Бюджетирование в системе управления затратами предприятия

     Следом  рассчитывается показатель «Прибыль до налогообложения», которынаходится по формуле: Прибыль до налогообложения = прибыль от продаж + внереализационные и операционные расходы – внереализационные и операционные расходы, в т.ч.

     Отчисления  за счет прибыли – это суммы, которые подлежат уплаты из прибыли. К таким сумма относится лишь налог на прибыль, который выделен следующей отдельной статьей.

     Налог на прибыль не требует дополнительных расчетов, так как полностью зависит  от полученной организацией прибыли. Налог  на прибыль – это 20% от суммы прибыли  до налогообложения.

     Чистая  прибыль – это сумма полученной прибыли, за исключением отчислений из прибыли. Соответственно, не требует введения отдельного расчета.

     Это полностью был рассмотрен операционный бюджет. Можно сделать вывод о том, что он построен четко, информация раскрывается в полном объеме. На его основе строятся финансовые бюджеты: прогнозный бухгалтерский баланс (Приложение 27), прогноз отчета о прибылях и убытках (Приложение 28), прогноз отчета о движении денежных средств (Приложение 29).

 

4. КОРРЕКТИРОВКА СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОАО «НПЦ МОНИТОРИНГ»

 

     Рассмотренный бюджет доходов и расходов в ОАО  «НПЦ Мониторинг», а также приложенные  к нему расчеты довольно точно  прогнозируют предстоящие расходы  и доходы в будущем году. Но при  этом стоит разработать дополнительные расчеты, которых нет в организации, для того, чтобы операционный бюджет был более точным.

     Бюджетная система в ОАО «НПЦ Мониторинг»  представлена следующим образом: 

Схема 1 – Традиционная модель бюджетов в организации.

     Необходимо  доработать систему бюджетирования в ОАО  «НПЦ Мониторинг» и ввести бюджеты.

     Первым и главным таким расчетом является Бюджет продаж и предполагаемых расходов по договорам субподряда ОАО «НПЦ Мониторинг» Это единственная составляющая, которая не представлена в имеющемся бюджете доходов и расходов. В данном расчете необходимо расписать каждый из вида работ, которые оказывает организация, предполагаемую  выручку по ним. А также необходимо расписать по каждому виду работ предоставляемые субподрядчиками услуги, название самих субподрядчиков и сумму, на которую будут выполнены их услуги. Бюджет будет выглядеть следующим образом: 

     Таблица 4 – Образец бюджета продаж и предполагаемых расходов по договорам субподряда.

 

     Этот  расчет необходим для исчисления расходов, которые организация должна будет выплатить субподрядчикам за оказанные услуги из полученной выручки. В данном расчете представлены все субподрядчики, с которыми организация предполагает работу в прогнозном году, а также запланированные суммы задолженности перед ними.

     Остальные операционные бюджеты, такие как: бюджеты  прямых расходов, косвенных, управленческих, общехозяйственных и коммерческих расходов представлены и раскрыты подробно и постатейно.

     Необходимо  разработать еще один бюджет –  инвестиционный бюджет. Это единственный из бюджетов, который не входит во взяимосвязанную структуру бюджетов, но при этом на его основе строятся финансовые бюджеты. Примерную форму инвестиционного бюджета можно представить следующим образом: 

 
 

    Таким образом, дополняя бюджет доходов и  расходов предложенными расчетами, информация становится более полная и раскрытая, что  необходимо для  принятия управленческих решений, например, как привлечение дополнительных ресурсов, пересмотр практики договорных отношений с подрядчиками, приостановка или увеличение объемов выполняемых работ и т.п.

 

     Заключение 

     Задача  финансового планирования, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления организацией. Для решения этих задач необходимо большое количество финансовой, бухгалтерской информации. Построение бюджетной системы позволяет сделать финансовые потоки организации прозрачными. Они позволяют определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности; планировать движение денежных средств; планировать доходы и расходы компании.

     Бюджетирование  является элементом финансового  планирования и служит для распределения  и контроля денежных потоков.

     Система бюджетирования определяет порядок  и схему расчётов всех показателей  бюджетных форм принятых в компании. В любой организации, в которой  применяются финансово-экономические  расчёты, обязательно использует определённую финансовую модель построения бюджетов. Поэтому, можно сказать, что система бюджетирования нацелена на анализ различных вариантов финансовых последствий реализации намеченных планов. Система бюджетирования также предусматривает анализ различных вариантов изменения финансового состояния предприятия.

     Бюджет  доходов и расходов ОАО «НПЦ Мониторинг» направлен на то, чтобы определить наиболее эффективные пути использования денежных средств, установить лимиты основных статей бюджета расходов, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения статей бюджета доходов. 

 

Список  источников 

1. Добровольский Е. Бюджетирование шаг за шагом – С-П: Питер, 2011. – 480 с.
2. Карпов А. 100% практического бюджетирования. Книга 8. Технология постановки бюджетирования в компании – М.: Результат и качество, 2008. -  336 с.

3. Попова  Л.В., Констатинов В.А. Бюджетирование и макро- и микроуровне – М.: Дело и сервис, 2009. – 288 с.

4. Виталкова А.П., Миллер, Д.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. -М.: Дашков и Ко, 2011. 128 с.

5. Волкова О. Н. Управленческий учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 472 с.

6. Адамов Н, Тилов А. Бюджетирование в коммерческих организациях. Краткое руководство – С-П.: Питер, 2010. – 144 с.

7. Глущенко А.В., Нелюбова Н.Н. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в АПК. – М.: Магистр, 2011. – 192 с.

8. Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. –М.: “Результат и качество”, 2009. 531 с.

9. Карпов А.Е. Регламент системы бюджетирования. –М.: “Результат и качество”, 2007. 464 с.

10. Скляренко В. К., Прудников В. М.  «Экономика предприятия», Москва 2009г.

11. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Учебник-3-е изд., ИНФА-М., 2006-425с.

12. Селезнёва Н. Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. –М.: Магистр, 2010. - 639 с.

13. Карпова Т.П. Управленческий учёт: Учебник для вузов. – М.: Аудит ЮНИТИ, 2011. – 146 с.

14. Ковалёв В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. –М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 1024 с.

15. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности; Учеб. для ср. проф. Образования / Под общ. ред. М.В. Мельник; Финансовая акад. при Правительстве Рос. Федерации. –М:. Экономика, 2008. – 320с.

16. Карпов А.Е. Финансовая модель бюджетирования. –М.: “Результат и качество”, 2010. - 528 с.