Формы таможенного контроля

9. Осмотр помещений  и территорий.

Целями проведения осмотра помещений и территорий в соответствии с пунктами 1, 2 ст. 375 ТК РФ являются:

—проверка наличия  товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем (в пункте пропуска через Государственную  границу РФ, в зонах таможенного  контроля, созданных вдоль таможенной границы, условно выпущенных, хранящихся на складах временного хранения, таможенных складах, хранящихся и (или) выставленных для реализации в магазинах беспошлинной торговли, находящихся у лиц в  соответствии с условиями таможенных процедур или иных таможенных режимов);

—проверка информации о нахождении в помещениях или  на территориях лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию РФ с нарушением порядка, предусмотренного ТК РФ.

Поводами для применения данной формы таможенного контроля могут служить:

—наличие информации об утрате товаров и (или) транспортных средств, их отчуждении либо о распоряжении ими иным способом или об их использовании  в нарушение требований и условий, установленных ТК РФ;

—наличие информации о нахождении в помещениях или  на территориях товаров, ввезенных  в РФ с нарушением таможенных правил;

—выборочная проверка.

В соответствии с пунктом 13 раздела IV Порядка проведения осмотра  помещений и территорий информация о несоблюдении требований таможенного  законодательства может быть получена из следующих источников:

—сообщений и заявлений  физических и юридических лиц;

—сообщений в средствах  массовой информации;

—сведений, поступивших  от таможенных органов Российской Федерации;

—материалов, поступивших  от других правоохранительных, контролирующих и иных государственных органов;

—информации, поступившей  от таможенных, правоохранительных служб  и других компетентных органов иностранных  государств, международных организаций.

Основанием для  проведения осмотра помещений и  территорий является предписание, подписанное  начальником таможенного органа либо лицом, его замещающим.

В случае проведения осмотра в рамках специальной  таможенной ревизии и указания начальника таможенного органа в решении  о назначении специальной таможенной ревизии о праве проведения осмотра  решение о проведении осмотра  принимает лицо, проводящее ревизию. Отдельное предписание в данном случае не оформля-ется¹.

Результаты осмотра  помещений и территорий оформляются  актом, который составляется в двух экземплярах.

Форма предписания  на проведение осмотра помещений  и территорий, а также форма  акта осмотра помещений и территорий утверждены приказом ГТК России от 16 сентября 2003 г. № 1023 «Об утверждении  форм документов, используемых при  проведении таможенной ревизии и  осмотра помещений и территорий, и инструкции по их заполнению».

Перечень должностей должностных лиц таможенных органов  РФ, имеющих доступ в помещения  и на территории для проведения осмотра, утвержден приказом ГТК России от 19 января 2004 г. № 48 «Об утверждении  перечня должностей должностных  лиц таможенных органов Российской Федерации, имеющих доступ в помещения  и на территории для проведения осмотра»³.

Предельный срок проведения осмотра составляет один день. Осмотр жилых помещений не допускается.

10. Таможенная ревизия.

Под таможенной ревизией понимается проверка (пункт 1 ст. 376 ТК РФ):

—факта выпуска  товаров (таможенного оформления);

—достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем  сопоставления этих сведений с данными  бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейся  у проверяемых лиц.

Для целей проведения таможенной ревизии таможенные органы вправе использовать результаты инвентаризации, проведенной лицом, обладающим полномочиями в отношении товаров или осуществляющим хранение таких товаров, либо контролирующими  органами, аудиторские заключения, а также акты и заключения, составленные государственными органами.

Таможенная ревизия  может проводиться в общей  и специальной формах.

Проведение общей  и специальной таможенной ревизии  допускается только в отношении  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Результаты проведения общей и специальной таможенной ревизии оформляются актом (в  двух экземплярах). Форма акта проведения таможенной ревизии утверждена приказом ГТК России от 16 сентября 2003 г. № 1023 «Об утверждении форм документов, используемых при проведении таможенной ревизии и осмотра помещений  и территорий, и инструкции по их заполнению».

Общая таможенная ревизия  проводится подразделениями таможенной инспекции таможенных органов РФ.

Проведение специальной  таможенной ревизии предусматривает  формирование ревизионной комиссии из числа как должностных лиц подразделения таможенной инспекции, так и подразделения, осуществляющего производство по делам об административных правонарушениях, а при необходимости в состав ревизионной комиссии включаются должностные лица других подразделений таможенного органа.

Общая таможенная ревизия  проводится у декларантов, а также  иных лиц, обладающих полномочиями в  отношении товаров, но не выступающих  в качестве декларантов при перемещении  товаров (ст. 16ТКРФ).

Общая таможенная ревизия  проводится по решению начальника таможенного  органа (лица, его замещающего), копия  которого вручается проверяемому лицу.

Требованиями проведения общей таможенной ревизии являются:

—соблюдение сроков проведения общей ревизии (не более  трех рабочих дней);

—непрепятствование осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица;

—однократность проведения общей таможенной ревизии в отношении  одних и тех же товаров;

-— оформление акта  проведения общей таможенной  ревизии в день, следующий за  днем окончания общей таможенной  ревизии.

Специальная таможенная ревизия — более жесткий вариант  таможенной ревизии, имеющий схожие черты с правоохранительными  мерами (например, мерами обеспечения  производства по делу об административном правонарушении), поскольку допускает  арест или изъятие товаров.

ТК РФ предусматривает  три категории лиц, у которых  может быть проведена специальная  таможенная ревизия.

1.   Декларанты, а также иные лица, обладающие полномочия ми в отношении товаров, но не выступающие в качестве декларантов при перемещении товаров (ст. 16 ТК РФ).

Поводами для проведения специальной таможенной ревизии  у таких лиц могут быть обнаруженные при проведении общей таможенной ревизии либо иных форм таможенного  контроля данные, которые могут свидетельствовать:

—о недостоверности  сведений, представленных при таможенном оформлении;

—о пользовании  и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений (например, сдача в аренду товаров, временно ввезенных в РФ представительством иностранной компании для обеспечения  своей деятельности).

2.   Лица, осуществляющие деятельность в области таможенного дела (таможенные брокеры, таможенные перевозчики, владельцы таможенных складов и складов временного хранения).

Поводом для проведения специальной таможенной ревизии  может послужить обнаружение  данных, которые могут свидетельствовать:

- о нарушениях учета  товаров, перемещаемых через таможенную  границу, и отчетности о них;

—о несоблюдении иных требований и условий осуществления  соответствующего вида деятельности в  области таможенного дела.

3. Лица, осуществляющие  оптовую или розничную торговлю  ввезенными в РФ товарами.

Поводом для проведения специальной таможенной ревизии  у лиц, которые ранее не принимали  участие в процессе перемещения  проверяемых товаров, может быть обнаружение данных, которые могут  свидетельствовать о том, что  товары ввезены на таможенную территорию РФ с нарушением требований и условий, установленных ТК РФ, что повлекло за собой одно из следующих последствий:

—нарушение порядка  уплаты таможенных пошлин, налогов;

—несоблюдение запретов и ограничений, установленных в  соответствии с законодательством  о государственном регулировании  внешнеторговой деятельности.

В отличие от общей  таможенной ревизии специальная  ревизия может быть назначена  только по решению начальника таможенного  органа (лица, его замещающего) с  уровня начальника таможни либо начальника вышестоящего таможенного органа. Копия  данного решения вручается проверяемому лицу.

Специальная таможенная ревизия должна проводиться в  срок, не превышающий двух месяцев (со дня принятия решения о проведении специальной ревизии). Допускается  продление предельного срока, но не более чем на один месяц и  только по решению вышестоящего таможенного  органа.

Повторное проведение специальной таможенной ревизии у одного и того же лица в отношении одних и тех же товаров не допускается.

При проведении специальной  таможенной ревизии таможенные органы наделены правом применения таких форм таможенного контроля, как:

—осмотр территорий и помещений проверяемого лица;

—осмотр и досмотр  товаров.

Кроме того, возможно проведение инвентаризации в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Таможенные органы также могут ограничивать права  собственности на проверяемые товары путем наложения на них ареста (запрета на передачу товаров другим лицам, продажу товаров либо распоряжение ими иными способами). Арест товаров  возможен при наличии одного из следующих  оснований:

—обнаружение товаров  без наличия на них специальных  марок, идентификационных знаков или  иных способов обозначения либо товаров  с поддельными марками или  знаками;

—отсутствие в коммерческих документах проверяемого лица сведений о выпуске товаров таможенными  органами, если в соответствии с  правовыми актами РФ указание таких  сведений в коммерческих документах обязательно при обороте товаров  на территории РФ (например, номер грузовой таможенной декларации в счете-фактуре  на товары), а также обнаружение  недостоверности таких сведений либо отсутствия коммерческих документов, в которых такие сведения должны быть указаны;

—обнаружение фактов пользования и (или) распоряжения условно  выпущенными товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено  полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

При аресте товары остаются у владельца или лица, обладающего  полномочиями в отношении товаров. Однако, если имеются основания полагать, что арест не может обеспечить достаточную сохранность товаров или товары являются запрещенными к ввозу в РФ либо обороту на территории РФ, таможенный орган производит их изъятие.

Как правило, изъятые  товары помещаются на склад' временного хранения.

Решение об аресте или  изъятии товаров принимается  должностным лицом таможенного  органа, проводящим специальную таможенную ревизию, в присутствии лица, у  которого обнаружены товары (его представителя), а также в присутствии не менее  двух понятых.

Об изъятии или  аресте товаров составляется протокол, с вручением копии лицу, у которого обнаружены товары (его представителю). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список литературы:

1 Российское таможенное право. Учебник для вузов. Под ред. Б.Н. Габричидзе – М: Издательская группа Инфра·М–Норма, 1997

2 Комментарий к Таможенному кодексу РФ. Под ред. В.А. Максимцева, Б.Н. Габричидзе – М: Издательская группа Инфра·М–Норма, 1997

3 Таможенный кодекс РФ, 1997.