Формирование оптимальной структуры внеоборотных активов предприятия

На основе рассчитанных в таблице 8 показателей износа и годности по основным средствам можно сделать вывод о том, что наблюдается за 2011 год рост коэффициента амортизации основных средств. На начало года основные средства были изношены на 15,3 %, а на конец года – на 31,9 %. Увеличение доли изношенности основных средств произошло за счет увеличения амортизации транспортных средств на 16,4 процентных пункта и роста амортизации производственного и хозяйственного инвентаря на 17,4 процентных пункта, а также в связи с тем, что основные средства практически не обновляются.

Неизношенная (годная к эксплуатации) доля стоимости основных средств исследуемого предприятия соответственно сократилась за 2011 год на 16,6 процентных пункта (в том числе транспортных средств – на 16,4 пункта; других основных средств – на 17,4 пунктов).

Сокращение коэффициента годности по основным средствам на конец 2011 года на 14,8 процентных пункта дает основание сделать вывод о том, что на предприятии присутствует достаточно большое количество изношенных основных средств. Такие изменения отрицательно характеризуют состояние основных средств.

Для анализа движения основных средств в табл. 9 рассчитаем  показатели движения по следующим формулам:

1. Коэффициент поступления (ввода) (К пост.):

2. Коэффициент выбытия (К выб.):

3. Коэффициент замены (К зам.):                                                                     

4. Коэффициент расширения парка основных средств  (К расшир.):

К расшир. = 1 – Кзам.  (6)

Таблица 9

Сравнительная оценка показателей движения основных средств

ООО «Логистика» за 2010-2011 гг.

(в долях единицы)

Таким образом, в ООО «Логистиа» в 2011 году было введено 1,4 % новых основных средств, а в 2010 г. – 32,6 %. Такой показатель говорит о том, что существенно основные средства в 2011 году не обновлялись. Они обновились в 2010 году, когда были куплены новые транспортные средства. Это объясняется тем, что данное предприятие существует сравнительно недавно и основной объем основных средств был закуплен для осуществления деятельности. В 2010 году были куплены легковые автомобили. Все остальные основные средства, такие как здание склада, транспорт доставки были взяты в аренду или лизинг и на балансе не числятся. В настоящее время в лизинг поступило 10 грузовых автомобилей с правом выкупа в конце срока аренды.

2.3. Анализ эффективности использования внеоборотных активов ООО «Логистика»

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных фондов являются:

1)          установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами;

2)          соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребления в них;

3)          выяснение выполнения плана их роста, обновления и выбытия; изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части- машин и оборудования;

4)          определение степени использования основных средств  и факторов, на нее повлиявших;

5)          установление полноты применения парка оборудования и его комплектности;

6)          выяснение эффективности использования оборудования во времени и по мощности;

7)          определение влияния использования основных фондов на объем продукции и другие экономические показатели работы предприятия;

8)          выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения основных фондов.

Анализ эффективности использования основных фондов позволяет оценить качество использования основных средств, характеризует технический уровень производства с точки зрения основной задачи привлечения капитала для производства и реализации продукции (работ, услуг) с целью получения прибыли.

При оценке эффективности использования предприятием основных фондов, анализе их эксплуатации и воспроизводства необходимо исходить из следующих принципиальных положений:

- функциональная полезность основных фондов сохраняется в течение ряда лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во времени;

- момент физической замены (обновления) основных фондов не совпадает с моментом их стоимостного замещения, в результате чего могут возникнуть потери и убытки, занижающие финансовые результаты деятельности предприятия;

-               эффективность использования основных фондов оценивается по-разному в зависимости от их вида, принадлежности, характера участия в производственном процессе, а также назначения. Поскольку основные фонды обслуживают не только производственную сферу деятельности предприятия, но и социально-бытовую, эффективность их использования определяется не только экономическими, но и социальными, экологическими и другими факторами.

Оценка эффективности пользования основных средств основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль выпуска продукции. Под запасами ресурсов понимается наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами – текущие расходы ресурсов, в частности, по основным средствам – амортизация.

Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача. Фондоотдача основных средств определяется по формуле:

где, Q – объем выпущенной продукции; S – средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

При определении показателя эффективности использования основных производственных фондов большое значение имеет методика исчисления наличия основных производственных фондов. Основные производственные фонды вводятся в эксплуатацию в течение года неравномерно, следовательно, можно завышать или занижать показатель фондоотдачи, если рассчитывать его на начало или конец года. Поэтому при расчете принято исходить из среднегодовой первоначальной стоимости основных производственных фондов.

При расчете фондоотдачи следует иметь в виду, что в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендованные средства; не учитываются основные фонды, находящиеся на консервации, а также сданные в аренду другим предприятиям.

Показатель фондоотдачи основных средств отражает количество выпущенной продукции на единицу стоимости основного капитала.

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска за счет расширения основных фондов и роста фондоотдачи:

Q = ФО * S                                                                                                 (9)

На основе данной факторной модели рассчитывается изменение объема выпуска продукции за счет расширения стоимости основных фондов и роста фондоотдачи:  Q =  Q (S) +  Q (ФО)                                                           (10)

Изменение выпуска продукции за счет фондоотдачи рассчитывается с применением метода абсолютных разниц по формуле:

 Q (ФО) =  ФО * S1                                                                               (11)

Изменение выпуска продукции за счет изменения стоимости основных фондов рассчитывают по формуле:  Q (S) =  ФО0 * S                                (12)

Превышение прироста выпуска за счет фондоотдачи над долей прироста за счет увеличения ресурсов означает, что темп роста выпуска продукции выше темпа роста затрат ресурсов, что при прочих равных условиях (неизменности показателей использования других видов ресурсов) приводит к увеличению рентабельности капитала и продаж. А снижение прироста выпуска продукции за счет фондоотдачи над долей прироста за счет снижения ресурсов означает, что темп роста выпуска продукции ниже темпа роста затрат ресурсов, что при прочих равных условиях приводит к снижению рентабельности капитала.

Повышение фондоотдачи может быть достигнуто на основе внедрения новой техники и передовой технологии, увеличения коэффициента сменности оборудования, устранения внеплановых простоев машин и оборудования, замены и модернизации устаревшего оборудования, снижения трудоемкости продукции, улучшения качества продукции и устранения брака, быстрейшего освоения проектной мощности новых предприятий, агрега­тов, машин и оборудования, усиления экономического воздействия и материального стимулирования за лучшее использование основных фондов.

Другим показателем эффективности использования основных средств является фондоемкость, которая определяется отношением средней стоимости основных средств к объему выпуска продукции (показатель,  обратный фондоотдаче):