательства и актов органов  валютного регулирования;

2) проводить проверки полноты  и достоверности учета и отчетности  по валютным 

операциям резидентов и нерезидентов;

3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением

валютных операций, открытием и  ведением счетов (срок – 7 рабочих дней со дня 

подачи запроса).

Права органов валютного контроляи  их должностных лиц:

1) выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного

законодательства и актов органов  валютного регулирования;

2) применять установленные законодательством  меры ответственности за нарушение 

актов валютного законодательства и актов органов валютного  регулирования.

В целях осуществления валютного  контроля агенты валютного контроля в пределах

своей компетенции имеют право  запрашивать и получать от резидентов и 

нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с  проведением 

валютных операций, открытием  и ведением счетов:

1) документы, удостоверяющие личность  физического лица;

2) документ о государственной  регистрации физического лица  в качестве индивидуального 

предпринимателя;

3) документы, удостоверяющие статус  юридического лица, – для нерезидентов, документ

о государственной регистрации  юридического лица – для резидентов;

4) свидетельство о постановке  на учет в налоговом органе;

5) документы, удостоверяющие права  лиц на недвижимое имущество  и др.

Агенты валютного контроля и  их должностные лица обязаны: осуществлять контроль

за соблюдением актов валютного  законодательства и актов органов  валютного 

регулирования; представлять органам  валютного контроля информацию о  валютных

операциях, проводимых с их участием, в установлен ном порядке; сохранять 

коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при

осуществлении их полномочий.

 

 

56. Налогообложение кредитных организаций

Согласно законодательству, кредитные  организации являются юридическими лицами.

Поэтому при налогообложении к  ним применяются установленные законодательством РФ

о налогах и сборах общие правила  обложения юридических лиц. В  отдельных случаях 

налоговым законодательством для  банков учтены особенности осуществляемой ими предпринимательской 

деятельности по оказанию клиентам банковских услуг.

В РФ юридическими лицами (организациями) уплачивается довольно большая группа

налогов. Наиболее важные из них: налог  на прибыль организаций; налог на

добавленную стоимость; акцизы; налог  на имущество организаций; налог  на операции

с ценными бумагами; транспортный налог; единый социальный налог; налог на добычу

полезных ископаемых и ряд других.

Правовой основой налогообложения  кредитных организаций являются нормы налогового

законодательства России, определяемые:

1. Конституцией РФ.

2. Нормами международного права и международными договорами РФ.

3. Специальным налоговым законодательством  РФ (в НК РФ оно именуется  «законодательством 

о налогах и сборах»), которое, в  свою очередь, включает следующие элементы:

а) федеральное законодательство о налогах и сборах (или законодательство о налогах

и сборах РФ), включающее: НК РФ; иные нормативно-правовые акты о налогах и 

сборах;

б) региональное законодательство о  налогах и сборах, в том числе: законы субъектов 

РФ; иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными

(представительными) органами субъектов  РФ;

в) нормативные правовые акты о  налогах и сборах, принятые представительными 

органами местного самоуправления;

4. Общее налоговое законодательство (иные ФЗ, содержащие нормы налогового права).

5. Подзаконные нормативные правовые  акты по вопросам, связанным с  налогообложением 

и сборам:

1) акты органов общей компетенции,  в том числе:

а) указы Президента РФ;

б) постановления Правительства  РФ;

в) подзаконные нормативные акты по вопросам, связанным с налогообложением и

сборам, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ;

г) подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением

и сборам, принятые исполнительными  органами местного самоуправления;

2) акты органов специальной компетенции,  в том числе ведомственные  подзаконные 

нормативные акты по вопросам, связанные  с налогообложением и сборам органов 

специальной компетенции, издание  которых прямо предусмотрено  НК РФ.

6. Решениями Конституционного Суда РФ.

Порядок уплаты кредитными организациями  налогов регламентируется положениями 

соответствующих глав части второй НК РФ, а до их принятия регулировался  ФЗ о 

конкретном налоге:

1) например, в настоящее время  налог на прибыль организаций  установлен положениями

главы 25 («Налог на прибыль организаций») части второй НК РФ, а также еще 

действующими положениями Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий  и организаций»

от 27.12.1991 № 2116. До 1 января 2002 года взимание этого налога осуществлялось

в соответствии с упомянутым Законом  РФ «О налоге на прибыль предприятий  и 

организаций»;

2) единый социальный налог вообще  является относительно новым  для российской 

системы налогов федеральным налогом. Он установлен с 1 января 2001 года главой

24 («Единый социальный налог») части второй НК РФ применяется с учетом изменений,

внесенных в часть вторую НК РФ, в отдельные законодательные  акты РФ, а также 

другие федеральные законы в  области социального обеспечения  граждан, в частности 

ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001 № 167-ФЗ. ЕСН

заменил собой существовавшие ранее  взносы в государственные социальные

внебюджетные фонды.

57. Обложение кредитных организаций  налогом на прибыль организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций среди прочих являются

российские кредитные организации  и иностранные кредитные организации, осуществляющие

свою деятельность в РФ через  постоянные представительства и (или) получающие доходы

от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль,

полученная налогоплательщиком. При  этом прибылью в целях налогообложения  по

налогу на прибыль организаций  признается:

1) для российских кредитных организаций  – полученный доход, уменьшенный  на 

величину произведенных расходов;

2) для иностранных кредитных  организаций, осуществляющих деятельность  в РФ через 

постоянные представительства, –  полученный через эти постоянные представительства 

доход, уменьшенный на величину произведенных  этими постоянными представительствами

расходов;

3) для иных иностранных кредитных  организаций – доход, полученный  от источников 

в РФ.

При этом к доходам для целей  налогообложения по налогу на прибыль  организаций 

относятся доходы от реализации банковских услуг и имущественных прав (доходы от

реализации) и в нереализационные доходы.

При определении доходов из них  исключаются суммы косвенных  налогов, предъявленные 

налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг,

имущественных прав). Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности

с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной  валюте,

пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату признания этих доходов. Налоговой  базой по налогу на прибыль организаций является денежное выражение прибыли подлежащей налогообложению.

Налоговый учет – это система  обобщения информации для определения  налоговой базы

по налогу на основе данных первичных  документов, сгруппированных в соответствии

с порядком, предусмотренным НК РФ.

Базовая ставка налога на прибыль  организаций установлена в размере 24 %. При 

этом поступления от налогообложения  юридических лиц по этой ставке распределяются

между бюджетами в следующих  пропорциях: в федеральный бюджет зачисляется 6,5 %

суммы налога, исчисленной по налоговой  ставке и в бюджеты субъектов  РФ – 17,5 %.

Налог на прибыль организаций исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке

процентная доля налоговой базы. По общему правилу, сумма налога по итогам налогового

периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого 

отчетного (налогового) периода, налогоплательщики  уплачивают ежемесячные 

авансовые платежи равными долями в размере одной трети подлежащего  уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Налоговые деклараии (налоговые расчеты) по итогам налогового периода

представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта 

года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Организация, имеющая в своем  составе обособленные подразделения, по окончании

каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые  органы по месту 

своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением

по обособленным подразделениям.

Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления  деятельности, связанной с выполнением

им функций, предусмотренных ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке 

России)», облагается налогом по налоговой  ставке 0 %. Другая прибыль ЦБ РФ

облагается налогом по базовой  ставке – 24 %.

 

 

58. Обложение кредитных организаций единым социальным налогом

Детальный порядок исчисления и  уплаты ЕСН регулируются НК РФ и  методическими 

указаниями, в том числе Методическими  указаниями о порядке взыскания 

задолженности плательщиков по страховым  взносам в государственные социальные

внебюджетные фонды, зачета (возврата) переплаты сумм страховых взносов  в эти фонды 

и единого социального налога и  Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с 

применением законодательства о едином социальном налоге.

Налогоплательщиками единого  социального налога, среди прочих, являются лица,

производящие выплаты физическим лицам (в том числе кредитные  организации). Они 

уплачивают ЕСН, так как являются работодателями. Для таких работодателей  объектом

налогообложения являются выплаты  и иные вознаграждения, начисляемые

налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым

договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за

исключением вознаграждений, выплачиваемых  индивидуальным предпринимателям), а

также по авторским договорам.

Налоговая база налогоплательщиков-работодателей  определяется как сумма выплат и 

иных вознаграждений, предусмотренных  законодательством, начисленных 

налогоплательщиками-работодателями за налоговый период в пользу физических лиц.

При этом налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с  начала

налогового периода по истечении  каждого месяца нарастающим итогом.

В НК РФ специально оговорен закрытый перечень из 14 видов выплат, не подлежащих

налогообложению, в том числе:

1) государственные пособия;

2) компенсационные выплаты;

3) суммы единовременной материальной  помощи, оказываемой налогоплательщикам (физическим лицам – работникам  банка в связи со стихийным  бедствием или другим чрезвычайным  обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, по страдавшим от террористических актов на территории РФ и членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи);