Облік операцій банку з документарним акредитивом

_{5.По  наявності депонованих  грошових коштів:}

_{а) непокритий акредитив  – з погляду  покриття зобов’язань  клієнта перед  банком – емітентом  – це акредитив, при  відкритті якого  клієнт не надає в  розпорядження банку-емітента валютні кошти(покриття).}

_{З погляду покриття зобов’язань банку-емітента перед підтверджуючим банком( виконуючим) банком – це акредитив, при відкритті  якого банк-емітент  не надає попередньо в розпорядження  підтверджуючого (виконуючого) банку валютні  кошти (покриття).}

_{б) покритий – з погляду  покриття зобов’язань  клієнта перед  банком – емітентом - це акредитив, при  відкритті якого  клієнт надає в  розпорядження банку-емітента валютні кошти(покриття).}

_{З погляду покриття зобов’язань банку-емітента перед підтверджуючим(виконуючим) банком – це акредитив, при відкритті якого банк – емітент надає попередньо в розпорядження підтверджуючого (виконуючого) банка валютні кошти(покриття).}

_{Покритий  акредитив иає  здійснюватися у  наступній послідовності  дій:}

_{1.Підписання  договору між постачальником і покупцем.}

_{2.Заява  про відкриття  акредитива і платіжне  доручення з депонуванням  коштів.}

_{3.Списання  коштів з рахунку  покупця.}

_{4.Переказ  коштів.}

_{5.Зарахування  коштів на акредитивний  рахунок.}

_{6.Повідомлення  про відкриття  акредитива.}

_{7.Відвантаження товару покупцю.}

_{8.Надання  розрахункових документів.}

_{9.Зарахування  коштів на рахунок  постачальника з  акредитивного рахунка.}

_{10.Повідомлення  про використання  акредитива.}

_{Форми акредитивів.}

_{Основними формами документарних  акредитивів є  трансферабельний (переказний);компенсаційний; револьверний; акредитив  з червоною смугою; резервний акредитив. За змістом – це банківська гарантія(гроші сплачуються бенефіціару, тільки якщо його контрагент не виконав зобов’язання за угодою); за формою акредитив( платіжне зобов’язання банка, сформульоване таким чином: “ Якщо ви представите нам визначені документи, то ми сплатимо вам визначену суму коштів”).}

_{1.Акредитив  із червоним застереженням(смугою) – за цим акредитивом  авізуючий або  підтверджуючий банк  здійснює попереднє  авансування бенефіціара  до надання визначених  в угоді документів  за акредитивом.  Ця спеціальна  умова назначається  в акредитиві на вимогу апліката( імпортера), який звертається з дорученням до банку – емітента уповноважити авізуючий чи підтверджуючий банк на здійснення платежу бенефіціару за товар до його відправлення. Сума платежу, яку належить авансувати бенефіціару, визначається аплікантом разом з банком-емітентом і може становити як повну суму акредитива, так і певний відсоток.}

_{2.Трансферабельний (переказний) акредитив  використовується  при посередницьких  угодах, тобто коли  бенефіціар є посередником  в угоді або  підрядником за  наявності субпідрядників. Цей вид акредитиву передбачає передання прав за акредитивом реальному постачальнику товарів або субпідряднику, що вівільняє власні кошти посередника.}

_{Трансферабельний  акредитив – акредитив, за яким бенефіціар має уповноважити банк, що здійснює платіж/ платіж з відстрочкою/ акцепт/ негоціацію (трансферабельний банк) на те, щоб акредитивом можна було скористатися повністю або частково одному чи декільком бенефіціарам.}

_{3.Компенсаційний  акредитив – використовується  в тих самих  випадках, що й трансферабельний акредитив, тобто коли бенефіціар є посередником в угоді або підрядником у разі наявності субпідрядників. Але в умовах акредитиву не зазначено, що він є переказним, або коли умови переказу відрізняються від зазначених в УПДА.}

_{Посередник  ( підрядчик)доручає банку, який авізував або підтвердив початковий акредитив, відкрити контракредитив на користь реального постачальника.}

_{Таким чином, при компенсаційному  акредитиві відкривається  два акредитиви:}

1. _{основний – за дорученням кінцевого покупця його банком на користь посередника;}
2. _{додатковий – за дорученням посередника його банком на користь реального постачальника товарів.}

_{Ці  акредитиви юридично не пов’язані один з одним , вони є  незалежними, хоча економічно складають єдину  операцію.}

_{Оскільки  ці акредитиви не регулюються Уніфікованими правилами та звичаями для документарних акредитивів, тому банки мають підвищені ризики і можуть вимагати додаткових гарантій або стягувати підвищену комісію.}

_{4. Резервні акредитиви, або акредитиви  “стендбай”, які  інколи ще називають чистими, є спеціальними видами акредитивів і за своєю суттю більш близькі до банківської гарантії. Практика використання таких акредитивів зародилася у США , оскільки банки цієї країни відповідно до чинного законодавства не можуть надавати гарантії у чистому вигляді. На відміну від документарних акредитивів, які забезпечують перш за все інтереси експортера, резервний акредитив як інструмент забезпечення платежів є більш гнучким та універсальним.}

_{Так, резервний може використовуватися  і як документарний акредитив, і для додаткового забезпеченням платежів на користь експортера (наприклад, при розрахунках у формі інкасо або банківського переказу). Але такий акредитив (як аналог авансової гарантії або гарантії виконання)може виступати і як забезпечення повернення раніше виплаченого імпортером(замовником) авансу або виплати неустойок та штрафів на користь імпортера при неналежному виконанні експортером контракту. Таким чином, резервний акредитив ( як і банківську гарантію), на відміну від документарного акредитива, можна віднести до непрямого забезпечення платежу. Такий акредитив може бути реалізований лише в тому випадку, коли наказодавець резервного акредитиву н6е виконає своїх зобов’язань .}

_{5.Револьверний  акредитив – це  акредитив, який  автоматично поновлюється в міру виконання на початкові суму, або після закінчення визначеного заздалегідь періоду, або в міру використання у межах попередньо визначеної загальної суми та терміну дії. При відкритті револьверного акредитиву, як правило, вказується загальна сума акредитиву, розмір однієї квоти і кількість квот, а також строк використання квот.}

_{Такі  акредитиви доцільно використовувати  при поставках  товарів партіями , що дає змогу експортеру отримувати кошти  під документи, які  оформлені належним чином за кожну поставку, що здійснюється за графіком, затвердженим у договорі.}

_{Існує так названа «червона умова». Це спеціальна пільга, що надається  продавцю в рамках документарного акредитива. Вона дозволяє банку, що робить виплату  по акредитиву, виплатити  авансом частину суми акредитива продавцю, щоб той зміг приступити до відправлення товарів.}

_{Можно розглянути  засоби виконання акредитивної форми розрахунків  у операціях за зовнішньоекономічною діяльністю на конкретному  прикладі. Припустимо, що:} 

     Товариство  з обмеженою відповідальністю “Ефект” (Україна, м.Київ)  звернулося до акціонерного комерційного агропромислового банку “Україна” з проханням відкрити відкличний покритий акредитив для розрахунку з іноземним партнером по експортованій в Україну продукції (обладнання для переробки сільгоспсировини). Сума акредитиву складає  150  000 доларів США.

     Відповідно  до договору купівлі-продажу № 14 від 01.01.1997 року між ТОВ “Ефект” та зарубіжним  партнером з Росії - фірма “Ізраел” передбачено акредитивну  форму розрахунків за поставлене до 01.03.1997 року в Україну обладнання.

     Поставка  обладнання буде здійснюватися авіаційним транспортом з м.Москви до м.Києва  після повідомлення фірми “Ізраел” авізуючим банком про відкриття  на користь фірми безвідкличного покритого акредитиву в сумі 150 000 доларів США.

     Банк-емітент  після розгляду питання дає згоду  на виставлення акредитиву, про що і було повідомлено АКБ “Мосбізнесбанк” (Росія, м.Москва).

     Умовами виставлення документарного акредитиву, про які повідомлено авізуючий  банк є : 

     

1. Депонування  на окремому рахунку в банку-емітенті суми коштів наказодавача акредитиву в розмірі 150 000 ло. США.
2. Перерахування коштів до авізуючого банку буде здійснено лише після отримання всіх перерахованих нижче документів, серед яких обов”язковими є  авіанакладна та страховий поліс .
3. Авізуючий банк зобов”язаний слідкувати за дотриманням умов акредитиву і лише після їх виконання бенефіціаром має право перерахувати на його розрахуноквий  рахунок зазначену суму коштів.

     Банк-емітент (АК АПБ “Україна” м.Київ) звернувся до авізуючого банку (АКБ “Мосбізнесбанк” Росія, м.Москва) з проханням про надання додаткового підтвердженя акредитиву, на що було отримано згоду.

     Відповідно  до заяви на акредитив всі затрати  по виставленню акредитиву взяв на себе наказодавач акредитиву - ТОВ “Ефект” (Україна ,м.Київ).

     До  авізуючого банку бенефіціаром було надано авіанакладну № 3 від 05.02.1997 р. , копію рахунку-фактури № 71 від 05.02.1997 р. , окрім того страховий поліс  від 05.02.1997 р., укладеного між фірмою “Ізраел” та Російською страховою компанією “Росстрах” (м.Москва) на суму 150 000 доларів США.

     Після перевірки вищезазначених документів авізуючий банк направляє їх до банку-емітента.  Останній перерахову депоновану суму до “Мосбізнесбанку”.

     В результаті здійснених операцій бенефіціар вчасно і повністю отримав оплату за поставлену імпортеру продукцію в сумі 150 000 дол.США. Імпортер отримав без затримки замовлене обладнання, не ризикуючи використовувати попередню оплату. Використання акредитиву коштувало наказодавачу 0.15 % від суми відкритого акредитиву, тобто 225 дол.США на користь банку-емітенту та 0.15 % від суми відкритого акредитиву (теж 225 дол.США) на користь авізуючого банку. Окрім того, наказодавач змушений був оплатити поштово-телеграфні витрати банку-емітента.

_{3.Міжнародні операції за допомогою документарного акредитиву,їх облік, контроль та аналіз.}

_{3.1.Облік  операцій з документарним  акредитивом.}

Акредитив відкривається  банком на підставі інструкцій імпортера (наказодателя), що складаються відповідно до умов контракту . У зв'язку з цим у контракті з необхідною повнотою і чіткістю повинні бути визначені всі основні умови майбутнього акредитива: вид акредитива (відкличний, безвідкличної, трансферабельний, револьверний, з підтвердженням або без підтвердження іншим банком), найменування авізуючого банку і виконуючого банку, сума акредитива, спосіб реалізації акредитива, перелік документів, наданих бенефіціаром, і їхня характеристика, терміни для надання документів, терміни відвантаження, умови страхування, сплати фрахту, банківської комісії і ін.

Українські організації  надають в Укрексімбанк заяву  на акредитив установленої форми  в трьох екземплярах.

Укрексімбанк  може відкривати акредитиви з доручення  інших банків, що знаходяться на території України, за рахунок попередньо внесеного в банк валютного покриття.

Умови акредитивів, що відкриваються для розрахунків  за товар, що поставляється, повинні  обов'язково передбачати надання  комерційного рахунка, транспортного  документа, що підтверджує відвантаження  товару (чи прийняття до перевезення) і страхового документа (при постачаннях на умовах СІП і СІФ).

Співробітник  відділу міжнародних розрахунків, одержавши від української організації  заяву на відкриття акредитива, перевіряє  правильність оформлення заяви з  урахуванням існуючих вимог.

Прийнята заява  на відкриття акредитива виконується  відділенням у наступному порядку:

перший екземпляр  заяви з оцінкою про наявність  забезпеченості (валютне покриття, позичка Укрексімбанку й ін.) даного акредитива і правильності підписів міститься в документи дня;

другий екземпляр  заяви використовується відділенням  Укрексімбанку для складання  акредитива і відправляється по електронній  пошті в Головний банк, потім міститься  в досьє акредитива;

третій екземпляр  заяви повертається організації  з розпискою працівника банку про прийняття до виконання доручення про відкриття акредитива.

Сума акредитива списується з поточного або позичкового  рахунка організації -наказодателя акредитива і зараховується на транзитний рахунок відділення для подальшого зарахування Головним банком на відповідний балансовий рахунок, на якому враховуються акредитиви Укрексімбанку.

Дт - 2600

Кт - 2909

2600 - « Поточні  рахунки суб'єктів господарської  діяльності»

2909 - «Інша кредиторська  заборгованість по операціях  з клієнтами банку»

Зміст умов акредитива направляється Головному банку  по електронній пошті відповідно до наказу Укрексімбанку № 86 від 27.05.1994 р. Оформлення відкриття акредитива і відправлення його авізуючому банку  повинно бути зроблено не пізніше, ніж  через три робочих дні з дня прийому від організації заяви на відкриття акредитива .

В підтвердження  відкриття акредитива співробітник Головного банку направляє у  відділення Укрексімбанку електронне повідомлення про відкриття акредитива з указівкою номера акредитива і  банку-кореспондента, через який був відкритий акредитив.

По кожному  акредитиву Укрексімбанку в Головному  банку і відділенні ведеться досьє  за установленою формою. У досьє  містяться всі документи і  переписка, що відносяться до акредитива, а також робляться записи по оперативному обліку використання акредитива в іноземній валюті, оцінки про внесені в умови акредитива змінах, про комісії і витрати, стягнених Укрексімбанком, комісіях і витратах, сплачених іноземним банком і ін.