Технология составления операционных бюджетов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Января 2011 в 21:44, курсовая работа

Краткое описание

Цель курсового проекта - получение студентами практических навыков в освоении методов технологии операционных бюджетов для контроля исполнения и оценки финансовых и натуральных планов, характеризующих производственную, финансовую и инвестиционную деятельность предприятия.
Задачи курсового проекта:
• закрепление теоретических знаний, полученных студентами при изучении курса «Вопросы бюджетирования»;
• приобретение навыков составления операционных бюджетов.
В данном курсовом проекте составление операционных бюджетов проводится для организации ООО «ОПОРА».

Содержание работы

Введение………………………………………………………………………….
ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ОПОРА»…………..……….
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ…………………………………………………………
1 ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИОННЫХ БЮДЖЕТОВ……
1.1 Бюджет продаж………………………………………………………………
1.2 Бюджет производства………………………………………………………..
1.3 Бюджет затрат на материалы………………………………………………..
1.4 Бюджет затрат на оплату труда основного персонала…………………….
1.5 Бюджет накладных затрат…………………………………………………...
1.6 Расчет себестоимости единицы продукции………………………………..
1.7 Бюджет административных и маркетинговых затрат…………………….
1.8 Бюджет налога на добавленную стоимость………………………………..
1.9 Плановый отчет о прибыли и убытках………………………………………
1.10 Бюджет денежных средств…………………………………………………
1.11 Скорректированный бюджет движения денежных средств……………..
1.12 Бухгалтерский баланс организации………………………………………..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…..…………………………………….…………………..…….
ЛИТЕРАТУРА………………………………………………………………..…..

Скачать целиком (301.35 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

Курсовик по бюджетированию ПАШКА.docx

— 310.63 Кб (Скачать файл)

 

Таблица 16 – Бюджет затрат на оплату труда основного персонала. 

Показатели январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Год
Блоки стеновые                          
V производства продукции 1 033 1 159 1 155 1 373 1 583 1 575 1 684 1 789 1 567 1 411 1 363 1 262 16 956
Трудозатраты  р/шт 80 80 80 80 80 80 80 80 80 80 80 80 80
Затраты на оплаты труда 82 656 92 736 92 400 109 872 126 672 126 000 134 736 143 136 125 328 112 896 109 032 100 999 1 356 463
Панели  перекрытий                          
V производства продукции 407 410 420 431 474 473 505 526 492 494 472 472 5 575
Трудозатраты  р/шт 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65
Затраты на оплаты труда 26 440 26 618 27 327 28 010 30 822 30 713 32 842 34 180 31 996 32 078 30 658 30 690 362 371
Бетон М350                          
V производства продукции 726 626 848 1 004 1 052 1 159 1 100 939 890 893 893 841 10 971
Трудозатраты  р/шт 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48
Затраты на оплаты труда 34 870 30 038 40 723 48 182 50 501 55 642 52 819 45 058 42 739 42 840 42 840 40 375 526 627
Суммарные затр. на опл.тр. 143 966 149 392 160 451 186 064 207 995 212 354 220 397 222 373 200 063 187 814 182 530 172 064 2 245 461
 

      Вывод: в ходе разработки бюджета затрат на оплату труда основного персонала  были установлены трудозатраты на производство одной единицы продукции. Трудозатраты на производство блоков стеновых составили 80 тыс. р. за шт., панели перекрытия – 65 тыс.р, бетон М350– 48 тыс.р. Среднемесячная заработная плата одного рабочего составляет примерно 13 500руб. Фонд оплаты труда основного персонала составляет 2245461 р. в год.

 

     1.5 Бюджет накладных затрат

     Бюджет  производственных накладных затрат – это количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и т.д.) планируется в зависимости от реальных потребностей производства, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Для оценки нормативов затрат используют различные базовые показатели. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы.

     Этот  бюджет включает в себя все производственные затраты, кроме прямых затрат на материалы и на оплату труда. По старым отечественным классификациям он соответствует понятию цеховых расходов и части общезаводских расходов (другая часть общезаводских расходов по новым классификациям относится к управленческим и коммерческим расходам и бюджетируется отдельно).

     Ответственным за планирование общепроизводственных расходов является заместитель директора  предприятия по производству. Используя  информацию о производственной программе на следующий квартал (месяц), руководители подразделений, подчиняющиеся заместителю директора, предоставляют ему служебные записки с запланированными расходами, за которые они отвечают. Заместитель директора по производству утверждает эти расходы, а подчиненная ему служба составляет сводный бюджет общепроизводственных накладных расходов. 
 
 
 
 
 

     Таблица 17- Норматив переменных накладных затрат на ед.прод, тыс.р

Блоки стеновые 56
Панели  перекрытий 26
Бетон М350 44
 

     Таблица 18 – Сумма постоянных накладных  затрат за месяц, тыс.р

1. Текущий ремонт 45 000 8 100
2. Спецодежда 12 300 2 214
3. Электроэнергия 15 000 2 700
4. Вода 6 389 1 150
5. Перевозка работников 12 000 0
6. Амортизация 56 000 0
7. Содержание оборудования 23 000 4 140
  169 689 18 304

 

     

     Таблица 19 – Бюджет производственных накладных  затрат

    Блоки стеновые январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Год
    1. Объем производства продукции 1 033 1 159 1 155 1 373 1 583 1 575 1 684 1 789 1 567 1 411 1 363 1 262 16 956
    2. Норма переменных затрат 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56
    3. сумма переменных затрат 57 860 64 915 64680 76 910 88 670 88 200 94 315 100 195 87 730 79 027 76 322 70 699 949 524
    4. Доля постоянных затрат в % 57 62 58 59 61 59 61 64 63 60 60 59  
    5. Планируемые постоянные затраты  в руб 97 425 105336 97720 100202 103 343 100685 103736 109 225 106 301 102001 101362 99 605 1 226940
    6. Итого накладных затрат 155 285 170251 162400 177113 192 014 188885 198052 209 420 194 030 181028 177684 170 304 2 176464
    7. сумма НДС 20 924 23 047 22 183 24 653 27 108 26 737 28 167 29 817 27 258 25 228 24 672 23 470 303 262
    Панели  перекрытий                          
    1. Объем производства продукции 407 410 420 431 474 473 505 526 492 494 472 472 5 575
    2. Норма переменных затрат 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26
    3. сумма переменных затрат 10 576 10 647 10 931 11 204 12 329 12 285 13 137 13 672 12 798 12 831 12 263 12 276 144 949
    4. Доля постоянных затрат в % 18 18 17 15 15 14 15 15 16 17 17 18  
    5. Планируемые постоянные затраты  в руб 31 164 30 234 28 901 25 545 25 145 24 542 25 286 26 082 27 138 28 982 28 501 30 267 331 786
    6. Итого накладных затрат 41 740 40 881 39 832 36 749 37 474 36 827 38 423 39 754 39 936 41 813 40 764 42 543 476 734
    7. сумма НДС 5 265 5 178 5 085 4 772 4 932 4 859 5 092 5 274 5 231 5 436 5 282 5 474 61 880
    Бетон М350                          
    1. Объем производства продукции 726 626 848 1 004 1 052 1 159 1 100 939 890 893 893 841 10 971
    2. Норма переменных затрат 44 44 44 44 44 44 44 44 44 44 44 44 44
    3. сумма переменных затрат 31 964 27 535 37 330 44 167 46 292 51 005 48 418 41 303 39 178 39 270 39 270 37 010 482 741
    4. Доля постоянных затрат в % 24 20 25 26 24 26 24 20 21 23 23 23  
    5. Планируемые постоянные затраты  в руб 41 100 34 120 43 068 43 942 41 200 44 462 40 667 34 383 36 250 38 706 39 826 39 818 477 542
    6. Итого накладных затрат 73 064 61 655 80 398 88 109 87 493 95 467 89 084 75 685 75 428 77 976 79 096 76 828 960 283
    7. сумма НДС 10 187 8 637 11 365 12 690 12 777 13 977 13 102 11 143 10 962 11 244 11 365 10 957 138 405
    Итого накладных затрат 270 088 272786 282630 301971 316 980 321179 325559 324 859 309 394 300817 297545 289 674 3 613482
    Амортизация 56 000 56 000 56 000 56 000 56 000 56 000 56 000 56 000 56 000 56 000 56 000 56 000 672 000
    Оплата  накладных затрат по 3 видам продукции 214 088 216 786 226 630 245 971 260 980 265 179 269 559 268 859 253 394 244 817 241 545 233 674 2 941 482
    Суммарные НДС по 3 видам продукции 36 376 36 862 38 633 42 115 44 816 45 572 46 361 46 235 43 451 41 907 41 318 39 901 503 547
    Оплата  затрат с учетом НДС 250 464 253648 265263 288085 305 797 310751 315919 315 093 296 845 286724 282863 273 576 3 445029

 

      

     Таблица 20 – Бюджет производственных накладных затрат по кварталам

Блоки стеновые 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Год
1. Объем производства продукции 3 347 4 532 5 040 4 037 16 956
2. Норма переменных затрат 168 168 168 168 56
3. сумма переменных затрат 187 455 253 781 282 240 226 049 949 524
4. Доля постоянных затрат в % 177 179 188 179 0
5. Планируемые постоянные затраты  в руб 300 481 304 230 319 262 302 968 1 226 940
6. Итого накладных затрат 487 936 558 011 601 502 529 016 2 176 464
7. сумма НДС 66 154 78 497 85 241 73 369 303 262
Панели  перекрытий          
1. Объем производства продукции 1 237 1 378 1 523 1 437 5 575
2. Норма переменных затрат 78 78 78 78 26
3. сумма переменных затрат 32 154 35 818 39 607 37 370 144 949
4. Доля постоянных затрат в % 53 44 46 52 0
5. Планируемые постоянные затраты  в руб 90 299 75 232 78 506 87 750 331 786
6. Итого накладных затрат 122 453 111 050 118 112 125 120 476 734
7. сумма НДС 15 528 14 562 15 597 16 192 61 880
Бетон М350          
1. Объем производства продукции 2 201 3 215 2 930 2 626 10 971
2. Норма переменных затрат 132 132 132 132 44
3. сумма переменных затрат 96 829 141 464 128 898 115 550 482 741
4. Доля постоянных затрат в % 70 76 66 70 0
5. Планируемые постоянные затраты  в руб 118 287 129 605 111 300 118 350 477 542
6. Итого накладных затрат 215 116 271 069 240 198 233 900 960 283
7. сумма НДС 30 189 39 444 35 207 33 565 138 405
Итого накладных затрат 825 504 940 130 959 812 888 036 3 613 482
Амортизация 168 000 168 000 168 000 168 000 672 000
Оплата  накладных затрат по 3 видам продукции 657 504 772 130 791 812 720 036 2 941 482
Суммарные НДС по 3 видам продукции 111 871 132 503 136 046 123 127 503 547
Оплата  затрат с учетом НДС 769 375 904 633 927 858 843 163 3 445 029
 

     Вывод: В результате составления бюджета накладных затрат, нами была установлена  норма переменных затрат на производство единицы продукции, которая составила: блоки стеновые - 148рублей, для производства панелей перекрытия – 78 р., бетон М350 – 132 р. без НДС.

     Таким образом накладные  затраты на производство продукции составили:2176464; 476734 и 960283 р. соответственно. Величина амортизации за месяц составляет 168 тыс. рублей в месяц, 672 тыс. рублей в год.

При  суммировании результатов итоговая величина накладных затрат составила  3445029 рублей. 
 
 

     1.6 Расчет себестоимости единицы  продукции

     Данный  бюджет представляет собой своеобразный итог трех бюджетов: прямых материальных затрат, прямых затрат на оплату труда и производственных накладных расходов. Спланированная в рамках данного бюджета себестоимость реализации продукции необходима для расчета финансового результата работы предприятия, т. е. для составления бюджета доходов и расходов (прогноза отчета о прибылях и убытках предприятия).

      Данный  бюджет является расчетным и необходимым  для определения планирования производственной себестоимости произведенной и реализованной продукции, а также остатков на конец периода. Бюджет себестоимости формируется на основании бюджетов производства, потребления материалов, оплаты труда и производственных накладных затрат. Механизм расчета себестоимости реализованной продукции и запасов следующий:

      1) рассчитывается себестоимость произведенной  за месяц продукции;

      2) определяется себестоимость единицы  произведенной продукции по следующей  формуле:

      Себестоимость реализованной продукции = Сумма  затрат в мес + Ст-ть запасов продукции  на нач.мес- Ст-ть запасов на кон.мес. 
 

      Таблица 21 – Бюджет себестоимости продукции

    Блоки стеновые январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Год
    1. Сумма затрат за месяц 1 670997 1870797 1856785 2 191 891 2514862 2499 410 2 668 773 2834176 2 492 232 2251 259 2177 058 2022364 27050 605
    1.1 Материалы                          
    цемент 774 904 869 400 866 250 1 030 050 1187550 1 181250 1 263 150 1341900 1 174 950 1 058400 1 022175 946 861 12 716841
    заполнители 577 562 647 993 645 645 767 731 885 121 880 425 941 468 1000163 875 729 788 861 761 861 705 727 9 478 285
    др.составляющие 80 590 90 418 90 090 107 125 123 505 122 850 131 368 139 558 122 195 110 074 106 306 98 474 1 322 551
    1.2 оплата труда 82 656 92 736 92 400 109 872 126 672 126 000 134 736 143 136 125 328 112 896 109 032 100 999 1 356 463
    1.3 накладные затраты 155 285 170 251 162 400 177 113 192 014 188 885 198 052 209 420 194 030 181 028 177 684 170 304 2 176 464
    2. Затраты на единицу продукции 1 617 1 614 1 608 1 596 1 588 1 587 1 585 1 584 1 591 1 595 1 597 1 602 19 164
    3. Стоимость запасов на начало  месяца 129 641 92 610 101 871 104 297 123 260 142 223 142 223 155 232 164 934 132 300 122 047 117 527 1 528 163
    4. Стоимость запасов на конец  месяца 92 610 101 871 101 871 123 260 142 223 142 223 151 704 164 934 145 530 119 070 117 527 122 869 1 525 690
    5. С/с реализованной продукции 1 708029 1861536 1856785 2 172 928 2495899 2 499410 2 659 292 2824474 2 511 636 2 264489 2 181579 2017022 27 053078
    Панели  перекрытий                          
    1. Сумма затрат за месяц 3 247877 3268560 3353582 3 433 260 3774961 3 761072 4 020 882 4184425 3 919 772 3 931580 3 758388 3764079 44 418438
    1.1 Материалы                          
    цемент 1 659609 1670760 1715314 1 758 154 1934654 1927 800 2 061 461 2145427 2 008 339 2013 480 1924 373 1926398 22745 769
    заполнители 1 275214 1283783 1318017 1 350 934 1486554 1 481288 1 583 990 1648508 1 543 172 1 547123 1 478654 1480210 17477 447
    др.составляющие 244 874 246 519 253 093 259 414 285 456 284 445 304 167 316 556 296 328 297 087 283 939 284 238 3 356 116
    1.2 оплата труда 26 440 26 618 27 327 28 010 30 822 30 713 32 842 34 180 31 996 32 078 30 658 30 690 362 371
    1.3 накладные затраты 41 740 40 881 39 832 36 749 37 474 36 827 38 423 39 754 39 936 41 813 40 764 42 543 476 734
    2. Затраты на единицу продукции 7 985 7 982 7 977 7 967 7 961 7 960 7 958 7 958 7 963 7 967 7 968 7 972 95 617
    3. Стоимость запасов на начало  месяца 224 770 192 629 192 629 199 332 204 315 224 249 225 241 240 257 250 268 233 179 233 179 223 256 2 643 302
    4. Стоимость запасов на конец  месяца 192 629 192 629 197 568 204 315 224 249 224 249 240 257 250 268 235 251 233 179 223 256 219 197 2 637 046
    5. С/с реализованной продукции 3280 018 3268560 3348643 3 428 277 3755028 3761 072 4 005 866 4174414 3 934 788 3931 580 3768 311 3768138 44424 694
    Бетон М350                          
    1. Сумма затрат за месяц 1 609504 1385222 1874764 2 211 146 2312684 2 547175 2 416 430 2061036 1 958 624 1 965613 1 966734 1855851 24164 783
    1.1 Материалы                          
    цемент 632 011 544 446 738 108 873 306 915 327 1 008504 957 348 816 669 774 648 776 475 776 475 731 797 9 545 113
    заполнители 588 424 506 898 687 204 813 078 852 201 938 952 891 324 760 347 721 224 722 925 722 925 681 328 8 886 830
    др.составляющие 281 136 242 185 328 331 388 471 407 163 448 610 425 855 363 277 344 585 345 398 345 398 325 523 4 245 930
    1.2 оплата труда 34 870 30 038 40 723 48 182 50 501 55 642 52 819 45 058 42 739 42 840 42 840 40 375 526 627
    1.3 накладные затраты 73 064 61 655 80 398 88 109 87 493 95 467 89 084 75 685 75 428 77 976 79 096 76 828 960 283
    2. Затраты на единицу продукции 2 216 2 214 2 210 2 203 2 198 2 197 2 196 2 196 2 200 2 202 2 204 2 206 26 441
    3. Стоимость запасов на начало  месяца 117 553 91 067 78 057 105 840 125 685 132 300 150 381 143 546 123 039 114 329 114 329 114 329 1 410 454
    4. Стоимость запасов на конец  месяца 91 067 78 057 104 076 125 685 132 300 145 530 143 546 123 039 116 204 114 329 114 329 117 998 1 406 159
    5. С/с реализованной продукции 1635 990 1398231 1848745 2 191 301 2306069 2533 945 2 423 266 2081542 1 965 460 1965 613 1966 734 1852182 24169 079

Информация о работе Технология составления операционных бюджетов