Формы таможенного контроля

 Акт о  рассмотрении жалобы на решение,  действие (бездействие) должностного  лица таможенного органа в  упрощенном порядке может быть  обжалован в общем порядке  в вышестоящий таможенный орган  или в суд, арбитражный суд. 
 

4. ФОРМЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ.

Формы таможенного  контроля. Все используемые формы  таможенного контроля перечислены  в ст. 360 ТК РФ.

Перечень форм таможенного  контроля является исчерпывающим, то есть таможенные органы не вправе проводить  иные проверочные мероприятия, отличные от тех, которые упомянуты в ТК РФ.

Как отмечается в пункте 1 ст. 358 ТК РФ, при проведении таможенного  контроля таможенные органы исходят  из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами, которые  достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства.

Новеллой российского  таможенного законодательства является переход от тотального контроля к  его выборочное, основанной на системе управления рисками. При этом под риском, в соответствии с абзацем 1 пункта 2 ст. 358 ТК РФ понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства.

Согласно абзацу 2 пункта 2 ст. 358 ТК РФ система управления рисками основывается на эффективном  использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений  таможенного законодательства Российской Федерации:

—имеющих устойчивый характер;

—связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов  в значительных размерах;

—подрывающих конкурентоспособность  отечественных товаропроизводителей;

—затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение  соблюдения которых возложено на таможенные органы.

Под ресурсами таможенных органов понимаются, в частности, численный состав должностных лиц  таможенных органов (более 60 тысяч человек) и уровень их профессиональной подготовленности, наличие необходимых технических  средств проведения таможенного контроля, транспортных средств, наличие таможенной инфраструктуры (досмотровые площадки, складские помещения), информационные ресурсы.

Управление рисками, как принцип проведения таможенного  контроля, заимствован из Международной  конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур.

В соответствии с пунктом 2 Концепции системы управления рисками  в таможенной службе Российской Федерации  риски разделяются на два типа:

—выявленные (выявленный риск является фактом, т. е. известным  риском, когда нарушение законодательства РФ уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте)²;

—потенциальные (риск, который не проявил себя, но условия  для его возникновения существуют).

В качестве основных сведений для выявления и определения  потенциальных рисков используются информационные ресурсы ФТС России.

Таким образом, мотивом  решения о выборе конкретной формы (форм) таможенного контроля лежат  результаты определенной аналитической  работы.

Данные результаты охвачены специальным понятием «профиль риска». Например, в соответствии с подпунктом «б» пункта 60 Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров, решение о необходимости проведения таможенного досмотра принимается уполномоченным должностным лицом таможенного органа, если при проверке таможенной декларации выявлен риск (риски), содержащийся в профиле риска, устанавливающем необходимость проведения таможенного досмотра.

Критерии выбора отдельных  форм таможенного контроля просматриваются  и в ТК РФ. То есть общая цель проведения таможенного контроля, которая заключается  в обеспечении соблюдения таможенного  законодательства РФ (подпункт 19 пункта 1 ст. 11 ТК РФ), может достигаться посредством  решения конкретных задач, как-то, например:

—проведения таможенного  досмотра в целях проверки информации о нарушении таможенного законодательства (абзац 2 пункта 1 ст. 372 ТК РФ);

—проведения личного  досмотра в целях проверки информации о сокрытии лицом товаров, запрещенных  к перемещению через таможенную границу РФ либо перемещаемых с нарушением установленного порядка (абзац 1 пункта 1 ст. 373 ТК РФ);

—проведения осмотра  помещений и территорий в целях  проверки информации о нахождении товаров  и транспортных средств, ввезенных  в РФ с нарушением таможенного  законодательства либо об утрате товаров, находящихся под таможенным контролем (пункты 1, 2 ст. 375 ТК РФ);

—проведения специальной  таможенной ревизии с целью проверки информации о нарушении таможенного  законодательства участниками ВЭД, лицами, осуществляющими деятельность в области таможенного дела, лицами, осуществляющими оптовую или  розничную торговлю товарами, ввезенными с нарушениями требований таможенного  законодательства (пункт 3 ст. 376 ТК РФ).

Рассмотрим подробнее  каждую из форм таможенного контроля.

1. Проверка документов  и сведений.

В соответствии с пунктом 1 ст. 367 ТК РФ целями применения данной формы таможенного контроля являются:

- установление подлинности  документов (срок действия, наличие  и подлинность необходимых реквизитов (печати, подписи, штампы);

—проверка достоверности  сведений, содержащихся в документах (данные об отправителе, получателе товара, декларанте, сведения о перемещаемых товарах (наименование, стоимость, количество, страна происхождения и др.), сведения об уплате таможенных платежей и др. данные);

—проверка правильности оформления документов (правильность заполнения соответствующих граф ГТД, отсутствие исправлений).

Таким образом, можно  выделить несколько этапов проверки документов и сведений:

а)   проверка самих документов на предмет их подлинности и правильности оформления (проверка формы документа);

б)   проверка сведений, необходимых для таможенных целей (проверка содержания документа).

При реализации данной формы таможенного контроля таможенные органы не связаны представленными  документами и сведениями, содержащимися  в них, а потому самостоятельно вправе пользоваться информацией, полученной из других источников, в том числе  по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств.

Рассматриваемая форма  таможенного контроля может проводиться  в процессе таможенного оформления товаров (пункт 1 ст. 367 ТК РФ). Об этом говорит  пункт 4 ст. 367 ТК РФ, где, в частности, отмечается, что запрос дополнительных документов и сведений и их проверка не препятствуют выпуску товаров.

Перечни проверяемых  документов и сведений зависят от конкретных таможенных операций и таможенных процедур (представление товаров  в месте прибытия на таможенную территорию РФ, оформление внутреннего таможенного  транзита, помещение товаров на временное  хранение, таможенное декларирование товаров).

Проведение проверки документов и сведений в отдельных  случаях допускается до перемещения  товаров через таможенную границу. Например, в соответствии с пунктом 1 ст. 130 ТК РФ таможенная декларация может  быть подана на иностранные товары до их прибытия на таможенную территорию РФ.

Согласно подпункту  «а» пункта 5 Инструкции о действиях  должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров, проверка документов и сведений обозначена документальным контролем.-

2. Устный опрос.

Устный опрос, как  форма таможенного контроля, также  проводится при производстве таможенного  оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу.

В сравнении с предыдущей формой контроля возможность проведения устного опроса ограничивается производством  таможенного оформления, обусловленным  перемещением через границу товаров (транспортных средств).

Опросу подлежат физические лица, а также лица, являющиеся представителями  организаций, обладающих полномочиями в отношении оформляемых товаров (транспортных средств), например, специалист по таможенному оформлению, в случае таможенного декларирования товаров  таможенным брокером.

Данная форма таможенного  контроля применяется без письменного  закрепления полученных сведений.

3. Получение пояснений.

В отличие от устного  опроса возможность получения пояснений  не ограничена институтом таможенного  оформления и допускается везде, где ТК РФ предусмотрено проведение таможенного контроля, в том числе  после выпуска товаров для  свободного обращения.

Более того, таможенные органы вправе получать пояснения от любых лиц, которые имеют отношение  к перемещению через таможенную границу товаров и транспортных средств (декларанты, перевозчики, экспедиторы  и др. лица), а также обладают соответствующими сведениями об обстоятельствах, имеющих  значение для проведения таможенного  контроля.

Получение пояснений  оформляется в письменной форме. Форма пояснения утверждена приказом ГТК России от 24 ноября 2003 г. № 1323 «Об  утверждении формы документа»^.

4.   Таможенное наблюдение.

Таможенное наблюдение представляет собой гласное и  целенаправленное визуальное наблюдение должностными лицами таможенных органов  за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

Таможенное наблюдение может быть:

—систематическим (например, на территории склада временного хранения) или разовым (при погрузке товаров, оформляемых вне мест нахождения таможенных органов);

—непосредственным или опосредованным (в случае применения специальных технических средств таможенного контроля).

Таможенное наблюдение может проводиться:

—в процессе таможенного  оформления товаров и транспортных средств (например, в соответствии с  подпунктом 22.1 раздела III Инструкции о  совершении таможенных операций при  внутреннем и международном таможенном транзите товаров грузовые операции при ВТТ или МТТ товаров производятся с разрешения таможенного органа с осуществлением таможенного контроля в форме, как правило, таможенного наблюдения);

—в отношении товаров  и транспортных средств, условно  выпущенных на таможенной территории РФ (например, хранящихся в режиме таможенного  склада или ввезенных для целей  переработки).

5.   Таможенный осмотр товаров и транспортных средств.

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств  также является визуальным исследованием, которое проводится должностными лицами таможенных органов, но исследуется  уже не деятельность (как это имеет  место при таможенном наблюдении), а конкретные предметы.

Предметами осмотра  могут быть товары, багаж физических лиц, транспортные средства, грузовые емкости, средства таможенной идентификации (например, таможенные пломбы, печати).

Особенностью таможенного  осмотра товаров и транспортных средств является то, что это всегда внешнее исследование, которое не связано со вскрытием упаковки товаров, транспортного средства либо его  грузового помещения.

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств проводится в присутствии декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении осматриваемых предметов. Исключения составляют случаи применения данной формы таможенного контроля при нахождении товаров и транспортных средств в зоне таможенного контроля (если заинтересованные лица не изъявили желание присутствовать при производстве таможенного осмотра).

Обязательность письменного  оформления результатов таможенного  осмотра товаров и транспортных средств (в виде акта, составляемого  в двух экземплярах) зависит от одного из следующих факторов:

—дальнейшего использования  таможенными органами результатов  осмотра, например, в качестве доказательственной информации (ст. 392 ТК РФ);

—требования лица, обладающего  полномочиями в отношении осматриваемых  товаров и (или) транспортных средств (как альтернатива акту, возможна отметка  в транспортном документе о проведении осмотра).

Форма акта таможенного  осмотра товаров и транспортных средств утверждена приказом ГТК  России от 20 октября 2003 г. № 1166 «О формах актов таможенного досмотра (осмотра) товаров и транспортных средств».

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств  может применяться как самостоятельная  форма таможенного контроля, например при оформлении завершения внутреннего таможенного транзита, так и как производная форма таможенного контроля при проведении специальной таможенной ревизии (пункт 4 ст. 376 ТК РФ).

6. Таможенный досмотр  товаров и транспортных средств.