Технология составления операционных бюджетов

      В процессе составления бюджета продаж мы получили  планируемый объем продаж  трех видов строительной продукции: блоки стеновые – 16958шт, панели перекрытия – 5576шт, бетон М350 – 10973. Ожидаемая выручка за год составляет: блоки стеновые – 44775447 руб., панели перекрытия– 77912595руб., бетон М350 – 41175068.руб. Объем продаж блоков стеновых и бетона М350 выше, так как эти типы продукции широко применяются в жилищном строительстве. Наибольшее получение прибыли ожидается в теплое время года, а именно с апреля по октябрь.

      Далее был составлен график поступления денежных средств. Дебиторская задолженность составляет на 20% ниже, чем ожидается (9627713 руб.). Денежные средства поступают:

      1. ООО «МиР» покупает блоки стеновые – 100%, выплачивает денежные средства в соотношении 60/40

      2. ОАО «Спец» покупает панели перекрытия – 40% , бетон М350 – 70%,денежные средства выплачивает в размере 70/30

      3. ОАО «Диод» покупает 60% панелей перекрытия, и 30% бетона М350 выплачивает деньги в соотношении 70/30. 

      1.2 Бюджет производства

     На  основе целевого объема продаж определяется производственный план. Производственный план зависит от:

• планового  объема продаж;
• величины запасов готовой продукции (товарных остатков).

     Бюджет  производства – это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях). Он опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних закупок.

     При составлении данного бюджета  устанавливают объем производства, который соответствует запланированному объему реализации продукции и запасу готовой продукции на конец предстоящего периода. Бюджет производства составляют в физическом и в стоимостном выражении. Необходимый объем выпуска продукции определяют как прогнозный запас готовой продукции на конец периода плюс объем продаж за данный период и минус запас готовой продукции на начало планируемого периода. Самый сложный момент в составлении бюджета производства — вычислить приемлемый запас готовой продукции на конец планируемого периода (квартала, года). Наиболее простым и надежным способом определения уровня запасов является выражение его в процентах от уровня продаж следующего периода. Бюджет производства должен быть тщательно сверен с бюджетом продаж, чтобы обеспечить сбалансированность производства и реализации продукции при как можно больше оптимальной загрузке производственных мощностей.

     По  сути дела, в данном бюджете планируется объем производства в соответствии с бюджетом продаж и требованиями по остаткам готовой продукции, что отображается следующей формулой:

     Производство  = Продажи - Начальный запас + Конечный запас.

     Другими словами, количество продукции, которое  надо произвести, равно плановому объему продаж плюс желаемый запас готовой продукции на конец планового периода минус запас готовой продукции на начало периода. Действительно, с одной стороны, то, что у предприятия уже имеется в виде запаса на складе готовой продукции, производить не надо (эта величина при составлении бюджета производства вычитается). С другой стороны, для нормальной работы предприятия необходимо иметь некоторый резерв готовой продукции и его надо изготовить сверх того, что планируется продать.

     Бюджет  производства может составляться для  каждого производственного подразделения предприятия, что позволяет планировать и контролировать их работу, в том числе и хозрасчетными методами. Понятно, что в этом случае на предприятии одновременно существует некоторое множество бюджетов производства, что требует определенной организационно-методической поддержки. Кроме того, поскольку бюджет производства определяет план выпуска готовой продукции, то он представляет собой производственную программу работы основных цехов. Между тем на предприятии существуют и другие цеха и службы: обеспечивающие, вспомогательные, иные, работа которых также должна планироваться. Следовательно, на предприятии необходимо разрабатывать также бюджеты производства для заготовительных, транспортных, инструментальных, энергетических, ремонтных, строительных и других подразделений.

      Таблица 9  - Бюджет производства 

Таблица 10 –  Бюджет производства (по кварталам) 

      Вывод: В результате расчета бюджета  производства были определены запасы готовой продукции на конец и на начало периода. На конец периода запасы блоков стеновых составили – 134 шт, панелей перекрытия – 50шт. и бетона М350 – 88. А запасы на начало – 147, 52  и 93  соответственно.

      Годовой объем производства трех видов строительной продукции составляет 33502 изделий, из них блоков стеновых - 16956 шт., панелей перекрытия – 5575 шт. и бетона М350– 33502 шт. 
 
 
 

      1.3 Бюджет затрат на материалы

      Для разработки бюджета затрат на материалы  потребуется сведения о планируемом  выпуске продукции, нормативах использования  материалов и запасах материалов на начало отчетного периода.

    Бюджет  прямых затрат на материалы – это количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов. Механизм составления широко применяется предприятиями, но качество составления оставляет желать лучшего (завышение расходных коэффициентов и т.д.).

     Объем закупок зависит от предполагаемого использования материальных ресурсов, а также от уровня запасов. Формула для вычисления объема закупок имеет вид: Объем закупок =Запасы на начало расчетного периода + Объем потребления-  - Запасы па конец расчетного периода .

     Правильно составленный бюджет затрат на материалы, дает возможность четкого взаимодействия между производством и отделом снабжения, а также позволяет удерживать величину запасов на приемлемом для предприятия уровне.

      Бюджет  прямых затрат на материалы составляется в натуральном и стоимостном  выражении. Его цель - определение  количества материалов и средств, необходимых  для производства запланированного объема работ, и количества материалов, которое необходимо закупить в течение  планируемого периода. Бюджет прямых затрат на материалы составляется по участкам и в целом по организации на год (поквартально) и на квартал (помесячно).

        Данный бюджет составляют отделы снабжения и экономический сразу после разработки производственной программы для определения потребности предприятия в сырье и материалах. Прямые затраты на материалы входят в состав конечного продукта. Бюджет прямых затрат на материалы показывают потребность в материальных ресурсах, которую удовлетворяют путем закупок. Объем закупок зависит от предполагаемого использования материальных ресурсов, а также от уровня запасов.

      Таблица 11 – Бюджет затрат на материалы