Безналичные расчеты в банках

Глава 2 Формы безналичных расчетов

2.1 Безналичные формы расчетов платежными поручениями

 

      В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование экономической информации, необходимой для управления банковской деятельностью. Для безналичных перечислений по счетам в банках используются мемориальные документы. К ним относятся все документы, представляемые клиентов для безналичных расчетов, это - платежные поручения, требования, расчетные чеки, авизо (сообщение) о зачислении или списании средств со счетов клиентов, аккредитивы, а также мемориальные ордера для оформления операций по ссудам.

      Основой бухгалтерского учета в банках является операционная работа. К ней относятся:

• прием и проверка правильности денежных документов от клиентов банка;
• подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете;
• контроль за своевременностью платежей;
• оперативный учет поступления денежных средств и платежей;
• учет данных для регулирования задолженности по банковским ссудам;
• контроль за исчислением денежных средств и др.

      Операционная  работа в банках разнообразна и сложна, что объясняется наличием множества  форм денежных расчетов, способов и  правил выдачи и погашения ссуды, особенностей проведения платежей. В  процессе операционной работы осуществляется контроль за совершением кассовых расчетных и других денежных средств и платежей.

      Выполнение  ежедневной операционной работы и связанное  с ней ведение бухгалтерского учета принято называть учетно-операционной работой, а работников, выполняющих соответствующие функции,- учетно-операционным аппаратом банка.

      Правильная  и четкая организация учетно-операционной работы обеспечивает успешное выполнение всех функций, возложенных на банке. Все банковские операции считаются  завершенными, если они отражены в бухгалтерском учете.

      Организация учетно-операционной работы в банке  включает:

• построение учетно-операционного аппарата;
• организации рабочего дня и документооборота;
• внутрибанковский контроль.

     Безналичные расчеты осуществляются при соблюдении следующих основных условий:

• плательщик имеет право отказаться от уплаты предъявленного платежного документа полностью или частично в случаях, предусмотренных законом или договором;
• без согласия плательщика списание средств с его счета не допускается, за исключением случаев, предусмотренных в положении о безналичных расчетах в Республике Казахстан от 29 августа 1996 г.;
• 3) платежи     осуществляются     из     собственных    средств плательщика,   расчетные   документы   принимаются   к   исполнению,   независимо от их   сумм и в пределах имеющихся на расчетном счете,    средств, а в отдельных случаях;
• за счет кредита;
• выполнение правил документооборота, разработана Национальным банком Республики Казахстан, определяющий движение расчетных документов; 
• на счет получателя средства зачисляются лишь после их списания со счета плательщика;
• денежные документы для осуществления безналичных расчетов должны соответствовать требованиям стандартов Национального банка Республики Казахстан;
• взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателями средств рассматриваются сторонами без участия банков через суд. В Республики Казахстан порядок, систему и формы расчетов определяет Национальный банк. В законе «О Национальном банке.

     Республики  Казахстан» указано, что Национальный банк Республики Казахстан в целях упорядочения расчетов в праве устанавливать по согласованию с правительством Республики Казахстан очередность платежей с расчетных, текущих, бюджетных и иных счетов.

     Расчеты платежными поручениями являются самыми распространенными формами безналичных расчетов.

     Платежное поручение выписывает плательщик и  поручает обслуживающему банку списать  средства со своего счета и перечислить  их на счет получателя./10/

     Следует отметить, что если для оплаты платежного поручения, которое оплачивается в безакцептном порядке, на счете плательщика недостаточно средств, то производится частичная оплата в пределах остатка, при этом частичная оплата производится мемориальным ордером и на оборотной стороне платежного поручения указывается дата оплаты и остаток.

     В настоящее время реорганизация  системы расчетов в стране происходит по   двум основным направлениям:

     введение  новых и совершенствование действующих  фирм безналичных расчетов юридических  и физических лиц;

     реорганизация системы межбанковских расчетов.

     Реорганизация системы межбанковских расчетов идет по пути развития системы прямых корреспондентских отношений и  полного перехода к системе межбанковских  расчетов по корреспондентским счетам.

     В данный момент в Казахстане сложилась  такая ситуация, когда большинство расчетов между банками осуществляется через единый корреспондентский счет в Национальном банке Республики Казахстан.

     При проведении межбанковских платежей по единому корреспондентскому счету  каждому банку по месту нахождения в областных управлениях Национального банка Республики Казахстан открывается корреспондентский счет.

     Работа  единого корреспондентского счета  регламентируется договором о корреспондентских  отношениях между территориальными управлениями Национального банка  Республики Казахстан. В связи с тем, что все коммерческие банки Республики Казахстан в обязательном порядке открывают счета в Национальном банке, расчеты через единый корреспондентский счет являются на данный момент самыми распространенными. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 1 Расчетов платежными поручениями через единый корреспондентский счет будет иметь вид: 

      В системе расчетов между различными контрагентами и хозяйствующими субъектами находят свое воплощение практически все виды экономических  отношений в обществе. Для осуществления платежей и обслуживания клиентов, банки по поручению друг друга устанавливают между собой отношения на договорной основе. При этом банки могут открывать друг у друга счета «ЛОРО» и «НОСТРО». Счет «ЛОРО» - это пассивный счет, свидетельствующий, о наличии корреспондентского счета в банке - респонденте, счет «НОСТРО» - счет активный, находящийся в банке-корреспонденте.

     До 1992 года инкассовая форма расчетов в экономике Казахстана была основной. Сущность ее заключалась в том, что  расчеты производятся только после отгрузки товара, который обязан подтверждать (акцептовать) предъявляемый ему платеж в форме платежного требования.

     В законе Республики Казахстан "О платежах и переводах денег" указано, что  платежное требование-поручение - это  способ осуществления платежа, при котором в банк отправителя денег предъявляется требование отправителя о выплате денег в сумме, указанной в таком требовании на основании и с приложением документов, подтверждающих указанное требование.

     Поскольку инициатива в расчетах платежными требованиями-поручениями исходит от поставщика, то оплата этих документов может быть произведена только с согласия плательщика-покупателя.

     Без согласия плательщика оплата по платежному требованию-поручению осуществляется согласно положению о безналичных расчетах в Республике Казахстан.

     Схема расчетов платежными требованиями-поручениями  в рассмотренном раннее примере  будет иметь вид:

 
 
 
 
 

Рисунок 2 Расчеты платежными требованиями-поручениями

 

2.2 Расчеты аккредитивами, чеками, методом  прямого дебетования.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 3. Аккредитивная форма расчетов 

    Между поставщиком и покупателем заключается  договор с указанием формы  расчетов-аккредитивов.

    Покупателем в свой банк представляется заявление  об открытии аккредитива, где указываются  срок, сумма, условия использования его поставщиком.

    Банком-плательщиком передается плательщику выписка  из расчетного счета об открытии аккредитива. При этом в банке составляются следующие проводки:

    1) при открытии банком непокрытого  аккредитива по операция клиентов:

    Банком-плательщиком отправляется в банк поставщика извещение об открытии аккредитива, его условия.

    Банк  поставщика сообщает поставщику все  условия аккредитива.

    После получения сообщений поставщиком  осуществляется отгрузка товаров по условиям аккредитива.

    Поставщик после отгрузки представляет платежные и прочие документы в свой банк на оплату за счет аккредитива.

    На  основании полученных документов банк получателя использует и аннулирует аккредитив.

    Банком-поставщиком  передается поставщику выписка из расчетного счета о зачислении платежа.

    Банк  плательщика передает покупателю выписку  со счета аккредитива об использовании  открытого аккредитива.

    Ранее наряду с общими теоретическими аспектами  рассматриваемой темы были даны описательные характеристики порядка проведения аккредитивных операций.

      Развитие  торгового финансирования АО «Народный  банк» рассматривает один из приоритетных направлений своей деятельности и со своей стороны постоянно  следит за повышением квалификации сотрудников, оптимизацией корреспондентской сети банка и установлением лимитов на межбанковские операции.

      Как известно, организация и проведение безналичных расчетов, являясь одной, из основных традиционно базовых  функций коммерческого банка, необходимыми для предоставления различных банковских услуг своим клиентам.

      Внедрение Банком системы менеджеров отношений, а также новых технологий позволяет  Банку эффективно повышать качество обслуживания клиентов, а тем в  свою очередь оперативно совершать  сделки.

Банками РК используется в основном такие формы безналичных расчетов, как платежные поручения, инкассовые распоряжения, платежные ордера, аккредитивы, чеки и переводы. Следует отметить, что такая форма как платежные поручения - наиболее часто используемая банками Казахстана безналичная форма.

      Из  приведенной таблицы видно, что Банк 94,1% безналичных операций проводит путем использования платежных поручений. Это обусловлено тем, что условия такой формы безналичных расчетов наиболее - приемлема как для банка, так и для клиентов.

      Доходы  определяют улучшение финансового состояния банка за отчетный период вследствие увеличения его активов или уменьшения обязательств, в результате чего растет собственный капитал банка, за исключением дополнительных взносов акционеров, которые доходами банка не считаются. 

Таблица 1 - Структура безналичных форм расчетов

   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Доходы  банка состоят из: