Облік операцій банку з документарним акредитивом

_{Одною з надійних форм міжнародних  розрахунків та розрахунків  взагалі є акредитив.}

_{Саме  поняття документарний  акредитив – це  форма розрахунків  за якої банк емітент, за дорученням свого  клієнта( апліката, заявника, наказодавця, емітента акредитива) або від свого імені забов'язаний :}

_{-виконати  платіж третій  особі(бенефіціару)  за поставлені  товари, виконані  роботи та надані  послуги;}

_{-надати  повноваження іншому (виконуючому)  банку  здійснити  цей платіж проти  передбачених документів  при дотриманні строків та умов акредитива.}

  _{Документарний акредитив  вважається більш  дорогою та гарантованою  формою міжнародних  розрахунків.}

_{Умови та порядок проведення розрахунків за акредитивами передбачається в  зовнішньоекономічному  договорі (контракті)між бенефіціаром та заявником. Розрахунки за акредитивами регулюються Уніфікованими правиламита звичаями для документарних акредитивів в редакції 1993 року (УПДА) (публікація міжнародної торгової палати № 500).Згідно з цими правилами  документарний акредитив розглядається як: « яка-небудь угода, якби вона не була названа або визначена, відповідно до якої банк (банк-емітент), діючи на прохання і по інструкції клієнта (заявника) або його наказу, або акцептувати й оплатити переказні векселі (тратти), виставлені бенефіціаром, або уповноважує інший банк провести такий платіж або акцептувати й оплатити переказні векселі (тратти) , або уповноважує інший банк негоціїровать проти передбачених документів при стримуванні термінів і умов акредитиву». Тобто, це є умовним грошовим зобов'язанням банку здійснити платіж, акцепт або негоціацію тратт, або надати повноваження іншому банку на здійснення цих дій.}

_{Виходить, в основі акредитива лежить формула - «гроші проти документів», а звідси універсальність  акредитивної форми  розрахунків полягає в тому, що продавцю гарантується негайна оплата відвантажених товарів або зроблених послуг, і він застрахований від неплатоспроможності або відмовлення покупця платити; покупцю - що виплачені їм засоби не пропадуть і надійдуть у розпорядження контрагента після того, як він виконає свої зобов'язання. Саме в цьому і складається перевага акредитивної форми розрахунків. Але основним її недоліком є вартість акредитива (комісійні банків за авізування, підтвердження, перевірку документів, платіж), що значною мірою і впливає на активність його використання в зовнішньоторговельних відносинах .}

_{Норми права, що регламентують  механізм здійснення акредитивної операції, ґрунтуються на двох основних принципах, а саме на автономії  акредитива і його строгого виконання.}  

_{В Україні розрахунки за документарним  акредитивом застосовуються вкрай рідко ,хоча 80% світової торгівлі здійснюється за допомогою акредитивів.}

_{Акредитив за своєю суттю  є договором, котрий відокремлюється  від договору купівлі-продажу  або іншого контракту, на якому він може базуватися, навіть якщо в акредитиві є посилання на них.}

_{За  операціями з акредитивами усі зацікавлені  сторони мають  справу тільки з документами, а не з товарами, послугами або  іншими видами виконання  забов'язань, з якими  можуть бути пов’язані  ці документи.}

_{В Україні застосування акредитивної форми  розрахунків було закріплено Указом Президента «Про заходи для упорядкування  розрахунків по договорах, укладеним суб'єктами підприємницької  діяльності» від 04.10.1994 р. № 566/94. Указом установлено, що розрахунки по зовнішньоекономічних контрактах, укладеним суб'єктами підприємницької діяльності усіх форм власності, предметом яких є товари, роботи, послуги, здійснюються у відповідності і з «Уніфікованими правилами і звичаями для документарних акредитивів» і «Уніфікованими правилами по інкасо» Міжнародної торговельної палати.}

_{Акредитивна форма розрахунків  є більш гарантованою формою, оскільки оплата відбувається після  постачання товару і  продавець нічим  не ризикує, а покриття акредитива переходить на контроль уповноваженого банку, однак у загальному обсязі міжнародних розрахунків частка акредитивів не настільки значна, як частка банківських переказів.}

 

_{Основними сторонами, котрі  беруть участь у розрахунках  акредитивами є:}

1. _{аплікат( імпортер, покупець, платник, заявник, емітент, наказодавець )- юридична особа, за дорученням якої банк – емітент відкриває акредитив;}
2. _{бенефіціар( експортер, продавець)- юридична особа, на користь якої відкритий акредитив;}
3. _{банк-емітент- банк платника, що відкриває акредитив за дорученням свого клієнта;}
4. _{авізуючий банк - банк у країні продавця, який на відповідь банку-емітента авізує(повідомляє) умови акредитиву бенефіціару без забов'язань виконати платіж, або акцептувати, або негаціювати переказний вексель (тратту),  виписаний відповідно до умов акредитива;}
5. _{виконуючий банк –банк-емітент або інший (звичайно підтверджуючий) банк, який уповноважений банком –емітентом здійснити платіж, прийняти на себе забов'язання за платежем з відстрочкою, акцептувати або негоцію вати тратти проти документів, які за зовнішніми ознаками відповідають умовам акредитива;якщо акредитив передбачає вільну негоціацію( негоціацію за пред’явленням ), то будь-який банк є виконуючим.}                                                                                                                                                                  

_{Якщо  тільки виконуючий банк не є підтверджуючим банком. То його призначення  в цій якості банком-емітентом  не створює для  виконуючого банку  якого-небудь забовязання провести платіж, платіж з розстрочкою, акцептувати тратти або негоцію вати;}

6. _{підтверджуючий банк – банк, уповноважений банком - емітентом, або до якого звернувся банк емітент з прохання додати своє підтвердження стосовно забов'язання  такого банку здійснити платіж, акцептувати або негоцію вати тратти проти документів, які за зовнішніми ознаками відповідають умовам акредитива, та якому банк-емітент забов'язується надати відшкодування. Підтверджуючий банк приймає на себе та несе такі самі забовязання, як і банк –емітент.}
7. _{Рамбурсуючий банк- банк, який призначається банком-емітентом для надання відшкодування за платежами за акредитивами. Рамбурс -вимога платежу за акредитивом, що надсилається виконуючим банком на адресу банку-емітента або іншого ( рамбурсуючого) банка, якому банк –емітент надав повноваження здійснити відшкодування за платежами за акредитивом.}

  _{Техніка здійснення  розрахунків акредитивами  наведено мною  у додатку №2.}

_{2.2. Види і форми  акредитивів  та  засоби їх виконання.}

_{У зовнішньоекономічній діяльності розрізрянють такі види документарних акредитивів:}

_{1.По  способу повідомлення  бенефіціара про  відкриття акредитива  на його користь:}

_{а) прямо авізовані  акредитиви –банк  –емітент спрямовує  акредитив безпосередньо  бенефіціару без  втручання  іншого банку.}

_{Недоліки:}

• _{бенефіціар не має умов для контролю справжності акредитива;}
• _{ускладнюється процес з'ясування платоспроможності банку-емітента.}

_{б) акредитиви, авізовані  через авізуючий  банк –акредитив за яким банк-емітент  звертається з  дорученням до іншого банку(авізую чого), щоб сповісти бенефіціара про відкриття акредитиву без будь-яких зобов'язань з боку авізую чого банку;}

_{в) попередньо авізовані  акредитиви – акредитив, за яким банк-емітент  звертається з  дорученням до іншого банку(авізую чого) , щоб сповісти бенефіціара про відкриття акредитиву без будь-яких зобов’язань з боку авізую чого банку і з боку банку-емітента. Банк авізує акредитив без зобов’язань з його боку на інші деталі.}

_{2. По ступені гарантованості  оплати сум, що  мають бути сплачені:}

_{а) відкличний акредитив – акредитив, який може бути змінений або анульований банком емітентом за наказом заявника акредитиву в будь-який момент без попереднього погодження з бенефіціаром.}

_{Відклик акредитиву неможливий лише у випадку, коли банк-емітент або  підтверджуючий банк уже здійснив платіж проти надання бенефіціаром документів у повній відповідності з умовами акредитиву.}

_{б) безвідкличний акредитив  – акредитив, який може бути змінений чи анульований банком – емітентом тільки за згодою бенефіціара, на користь якого він був відкритий.}

_{Безвідкличність акредитиву означає, що емітент не може скасувати чи змінити  свої зобовов'язання в односторонньому  порядку, без угоди  на це всіх зацікавлених сторін.}

_{В акредитиві має бути чітко зазначено, він є відкличним чи безвідкличним. За відсутності такої вказівки акредитив вважається безвідкличним.}

_{3.По  наявності або  відсутності  підтвердження  за акредитивом  з боку авізую  чого банку:}

_{а) підтверджений акредитив  – акредитив, за яким банк-емітент звертається  з проханням до іншого банку( часто до авізуючого) взяти безпосередню участь в операції шляхом надання свого власного зобов’язання до безвідкличного зобов’язання банка – емітента.}

_{Для підтвердження  акредитиву необхідно:}

• _{щоб він був безвідкличним;}
• _{щоб в умовах акредитиву було чітко вказано доручення чи дозвіл банку - емітента підтвердити акредитив;}
• _{текст акредитива повинен мати однозначні тлумачення і не повинен містити застережень, які б дозволили імпортеру зашкодити використанню акредитиву експортером.}

_{б) непідтверджений  акредитив – акредитив, оплата за яким гарантована тільки банком – емітентом.}

_{У цьому випадку  банк експортера лише авізує йому відкриття  акредитива, він не зобов’язаний  здійснювати  платіж за документами, представленими бенефіціаром за акредитивом, тобто  в банку немає власного зобов’язання перед бенефіціаром здійснити платіж.}

_{4.По  способу виконання:}

_{а)акредитив  з негайним платежем – передбачає негайне( як правило, не більше семи банківських  днів) отримання суми платежу бенефіціаром при поданні документів, обумовлених в акредитиві з урахуванням часу, необхідного для їх перевірки та визначення їх відповідності умовам акредитиву;}

_{б) акцептний акредитив( передбачає акцепт тратти бенефіціара) – бенефіціар виписує відповідно до спеціальних вимог  строкову тратту на користь банку-емітента , або на підтверджуючий банк, або на покупця, або на третій банк. При поданні документів відбувається не платіж, а акцепт тратти, незалежно від того , на кого вона виставлена. Це означає, що замість отримання негайного платежу тратта буде повернена продавцю з акцептом на лицьовому боці, зробленим банком.}

_{Акцептуючи  тратту, банк дає  зобов’язання оплатити її номінальну вартість у встановлений строк. Бенефіціар отримує  суму платежу у  встановлений строк  платежу за векселем.}

_{в) акредитив з відстрочкою платежу – використовується в тому випадку, коли необхідно відкласти платіж до певної дати в майбутньому і при цьому не змушувати продавця оформлювати тратту. За поданням пакета документів банк-емітент, або підтверджуючий банк дає письмову згоду здійснити платіж в строк, зазначений в акредитиві. Умови відстрочки платежу повинні бути чітко вказані в тексті акредитива;}

_{г) акредитив з негоціацією  тратти :}

_{Негоціація  – виплати коштів банком, уповноваженим  до негоціації проти  представлених бенефіціаром тратт і/або пакета документів після  їх перевірки і  визначення відповідності  умовам акредитиву.}

_{Акредитиви, в умовах яких зазначена вимога до продавця виписати тратту на ім'я банку-емітента чи на ім'я покупці з тим, щоб здійснити оплату негайно при отриманні документів. За акредитивом банк-емітент оплачує зобов’язання  і здійснює акцепт тратти, а негоціюючий банк здійснює їх купівлю(негоціацію), надаючи кошти бенефіціару. Банк-негоціант стягує з бенефіціара відсотки , нараховані за період з дати негоціації до дати платежу від банку - емітента. Можуть оплачуватись як негайно , так і при настанні строку.}

_{а)акредитив  з правом регресу – бенефіціар кредитується умовно до підтвердження відповідності пакету документів банком – емітентом.}

_{Якщо  банк – емітент  або імпортер відмовляється  платити, то бенефіціар зобов’язаний відшкодувати банку - негоціанту суму платежу, комісійні  та інші витрати.}

_{б) акредитив без  права регресу-виплачена  на користь бенефіціара  сума поверненню не підлягає. Якщо авізуючий  банк дав своє підтвердження, то він повинен  негоцію вати документи  без обороту на продавця ( без права  регресу), якщо вони представлені у певній відповідності з умовами акредитива.}