Основы исполнения бюджетов различных уровней в Российской Федерации

Органы местного самоуправления могут  выпускать муниципальные займы  и лотереи, получать и выдавать кредиты, создавать муниципальные банки  и другие финансово-кредитные организации.

Органы государственной власти РФ и субъектов РФ наделены следующими функциями:

- регулируют отношения между  бюджетами субъектов РФ и местными  бюджетами, между федеральным  бюджетом и местными бюджетами  в рамках федеральных целевых  программ;

- участвуют в решении вопросов  местного значения путем выполнения  федеральных целевых программ  и региональных программ;

- распределяют средства, выделяемые  для финансирования федеральных  целевых программ и региональных  программ и других мероприятий,  между муниципальными образованиями,  осуществляют контроль за эффективным  и целевым использованием этих  средств; 

- разрабатывают государственные минимальные социальные стандарты, устанавливают социальные нормы;

- оказывают методическую помощь органам местного самоуправления в работе по формированию и исполнению местных бюджетов;

- осуществляют контроль за соблюдением органами местного самоуправления налогового и бюджетного законодательства РФ и субъектов РФ и др.

- другие функции, предусмотренные законодательством.

Органы местного самоуправления могут  наделяться отдельными государственными полномочиями РФ и отдельными государственными полномочиями субъектов РФ. В этом случае им одновременно передаются материальные и финансовые ресурсы, необходимые  для осуществления этих полномочий.

Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Органы государственной власти гарантируют:

- право представительных органов местного самоуправления самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;

- право представительных органов местного самоуправления самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;

- компенсацию увеличения расходов или уменьшения доходов местных бюджетов, возникших в результате принятия федеральных законов и законов субъектов РФ.

Органы государственной власти субъектов РФ в процессе осуществления  бюджетного регулирования и органы местного самоуправления в ходе формирования местных бюджетов руководствуются  государственными минимальными социальными  стандартами, социальными нормами, нормативами минимальной бюджетной  обеспеченности.

В качестве составной части местных  бюджетов предусматриваются сметы  доходов и расходов отдельных  населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями. Порядок разработки, утверждения и исполнения этих смет определяется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с  уставом муниципального образования.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов  и поступлений от регулирующих доходов, средств по взаимным расчетам, финансовой помощи в различных формах: дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований.

Собственные доходы местных бюджетов включают: местные налоги и сборы, другие собственные доходы, доли федеральных; налогов и налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе.

К собственным доходам местных  бюджетов также относятся:

- доходы от приватизации и  реализации муниципального имущества;  не менее 10% доходов от приватизации  государственного имущества, находящегося  на территории муниципального  образования; 

- доходы от сдачи в аренду  муниципального имущества, включая  аренду нежилых помещения, и  муниципальных земель;

- платежи за пользование недрами  и природными ресурсами; 

- доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

- штрафы, подлежащие перечислению  в местные бюджеты; 

- государственная пошлина; 

- не менее 50% налога на имущество  предприятий; 

- подоходный налог с физических  лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица.

Доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней  и закрепленные за муниципальными образованиями  на постоянной основе, включают в среднем  по субъекту РФ:

- часть подоходного налога с  физических лиц в пределах  не менее 50%;

- часть налога на прибыль  организаций в пределах не менее пяти %;

- часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства, кроме драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, в пределах не менее 10%;

- часть акцизов на спирт, водку  и ликероводочные изделия в  пределах не менее 5%;

- часть акцизов на остальные  виды подакцизных товаров, кроме  акцизов на минеральные виды  сырья, бензин, автомобили, импортные  подакцизные товары, в пределах  не менее 10%.

Размеры минимальных долей федеральных  налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными органами субъекта РФ. Расчет долей федеральных  налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту РФ по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный  орган субъекта РФ устанавливает  для каждого муниципального образования  доли соответствующих федеральных  налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из их среднего уровня по субъекту РФ. Доли таких налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный орган субъекта РФ может устанавливать нормативы отчислений в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе.

К собственным доходам местных  бюджетов могут относиться любые  другие платежи, установленные законодательством  РФ и субъектов РФ.

Если в границах территории муниципального образования, кроме города, имеются  другие муниципальные образования, то источники доходов местных  бюджетов разграничиваются между ними законом субъекта РФ. При этом за каждым муниципальным образованием закрепляются на постоянной основе собственные  налоги и сборы, другие местные доходы. В отношении внутригородских  муниципальных образований такое  закрепление собственных налогов  и сборов, других местных доходов  регламентируется уставом города.

Представительные органы местного самоуправления наделены следующими правами:

- устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами;

- в соответствии с законодательством РФ принимать решения об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты.

Органы местного самоуправления имеют  право получать в местный бюджет предусмотренные законами РФ и субъектов  РФ налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены  вне территории данного муниципального образования.

Межбюджетные отношения органов  местного самоуправления и органов  государственной власти субъектов  РФ строятся на следующих принципах:

- взаимной ответственности; 

- применения единой для всех  муниципальных образований методологии,  учитывающей их индивидуальные  особенности; 

- выравнивания доходов муниципальных  образований; 

- максимально возможного сокращения  встречных финансовых потоков; 

- компенсации местным бюджетам  в случае уменьшения доходов  или увеличения расходов, возникающих  вследствие решений, принимаемых  органами государственной власти;

- повышения заинтересованности  органов местного самоуправления  в увеличении собственных доходов  местных бюджетов;

- гласности. 

К средствам бюджетного регулирования  местных бюджетов относятся:

- нормативные отчисления от  регулирующих доходов; 

- дотации и субвенции местным  бюджетам;

- средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;

- средства, поступающие по взаимным  расчетам из федерального бюджета  и бюджетов субъектов РФ.

Нормативы отчислений от регулирующих доходов, а также доли средств, выделяемых из фонда финансовой поддержки муниципальных  образований, устанавливаются на основе методологии, разрабатываемой органами государственной власти субъектов  РФ.

Порядок предоставления субвенций  устанавливается нормативными правовыми  актами органов государственной  власти, которые осуществляют контроль за целевым использованием выделенных средств.

Фактическое увеличение собственных  доходов местных бюджетов в текущем  финансовом году, связанное с финансово-хозяйственной  деятельностью на территории муниципального образования, не служит основанием для  снижения на следующий финансовый год  органами государственной власти субъекта РФ нормативов отчислений от регулирующих доходов в местные бюджеты, а  также долей средств муниципальных  образований, выделяемых из фонда финансовой поддержки муниципальных образований.

При решении вопроса об оказании финансовой помощи муниципальным образованиям органы государственной власти субъекта РФ осуществляют проверку обоснованности предоставления финансовой помощи, достаточность  мер по увеличению доходов местных  бюджетов, соблюдению законодательства РФ по расходованию средств местных  бюджетов, включая их целевое использование.

Органы государственной власти осуществляют контроль за расходованием средств, выделенных ими муниципальным образованиям на выполнение федеральных целевых и региональных программ, а также в форме субвенций.

Фонд финансовой поддержки муниципальных  образований создастся в бюджете  субъекта РФ. Средства фонда формируются  путем отчислений от федеральных  и региональных налогов, поступающих  в бюджет субъекта РФ.

Распределение средств фонда осуществляется в соответствии с формулой, учитывающей  численность населения муниципального образования, долю детей дошкольного  и школьного возраста в общей  численности населения муниципального образования, долю лиц пенсионного возраста в общей численности населения муниципального образования, площадь территории муниципального образования, уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования, а также другие факторы, определяющие особенности субъекта РФ.

Доля каждого муниципального образования  в общем объеме средств фонда  финансовой поддержки муниципальных  образований устанавливается в  процентах и утверждается законом  субъекта РФ о бюджете субъекта РФ.

Перечисление средств в местные  бюджеты из фонда производится ежемесячно.

Представительные органы местного самоуправления самостоятельно разрабатывают  положение о бюджетном процессе в муниципальном образовании  в соответствии с общими принципами бюджетного процесса, установленными федеральными законами и законами субъекта РФ.

Составление проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных  бюджетов осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией.

Представительный орган местного самоуправления принимает решение  о целях, формах и суммах долгосрочных заимствований в порядке, установленном  уставом муниципального образования.

Если местный бюджет не утвержден до первого января планируемого финансового года, расходование финансовых средств муниципального образования до утверждения местного бюджета производится по соответствующим статьям местного бюджета истекшего финансового года ежемесячно в размере одной двенадцатой суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен.

Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется представительными органами местного самоуправления.

Расходная часть местных бюджетов включает:

- расходы, связанные с решением  вопросов местного значения, установленные  законодательством РФ и субъекта  РФ;

- расходы, связанные с осуществлением  отдельных государственных полномочий, переданных органам местного  самоуправления;

- расходы, связанные с обслуживанием  и погашением долга по муниципальным  займам;

- расходы, связанные с обслуживанием  и погашением муниципального  долга по ссудам;