Льготы в таможенном праве

     11) Документы и сведения, подтверждающие  производимые после прибытия на единую таможенную территорию Таможенного союза оцениваемых товаров строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или техническое содействие в отношении таких оцениваемых (ввозимых) товаров, как промышленные установки, машины или оборудование.

     12) Документы об урегулировании  сторонами внешнеэкономической  сделки претензий о несоответствии  стоимости фактически поставленного товара и контрактной стоимости в связи с отклонением количества или качества поставленного товара от количества и качества, исходя из которого определялась контрактная стоимость товара.

     13) Документы, подтверждающие, что взаимосвязь  между продавцом и покупателем  не повлияла на стоимость сделки  с ввозимыми товарами

     14) Другие документы и сведения, в том числе полученные декларантом от иных лиц, включая лиц, имеющих отношение к производству, перемещению и реализации ввозимых (ввезенных) товаров. [3]

     Случаи, в которых при определении  таможенной стоимости товаров возникает  необходимость отложить решение  в отношении этой таможенной стоимости, а также порядок декларирования и контроля таможенной стоимости для таких случаев устанавливаются решением Комиссии таможенного союза [4].

     Контроль  таможенной стоимости, проверка соответствия заявленной стоимости реальной должны производиться автоматически, посредством работы специальных прикладных программ. В основе программы должны лежать алгоритмы анализа данных (анализ элементов стоимости, их связи, соотношения, пропорции, допустимых расхождений).  
 

     1.2 Контроль таможенной  стоимости  
 

     Контроль  таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведения таможенного контроля как до, так  и после выпуска товаров, в  том числе с использованием системы  управления рисками.

     Общий порядок осуществления контроля таможенной стоимости товаров устанавливается решением Комиссии таможенного союза.

     По  результатам осуществления контроля таможенной стоимости товаров таможенный орган принимает решение о  принятии заявленной таможенной стоимости  товаров или о необходимости  корректировки заявленной таможенной стоимости.

     До  принятия таможенным органом  решения  в отношении таможенной стоимости  товаров контроль таможенной стоимости  считается незавершенным.

     В случае обнаружения таможенным органом  при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска признаков, указывающих на то, что заявленная таможенная стоимость должным образом не подтверждена, либо на то, что она может являться недостоверной, таможенный орган проводит дополнительную проверку. [5]

    Решение о принятии таможенной стоимости товаров оформляется должностным лицом путем проставления в установленном порядке соответствующей отметки в декларации таможенной стоимости или декларации на товары.

    Декларация  таможенной стоимости с отметкой таможенного органа возвращается декларанту (таможенному представителю). [3]

     В настоящее время фактический  контроль таможенной стоимости начинается после заявления декларантом  таможенной стоимости. Но при функционировании механизма взаимодействия таможенных и налоговых органов контроль должен осуществляться на начальной стадии формирования таможенной стоимости. То есть первоначально должен происходить контроль не заявленной декларантом таможенной стоимости, а элементов формирования стоимости товаров, которые впоследствии будут реализованы на территории РФ, начиная с мировых цен. Таким образом, должен формироваться банк данных по элементам стоимости по каждой группе.

     Информация  об элементах стоимости товара, которые  формируются до момента пересечения  товаром таможенной границы, - мировая  цена, цена контракта, дополнительные расходы до границы, а также стоимость идентичных и однородных товаров, в базах данных формируется из сведений, получаемых непосредственно таможенными органами. Информация о товарах, реализуемых на территории РФ, о ценах, суммах вознаграждений посреднику, надбавках к цене для получения прибыл и покрытия коммерческих и управленческих расходов в связи с продажей в РФ товаров того же класса и вида, расходов на перевозку на территории РФ, - сведения из финансовой отчетности предприятий, предоставляемой в налоговые органы. Также налоговые органы обладают информацией о переработке товаров, стоимости переработки – добавленной стоимости, последующей стоимости товаров (это основа начисления НДС) и цене, по которой они реализуются.

     Одним из существенных резервов ускорения процедуры таможенного контроля таможенной стоимости является концепция системы анализу и управления рисками, закрепленная Таможенным кодексом таможенного союза. Она базируется на реализации принципа выборочности таможенного контроля. Данный подход позволяет добросовестному участнику ВЭД значительно сократить потери от издержек при совершении таможенных операций.

     Все это делает приоритетной формой контроля контроль таможенной стоимости после выпуска товара - пост-аудит во взаимодействии таможенных и налоговых органов, так как таможенная служба должна максимально содействовать торговле при одновременном ускорении времени выполнения таможенных формальностей. Их скоординированные действия позволят контролировать процесс формирования основы налогообложения и ценообразование в целом посредством документального подтверждения стоимости товара. Более того, это значительно ускорит товарооборот, упразднит множество административных процедур. Наглядно процесс пост-аудита представлен в приложении В.

     Взаимодействие  таможенных органов по вопросам определения  и контроля таможенной стоимости  товаров, перемещаемых через таможенную границу, осуществляется посредством направления запросов. В целях проверки заявленных сведений о таможенной стоимости товаров, таможенные органы представляют друг другу информацию как по запросу, так и по собственной инициативе, которая может включать копии таможенных деклараций, деклараций таможенной стоимости и иные необходимые документы. [6]

     На  макроуровне контроль таможенной стоимости  предлагается рассматривать как  элемент в системе государственного регулирования экономики, предполагая, что контроль не является самоцелью. На рисунке 1.1 можно увидеть, как осуществляется контроль таможенной стоимости с точки зрения государственного регулирования экономики. [7] 

Рисунок 1.1 – Контроль таможенной стоимости в системе государственного регулирования экономики РФ 

     Предложенная  модель государственного регулирования  экономики за счет взаимодействия таможенного  и налогового ведомств ориентирована  на достижение качественных результатов в долгосрочной перспективе.

     В целом же можно выделить два вида контроля таможенной стоимости: в ходе таможенного оформления и после выпуска товаров (вторичный контроль). 
 

     1.3 Корректировка таможенной стоимости  
 

      Решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости как до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров или определена таможенная стоимость товаров. Принятое таможенным органом решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров должно содержать обоснование и срок его исполнения. При принятии таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости товаров до их выпуска декларант обязан осуществить корректировку недостоверных сведений и уплатить таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленном с учетом скорректированных сведений, в установленные сроки. Если декларантом в срок, не превышающий срока выпуска товаров, не осуществлена корректировка недостоверных сведений и не уплачены доначисленные таможенные пошлины, налоги, таможенный орган отказывает в выпуске товаров.

     При принятии таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости после выпуска товаров декларант осуществляет корректировку недостоверных сведений и уплачивает таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленные с учетом скорректированных сведений. В случае несогласия декларанта с этим решением корректировка заявленной таможенной стоимости товаров и пересчет подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, осуществляется таможенным органом.

    В соответствии с Федеральным законом  «О таможенном регулировании в Российской федерации», решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости как до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров или определена таможенная стоимость товаров. Решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости до выпуска товаров и без проведения дополнительной проверки в следующих случаях:

    1) выявления повлиявшего на величину  таможенной стоимости товаров  несоответствия заявленных в  декларации на товары сведений (качественные и коммерческие характеристики, количество, свойства, происхождение, стоимость и другие сведения) фактическим сведениям, установленным таможенным органом в процессе проведения таможенного контроля;

    2) выявления несоответствия заявленной величины таможенной стоимости и ее компонентов предъявленным в их подтверждение документам;

    3) выявления технических ошибок (опечатки, арифметические ошибки, применение  неправильного курса валюты и  иные ошибки), повлиявших на величину  таможенной стоимости. [8]

     Таким образом, контроль заявления и определения  таможенной стоимости является инструментом государственного регулирования внешнеэкономических  отношений и одним их приоритетных направлений таможенного дела в  РФ. А система контроля таможенной стоимости является важной частью таможенного регулирования ВЭД. Очевидно, что эффективность государственного регулирования ВЭД снижается и при недостоверном заявлении таможенной стоимости. Сама методика определения таможенной стоимости также может оказывать влияние на размер таможенной стоимости (например, включение транспортных расходов в таможенную стоимость).

     2 Особенности применения методов определения таможенной стоимости товаров  

     2.1 Характеристика методов определения таможенной стоимости 
 

     Методология определения таможенной стоимости в разных странах может существенно различаться. В настоящее время, как известно, сложились две международные системы по определения таможенной стоимости. Первая установлена Брюссельской конвенцией по оценке товаров в таможенных целях, вторая регламентирована Соглашением о порядке применения статьи 7 Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) 1979г. В основе обеих систем по сути лежит положение, воспроизведенное в Соглашении ГАТТ, что предполагает отсутствие принципиальных расхождений между ними.

     Безусловно, любая расчетная база требует  создания определенного порядка  исчисления таможенного налогообложения. Поэтому методика определения таможенной стоимости, с одной стороны, должна быть общенациональной, увязанной с общей налоговой системой, порядком проведения бухучета и другими отраслями национального законодательства, а с другой стороны, она должна соответствовать международным нормам. Российское законодательство в вопросах определения таможенной стоимости заимствовало методы оценки, выработанные в рамках ГАТТ, что нашло отражение в Таможенном кодексе Таможенного союза и в нормах закон «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 № 5003-1 [9].

     Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, основывается на принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой, и производится путем применения одного из следующих методов определения таможенной стоимости товаров: