Совершенствование лизинговых правоотношений в организации (на примере ООО «Спецэнергомонтаж»)

Если сторонами выбран срок договора, меньший нормативного срока службы, то в договоре указывается  остаточная стоимость имущества  на момент истечения срока службы. Финансовый лизинг характеризуется  некоторыми особенностями (таблица 1).

Таблица 1– Особенности  финансового лизинга

Содержание отношений	Подходы к выполнению
Выбор имущества лизинга  и его поставщика (продавца)	Осуществляет лизингополучатель
Имущество лизинга	Как правило, с длительным сроком физического износа
Назначение имущества	Только для предпринимательской  деятельности
Приобретение имущества	Оплату (полное или частичное  финансирование) осуществляет лизингодатель  с уведомлением поставщика о передаче его в лизинг лизингополучателю
Отношения соучастников лизингового  процесса	Солидарные
Ответственность за условия  поставки имущества	Ответственность перед лизингополучателем несет поставщик (продавец) имущества, кроме случая, когда поставщика (продавца) выбирает лизингодатель
Право выкупа имущества	Имеет право лизингополучатель  в соответствии с договором как в конце, так и до истечения срока его действия
Сервис и страхование  имущества		Осуществляет лизингополучатель
Риск случайной гибели, утраты, порчи имущества		Переходит к лизингополучателю  с момента передачи ему имущества
Продолжительность лизингового  срока		Близкая к нормативному сроку службы и окупаемости имущества
Объем лизинговых платежей за период договора		Полная стоимость лизингового  имущества в ценах на момент заключения договора
Учет имущества лизинга		На балансе лизингодателя  и на забалансовом счете лизингополучателя (или по договоренности между ними)

 

При финансовом лизинге, с  дополнительным привлечением средств, большое значение имеет как процедура  приобретения лизингового имущества, так и гарантии, залоги, страхование.

При этом возможны варианты:

- лизингополучатель самостоятельно выбирает имущество и его поставщика (продавца), лизингодатель лишь оплачивает эту сделку и передает по договору право пользования им лизингополучателю;

- поставщика (продавца) выбирает лизингодатель (тогда же он и несет ответственность перед лизингополучателем за условия поставки имущества);

- лизингодатель уполномочивает лизингополучателя быть агентом по операциям с поставщиком (продавцом).

Как наиболее распространенный, финансовый лизинг предусматривает  сдачу в лизинг имущества на длительный срок и полное возмещение стоимости  за период его использования. По сути, это долгосрочный кредит в виде функционирующего капитала, реализуемый по схеме, предусматривающей  отбор потенциальным лизингополучателем (потребителем) необходимого имущества, согласование с его поставщиком (продавцом) цены и сроков поставки, оплату имущества с лизингодателем (лизинговой компанией) и получение  ссуды банка.

По договору оперативного лизинга имущество передается лизингополучателем на срок, существенно меньший его  нормативного срока службы, и лизинговыми  платежами одного договора не окупаются  затраты лизингодателя на приобретение этого имущества, в связи с  чем лизингодатель вынужден сдавать  его во временное пользование  несколько раз до полного возмещения стоимости (таблица 2).

Таблица 2 – Особенности  оперативного лизинга

Содержание отношений	Подходы к выполнению
Имущество лизинга	Собственность лизингодателя
Право лизингополучателя	Досрочно прекратить договор  и возвратить имущество лизингодателю
Отношение при возврате имущества	Лизингополучатель возмещает  оговоренную в договоре разницу  стоимости имущества на определенную дату (разницу между предполагаемой остаточной стоимостью и ликвидационной стоимостью имущества)
Ставки лизинговых платежей	Высокие, поскольку включают все затраты на сервис, проводимый, как правило, лизингодателем
Срок лизинговой сделки	Значительно короче периода  физического износа имущества (разовый, сезонный и др.)
Предпочтительность оперативного лизинга	Лизингополучателю необходимо сделать правильный выбор имущества, определиться в своей длительной платежеспособности, в недостаточности  средств для приобретения имущества, в риске приобретения его в собственность
Риски лизингодателя	Возмещение стоимости  имущества, его порчи или гибели
Гарантии лизингополучателя	Обеспечить установленную  остаточную стоимость имущества  к окончанию срока договора

 

Срок договора оперативного лизинга может устанавливаться  сторонами в пределах от 1 суток  до 3 лет. Поэтому объектом договора оперативного лизинга чаще всего  является имущество, необходимое лизингополучателю  для выполнения краткосрочных, разовых  или сезонных работ, а также техника, быстро морально устаревающая. При  оперативном лизинге право выбора имущества также принадлежит  лизингополучателю, но возможности  выбора ограничиваются наличием его  на складе лизингодателя.

По кратковременности  действия договора оперативный лизинг схож с прокатом, что обуславливает  выбор объектом оперативного лизинга, также как и проката, преимущественно  мобильных машин, рассчитанных на многократные перебазировки в течение месяца и всего срока службы, и средств  механизации с высокими темпами  морального старения (автокраны, экскаваторы  и т.д.).

Таким образом, при финансовом лизинге лизингодатель финансирует  конкретный проект лизингополучателя, связанный с приобретением в  собственность того или иного  объекта основных средств, а при  оперативном лизинге ситуация похожа на простую аренду, с той лишь разницей, что передаваемое по договору лизинга имущество было приобретено  лизингодателем специально для сдачи  в лизинг. Определяющие факторы финансового  и оперативного лизинга приведены  в таблице 3.

Таблица 3 – Сравнение финансового лизинга с оперативным

Фактор	Финансовый лизинг	Оперативный лизинг
Инициатива приобретения лизингодателем предмета лизинга	По указанию лизингополучателя	Самостоятельно, на свой страх  и риск
Срок договора	Соизмерим со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его	Как правило, значительно  меньше срока полной амортизации предмета лизинга
Балансовый учет предмета лизинга	По соглашению сторон (либо у лизингодателя, либо у лизингополучателя)	У лизингодателя
Завершение договора	Предмет лизинга переходит  в собственность лизингополучателя	Предмет лизинга возвращается лизингодателю. Переход права собственности  возможен на основании договора купли-продажи
Уступка лизингополучателем третьему лицу прав по договору лизинга (в частности по договору сублизинга)	Допускается	Не допускается
Уступка лизингополучателем третьему лицу обязательств по договору лизинга	Не допускается	Не допускается

 

Применительно к государственной  поддержке лизинга «делить» его  на финансовый и оперативный неправомерно. Такое деление возможно в обиходе, но никак не при оказании льгот и преимуществ. И финансовому кредитору (банку), и товарному кредитору (лизингодателю) безразлично, сколькими лизингополучателями будет погашен тот и другой кредит. Важно, чтобы это происходило.

Государству также невыгодно  делить лизинг на финансовый и оперативный  при оказании ему поддержки. И тот и другой имеют своего потребителя – товаропроизводителя, создающего новую стоимость, из которой платят налоги: НДС и налог на прибыль. Ограничение господдержки оперативному лизингу ограничивает товарное производство и соответственно поступление налогов в бюджет [18].

В российских условиях в  строительной отрасли в силу ряда особенностей, оперативный лизинг более  привлекателен, чем финансовый. Это  отчетливо просматривается в  условиях строительного производства. Для него характерны:

• этапность работ,
• сезонность их производства,
• перманентное изменение парка машин в зависимости от профиля сооружаемого объекта.

Оперативный лизинг дает возможность  кратковременного использования машин  и техники для производства отдельных  видов работ, причем предоставление машин в товарный кредит сопровождается услугами по их техническому обслуживанию, что избавляет строительную организацию  от необходимости создавать под  каждую машину участки механизации.

При строительстве, например, жилого дома объем землеройных работ  оценивается в 10% всего объема работ. После выполнения землеройных работ, разработки котлованов под фундамент  надобность в землеройной технике  – экскаваторах и бульдозерах  – отпадает. Аналогично и с другими  работами. Понятно, что строительной организации невыгодно иметь  в составе своего парка машины под все виды выполняемых ею работ. Именно оперативный лизинг может  снять проблему затоваривания парка  машин, приобретаемых «на всякий случай», как это практиковалось ранее, когда технику получали «бесплатно». Пользуясь только финансовым лизингом, мы вновь стимулируем этот расточительный подход.

Анализируя все особенности  обоих видов лизинга, с учетом специфики строительства (цикличность, частая смена характера производства, сезонность в производстве работ) делаем следующие выводы по данной главе:

• если арендуемое имущество требуется на небольшой срок и для взятого в аренду оборудования необходимо специальное обслуживание, строительной организации выгодно (несмотря на высокую процентную ставку) пользоваться услугами оперативного лизинга;
• автотранспорт, машины и оборудование, которые необходимы предприятию в течение всего производственного цикла, выгодно приобретать с помощью финансового лизинга. Также это касается объектов недвижимости (офис, производственные базы).

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Одним из важнейших направлений  активизации инвестиционной деятельности, повышения технической оснащенности производства, обновления действующего парка машин и оборудования в  строительстве является развитие и  внедрение лизинга. Это особенно важно на современном этапе развития отрасли, для которого характерны дефицит  инвестиционных средств и спад производства.

Ни один из видов  деятельности не найдет широкого применения, если не будет приносить выгод  всем участникам договорных отношений  и в первую очередь потенциальному пользователю.

В данной работе рассмотрены все преимущества лизинговых сделок.

Предприятие-лизингополучатель  получает возможность пользоваться необходимым для него имуществом без единовременной мобилизации  на эти цели собственных или привлеченных заемных средств. Лизингополучатель  освобождается от единовременной полной оплаты стоимости имущества, что  выгодно отличает лизинг от обычной  купли-продажи.

Лизинг может открывать  доступ к нужному имуществу, как  в случае каких-либо кредитных ограничений, так и при невозможности привлечения  для этих целей заемных средств.

Простота получения  имущества по лизингу, в сравнении  с банковской ссудой на его приобретение, так как лизинговое имущество  выступает в качестве залога.

Сокращение налога на имущество, налогооблагаемой базой для которого становится быстро уменьшаемая остаточная стоимость оборудования.

Отнесение лизинговых платежей на себестоимость продукции (работ, услуг) лизингополучателя, что позволяет  снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, тогда как при покупке  оборудования за счет полученного кредита  выплата процентов за пользование  финансовыми ресурсами более  чем наполовину осуществляется за счет прибыли предприятия, остающейся после  налогообложения.

Учитывая, что лизинговое соглашение более гибко, чем кредит, оно предоставляет возможность  обеим сторонам выработать удобную  схему выплат. По взаимной договоренности сторон лизинговые платежи могут  производиться после получения  выручки от реализации товаров, изготовляемых  на взятом в лизинг оборудовании. Ставки могут быть фиксированными и плавающими.

Лизинговая сделка может  быть заключена на более длительный срок, чем кредитный договор. В  связи с этим величина периодических  лизинговых платежей будет меньше, снижаются расходы пользователя по уплате этих платежей и возрастает надежность исполнения лизингового договора.