Налоговые преступления

    8. Закон  РФ «О налоге на добавленную  стоимость» от 6 декабря 1991года // СЗ РФ. 1996. № 22. Ст. 2583. 

    9. Постановление  Пленума Верховного Суда РФ  № 8 от 4 июля 1997 года «О некоторых  вопросах применения судами Российской  Федерации уголовного законодательства  об ответственности за уклонение  от уплаты налогов». Бюллетень  Верховного Суда РФ, № 9, 1997. 

  10. Сборник законодательства  РФ, 1996, № 26. 

     2. Общая  литература. 

    1. Верин  В. П. Преступления в сфере  экономики. Серия «Российское  право: теория и практика».  Учебно-практическое пособие. –  М.: Дело, 1999.     

    2. Гаухман  Л. Д., Максимов С. В. Преступления  в сфере экономической деятельности. – М.: Учебно-консультационный центр  «ЮрИнфоР», 1998. 

    3.Гуреев  В.И. Российское налоговое право  – М.: ОАО «Издательство «Экономика», 1998. 

    4. Козырин  А. Н. Налоговое право зарубежных  стран: вопросы и практика. –  М., 1993. 

    5. Курс  уголовного права. Общая часть.  Том 1: Учение о преступлении. Учебник  для вузов / Под ред. Н. Ф.  Кузнецовой и И. М. Тяжковой. – М.: Зерцало, 1999.  

    6. Кучеров  И. И. Налоговые преступления. Учебное пособие. М.: Учебно-консультационный  центр «ЮрИнфоР». 1997. 

    7. Кучеров  И. И., Марков А. Я. Расследование  налоговых преступлений. М.: УМЦ при  ГУК МВД России, 1996. 

    8. Пансков  В. Г. Комментарии к Налоговому  кодексу Российской Федерации.  – М.: Финансы и статистика, 1999. 

    9. Петрова  Г. В. Налоговое право. Учебник  для вузов. – М.: Издательская  группа ИНФРА-М – НОРМА, 1997.  

  10. Уголовное  уложение. – С.-Пб., Сенатская типография. 1903.    

  10. Химичева Н.  И. Налоговое право. Учебник.  М.: Издательство БЕК, 1997. 

  11. Черника Д.  Г. Налоги. – М., 1995. 

  12. Яни П. С.  Экономические и служебные преступления. – М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1997. 

                                       

  3. Неопубликованная  юридическая практика 

Дело № 1-14 по обвинению  Павлова А.Е. в совершении преступления, предусмотренного ст. 199  ч.1 УК РФ из архива Полевского суда г. Полевского Свердловской области . 

Дело № 1-253 по обвинению  Хотько В.Н. в совершении преступления, предусмотренного ст. 198  ч.2 УК РФ из архива Шумихинского райсуда Курганской области. 

Дело № 1-576/98 по обвинению  Шевцова С.В., Хоменко А.А., Трушникова И.Л., Трушникова Г.Л.. в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 33  ч.3,  35 ч.2, 199 ч.2  УК РФ из архива Федеральнлго суда Фрунзенского района г. С-Петербурга . 

  4. Материалы печати. 

1. Алмазов С. Н.  Налоговая реформа: общественная  оценка путей и способов осуществления  // Финансы. 1995. № 12. 

2. Волженкин Б.  Уголовная ответственность за  налоговые преступления // Законность, 1994, № 1. 

3. Налоговая полиция.1995. № 8. 

4. Старченков П.  Налоговая преступность в России  катастрофически растет // Независимая  газета. 1995. 24 мая.  

Принципиально новым  в Налоговом кодексе является то, что здесь впервые в российской налоговой практике дано достаточно четкое определение понятие налогового правонарушения. Налоговым правонарушением  является виновно совершенное противоправное, т.е. в нарушение законодательства о налогах и сборах, действие или  бездействие налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом установлены  соответствующие меры ответственности. 

           Основополагающими принципами иными  в основном налоговом законе  страны, являются следующие: 

     - ни  один налогоплательщик, будь то  юридическое лицо, предприниматель  или налогоплательщик - физическое  лицо, не может быть привлечен  к ответственности за совершение  налогового правонарушения иначе,  как по основаниям и в порядке,  которые предусмотрены Налоговым  кодексом России; 

     - к  налогоплательщику не могут быть  повторно применены меры налоговой  ответственности за совершение  одного и того же нарушения  налогового законодательства; 

     - ответственность  за действия, предусмотренные Налоговым  кодексом в случае их совершения  физическим лицом, наступает только  в том случае, если это действие  не содержит признаков состава  преступления, предусмотренного уголовным  законодательством Российской Федерации; 

     - привлечение  налогоплательщика - юридического  лица к ответственности за  совершение налогового нарушения  не может освобождать его должностных  лиц (при наличии соответствующих  оснований) от административной, уголовной или иной ответственности,  предусмотренной законами Российской  Федерации; 

     - в  случае привлечения налогоплательщика  к ответственности за нарушение  налогового законодательства он  не освобождается от обязанности  уплаты причитающихся сумм налогов; 

     - налогоплательщик  не может считаться виновным  в нарушении налогового законодательства, если эта виновность не доказана  и не установлена решением  суда, вступившим в законную силу; 

     - на  налогоплательщика не может быть  возложена обязанность доказывать  свою невинность в совершении  налогового правонарушения. Эта  обязанность по доказыванию обстоятельств,  свидетельствующих о факте налогового  правонарушения и виновности  налогоплательщика в его совершении, возложена на налоговые органы; 

     - все  сомнения в виновности налогоплательщика  в совершении налогового правонарушения, согласно Налоговому кодексу  России всегда должны толковаться  в пользу налогоплательщика; 

     - каждый  налогоплательщик имеет право  самостоятельно исправить ошибки, допущенные им при учете объекта  налогообложения, исчислении и  уплате налога. 

           Принципиально новым моментом  при определении меры ответственности  налогоплательщика за нарушение  налогового законодательства является  установление Налоговым кодексом  двух форм вины налогоплательщика,  совершившего противоправное действие  или бездействие: умышленное правонарушение  и совершенное по неосторожности. 

           Совершенным умышленно считается  такое правонарушение, когда совершившее  его лицо осознавало противоправный  характер своих действий или  бездействия, желало или сознательно  допускало наступление их вредных  последствий. 

           В то же время признается  совершенным по неосторожности  такое правонарушение, когда лицо, его совершившее, не осознавало  противоправного характера своих  действий или бездействия, или  вредный характер возникших вследствие  их последствий, хотя должно  было и могло это осознавать. 

           Применение того или иного  размера финансовых санкций за  нарушение налогового законодательства  поставлено в зависимость от  обязательств, смягчающих или же, наоборот, отягчающих предусмотренную  в законе ответственность за  совершение налогового правонарушения. 

           Обстоятельствами, смягчающими ответственность  за совершение налогового правонарушения, являются, в частности, совершение  правонарушений вследствие стечения  тяжелых личных или семейных  обстоятельств, а также под  влиянием угрозы или принуждения  или в силу материальной, служебной  или иной зависимости. 

           Обстоятельством, отягчающим ответственность,  является совершение налогового  правонарушения лицом, ранее (т.е.  в течение 12 месяцев со дня  последнего применения санкций)  привлекаемым к ответственности  за аналогичное правонарушение.  

           При наличии у налогоплательщика  хотя бы одного из указанных  смягчающих ответственность обстоятельств  размер финансового штрафа уменьшается  не меньше чем в два раза  по сравнению с тем размером, который установлен Налоговым  кодексом. Одновременно с этим  при наличии отягчающих обстоятельств  размер штрафа увеличивается  в два раза. 

           Если налогоплательщик совершил  не менее двух налоговых правонарушений, то налоговые санкции взыскиваются  с него за каждое такое правонарушение  в отдельности. 

           Налоговый кодекс установил и  период времени, в течение которого  налоговые органы могут обратиться  в суд с иском о взыскании  с налогоплательщика налоговой  санкции. Суд примет к рассмотрению  заявление налогового органа  только в том случае, если со  дня обнаружения налогового правонарушения  и составления соответствующего  акта прошло не более трех  месяцев. 

Формирование доходной части бюджета и государственных  внебюджетных фондов Российской Федерации  осуществляется из различных источников. Одними из наиболее важных являются средства, поступающие в бюджет в виде налогов  с физических и юридических лиц  и во внебюджетные государственные  фонды в виде страховых взносов  физических лиц и организаций.  поступление  в бюджет и государственные  внебюджетные фонды названных средств  причиняет существенный вред государству  и обществу, поскольку затрудняет реализацию государственных социально-экономических  программ, нарушает интересы граждан  и т. д. Законодательство и другие нормативные правовые акты Российской Федерации регламентирует порядок  поступления в бюджет и государственные  внебюджетные фонды указанных средств, их размеры, возлагают на физических и юридических лиц обязанности  вносить в бюджет и государственные  фонды соответствующие средства т. д. Общественные отношения, обеспечивающие формирование бюджета и государственных  внебюджетных фондов в соответствии с законодательством и другими  нормативными правовыми актами Российской Федерации, охраняются уголовным законом. [49] 

           На основании УК РФ 1996 г. подгруппа  преступлений в сфере формирования  бюджета и государственных внебюджетных  фондов включает в себя четыре  вида деяний: 1) уклонение физического  лица от уплаты налога или  страхового взноса в государственные  внебюджетные фонды (ст. 198); 2) уклонение  от уплаты налогов или страховых  взносов в государственные внебюджетные  фонды  с организации (ст. 199); 3) уклонение от уплаты таможенных  платежей, взимаемых с организации  или физического лица (ст. 194), и  4) нарушение правил сдачи государству  драгоценных металлов и драгоценных  камней (ст. 192). 

1 

1 

1 

                

   
 

[1] См.: Кучеров И.  И. Налоговые преступления. М.: Учебно-консульт. центр «ЮрИнфоР», 1997. С. 42.   

[2] См.: Алмазов С.  Н. Налоговая реформа: общественная  оценка путей и способов осуществления  // Финансы, 1995. № 12. С. 21. 

[3] См.: Уголовное  уложение. – С.-Пб.,  Сенатская  типография. 1903 . С. 406.  

[4] См.: Бюллетень  Центрального статистического управления, 1924, № 24.  

[5] См.: Пансков В.  Г. Комментарии к Налоговому  кодексу Российской Федерации.  – М.: Финансы и статистика, 1999. С. 4. 

[6] См.: Пансков В.  Г. Указ. соч. С. 6.  

[7] См.: Пансков В.  Г. Указ. соч. С.6.  

[8] См.: Петрова Г.  В. Налоговое право. Учебник  для вузов. – М.: Издательская  группа ИНФРА-М – Норма, 1998. С. 17.  

[9] См.: Пансков В.  Г. Указ. соч. С. 8. 

[10] См.: Налоговый   кодекс Российской Федерации.  Часть первая. – М.: Информационно-издательский  дом «Филинъ», 1999. Ст.38.  

[11] См.: Пансков В.  Г. Указ. соч. С. 9.  

[12] См.: Кучеров И.  И. Указ. соч. С. 44. 

[13] См.: Налоговый   кодекс Российской Федерации  Часть первая.  ст. 8. М., 1995. С. 42. 

[14] См.: Налоги. Под  ред. Черника Д. Г. – М., 1995. С. 42. 

[15] См.: Кучеров И.  И. Указ. соч. С. 45. 

[16] См.: Кучеров И.  И. Указ. соч. С. 40. [16] См.: Кучеров  И. И. Указ. соч. С. 48. 

[17] См.: Кучеров И.  И. Указ. соч. С. 48. 

[18] См.: Старченков  П. Налоговая преступность в  России  катастрофически растет // Независимая газета. 1995. 24 мая.