Технология составления операционных бюджетов

      Таблица 22– Бюджет себестоимости продукции  по кварталам

     Вывод: после составления бюджета себестоимости мы можем наглядно увидеть, что затраты на производство единицы продукции меньше цены продажи  

     Например  максимальная себестоимость блока стенового составляет 16 17 р., а его стоимость 2200 рублей; себестоимость панели перекрытия составила 7985 р, стоимость – 11350 р., себестоимость бетона М350 составила 2216 р., стоимость – 3100р. Отсюда следует, что  предприятие не только покроет расходы на производство продукции, но и получит чистую прибыль.

     1.7 Бюджет административных и маркетинговых  затрат

     Бюджет  административных и маркетинговых  затрат – это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции.

     Данный  бюджет составляется с помощью такого же подхода, что и бюджет производственных накладных издержек. Все издержки разделяются на переменные и постоянные. Для планирования переменных издержек в качестве базового показателя используется объем проданных товаров.

     В бюджете управленческих расходов принято  планировать услуги собственных подразделений завода (транспортные, ремонтные, строительные и иные) только при определении расхода материальных ресурсов, потребляемых общезаводскими службами. Зарплата обслуживающих подразделений, амортизация их имущества, другие их затраты учитываются в бюджете производственных накладных расходов и в данном бюджете не отражены. Такой порядок принят во избежание дублирования.

     В бюджете управленческих расходов планируются только те налоги, которые по существующим правилам включаются в себестоимость продукции. К таким налогам в настоящее время относятся дорожный налог, налог с продаж. Остальные налоги (на имущество, на прибыль, некоторые сборы) сразу относятся на финансовый результат и поэтому планируются в бюджете доходов и расходов.

     Административные  затраты можно планировать по каждому отделу отдельно, чтобы контролировать затраты на каждом месте возникновения, или в целом по компании. Планировать затраты компании в целом целесообразно, если сумма административных затрат имеет незначительную долю в общих затратах компании и, соответственно, нет смысла усложнять бюджетный процесс, а также если возможности определения затрат каждого отдела ограничены учетной системой.  

     Бюджет  коммерческих затрат целесообразно  составлять одновременно с бюджетом продаж. Во-первых, бюджет коммерческих расходов непосредственно связан с  бюджетом продаж, во-вторых, коммерческие расходы планируются теми же подразделениями. Чтобы отдел маркетинга качественно  выполнил свою работу по составлению бюджета продаж и коммерческих расходов, необходимо учитывать следующее:

     - расчет коммерческих расходов  должен соотноситься с объемом  продаж;

     - не следует ожидать повышения  объема продаж, одновременно планируя  снижение финансирования мероприятий  по стимулированию сбыта;

     - большинство затрат на сбыт  планируется в процентном отношении  к объему реализации – величина этого отношения зависит от стадии ЖЦТ;

     - коммерческие расходы могут группироваться  по многим критериям в зависимости от сегментации рынка;

     - значительную часть затрат на  сбыт составляют затраты на  продвижение товара – это определяет  приоритеты в управлении коммерческими  расходами;

     - в бюджет коммерческих расходов  включают расходы по хранению, страховке и складированию продукции.

Таблица 23 – Норматив переменных затрат на единицу реализованной       продукции 

Таблица 24 –  Планируемые административные (сбытовые) затраты 

              Таблица 25 – Бюджет управленческих  затрат

Таблица 26– Бюджет управленческих затрат по кварталам