Бюджетирование в системе управления затратами предприятия

     Общество  поставлено на налоговый учет в Межрайонной  инспекции ФНС России № 1 Ханты-Мансийского  автономного округа 23.08.2004г., присвоен ИНН 8601023455.

     Акционером общества является Ханты-Мансийский автономный округ – Югра.

     Уставный  капитал составляет 91644870 руб. и состоит из 91644870 обыкновенный акций номинальной стоимостью 1 руб. каждая.

     Уставом предусмотрены следующие виды деятельности:

     −  мониторинг окружающей природной среды и природных ресурсов;

     − осуществление работ по авиационно-космическому и наземному контролю технического состояния нефтегазопроводов и других объектов топливно-энергетического комплекса;

     − создание и ведение электронных банков данных окружающей природной среды, водных объектов, геологической среды ХМАО-Югры;

     − летно-съемочные работы для целей мониторинга окружающей природной среды и ведения кадастров природных ресурсов;

     − консалтинговые услуги в области мониторинга окружающей природной среды, водных объектов, геологической среды;

     − экологический аудит организаций, осуществляющих природопользование;

     − образовательная деятельность;

     − гидрометеорологическая экспертиза проектов  на строительство и освоение территорий;

     −  экспертиза промышленной безопасности опасных производственных объектов;

     −  подсчет промышленных запасов полезных ископаемых.

     Предприятие является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица имеет самостоятельный баланс, расчетный  и иные счета в банках, круглую  гербовую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное название, товарный знак.

     Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

     Предприятие от своего имени приобретает имущественные  и неимущественные права и  несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством российской Федерации.

     Предприятие строит свои отношения с другими  предприятиями, организациями и  гражданами во всех сферах хозяйственной  деятельности на основе договоров, соглашений, контрактов.

     Организационная структура ОАО «НПЦ Мониторинг»  представлена в Приложении 1.

     Организация бухгалтерской и финансово-экономической  работы представлена в Приложении 3.

     Бухгалтерский учет в организации до 2011г. велся автоматизированным способом с использованием программы «1С:Бухгалтерия 7.7». А с 2011г. ОАО «НПЦ Мониторинг» перешло на программу «1С:Бухгалтерия 8».

     Бухгалтерская служба ОАО «НПЦ Мониторинг» состоит  из 5 человек, которые подчиняются  главному бухгалтеру и директору  предприятия.

     Основными задачами бухгалтерии является:  ведение бухгалтерского учета,  ведение  налогового учета, формирование бухгалтерской  и налоговой отчетности,  ведение  внутрихозяйственных расчетов, инвентаризация имущества и  обязательств, контроль оснований платежей и др.

     Структура бухгалтерии представлена на рисунке  1.

       
 
 

     Рисунок 1 - Структура бухгалтерии 

     У главного бухгалтера один заместитель  – бухгалтера по  расчетам с налогами и обязательными платежами. Имеются два старших бухгалтера: бухгалтер по основным средствам и бухгалтер по заработной плате, а также бухгалтер-кассир и бухгалтер материального стола.

     Главный бухгалтер обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности в организации. Организует учет поступающих  денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное  отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации, а также финансовых, расчетных и кредитных операций. Обеспечивает контроль за законностью, своевременностью и правильностью оформления документов и т.д. При отсутствии главного бухгалтера его обязанности выполняет его заместитель.

     Заместитель главного бухгалтера по  исчислению и уплате налогов формирует регистры налогового учета по налогу на прибыль  организаций, ежемесячно производит прием, проверку и свод регистров налогового учета, ведет переписку и сверку с ИФНС по полученным требованиям  на уплату налога на прибыль.

        Бухгалтер  по основным средствам ведет учет основных средств, контролирует поступление и выбытие основных средств, начисляет амортизацию.

     Бухгалтер по расчету с персоналом по оплате труда производит начисление заработной платы, пособий, осуществляет общий  контроль за отражением начислений и  удержаний по всем ОПС в бухгалтерском  учете, формирует сводные отчеты по взносам в ПФ и ФСС, предоставляет их в налоговые органы, производит сверку по ПФ и другие платежи, удержанные из заработной платы работников, оформляет платежные ведомости на выплату заработной платы.

     Бухгалтер – кассир отвечает за полный учет и контроль обоснованности поступления денежных средств на расчетный счет и в кассу предприятия, обеспечение сохранности наличных денежных средств.

     Бухгалтер материального стола  ведет учет материалов, товаров: их приме, перемещение, списание, проводит инвентаризацию.

     Учетный процесс в организации состоит  из 4 этапов. На первом этапе происходит текущее наблюдение и регистрация  хозяйственных операций в первичных  документах. На втором этапе происходит систематизация и группировка данных из первичной документации в регистры бухгалтерского учета. Третья стадия учетного процесса заключается в составлении  Главной книги и форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. Четвертой  стадией является использование  учетной и отчетной информации для  анализа финансово-хозяйственной  деятельности. 

     2.2 Экономическая характеристика 

     Для анализа экономической характеристики используются данные формы №1 бухгалтерской  отчетности «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1, формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложения 2) . Данные берутся в динамике за последние три года.

     Рассмотрим  динамику размеров производства (таблица 1). 

Таблица 1 − Динамика размеров производства

 

     Проанализируем  данные таблицы 1. Среднегодовая стоимость основных средств с каждым годом увеличивается и в 2010г. Составила 12743 тыс. руб., что на 85,2% больше по сравнению с 2008г., когда эта сумма была равна 6881,5 тыс. руб. Это связано с приобретением и введением в эксплуатацию новых основных средств, а именно сооружений и передаточных устройств, машин и оборудования, а также транспортных средств.

     Среднегодовая стоимость оборотных средств практически одинаковая в 2010г. и 2008г. и составляет 121749 тыс. руб. и 121474,5 тыс. руб. соответственно. Однако в 2009г. наблюдался резкий скачок и среднегодовая стоимость оборотных средств в том отчетном периоде была равна 242627,5 тыс. руб. Главным образом это произошло из-за роста сырья и материалов, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств. Это положительный фактор для организации, так как денежные средства обеспечивают предприятию платежеспособность, а финансовые вложения приносят дополнительный доход.

     Амортизационные отчисления увеличиваются с каждым годом и в 2010г. составили 5302 тыс. руб., что на 80,8% больше по сравнению с 2008г. Это напрямую связано с ростом стоимости основных средств за счет вновь приобретенных.

     Рассмотрим  показатель «Фонд оплаты труда». Данный показатель в 2010г. снизился на 14,2% по сравнению с 2008г., и составил 50270 тыс. руб. Негативная тенденция связана с падением заработной платы, на которую непосредственно оказывает влияние объема выполненных работ. Данный показатель в 2010г. составил 223529 тыс. руб., что на 14% меньше по сравнению с 2008г., когда этот показатель равнялся 259638 тыс. руб. Это связано со снижением спроса на предоставляемые услуги. 
 
 

Таблица 2 − Динамика финансовых результатов

 

     Проанализируем  данные таблицы 2. Для сравнения возьмем  данные за 2008г. и 2010г. Выручка от выполненных  работ в 2010г. составила 223529 тыс. руб., что на 14% меньше выручки базисного 2008г. Это обусловлено тем, что в 2010г. государственных заказов на выполнение работ ОАО «НПЦ Мониторнг» стало в 5 раз меньше по сравнению с 2008г. При этом себестоимость выполненных работ также уменьшилась на 9,1% и в 2010г. составила 201948 тыс. руб. Негативная тенденция себестоимости главным образом связано с уменьшением показателя по статье «Материальные затраты». Таким образом, темпы снижения выручки опережают темпы снижения затрат. И главная причина состоит в сокращении объемов продаж.

     Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия  в 2010г. уменьшилась  на 415 тыс. руб. и составила 7547 тыс. руб., что на 5,2% меньше базисного 2008г. Валовая  прибыль в 2010г. составила 21581 тыс. руб.,  что на 15953 тыс. руб. меньше в сравнении  с валовой прибылью в 2008г. Оба  показателя непосредственно связаны  с выручкой. Так как выше наблюдался отрицательный тренд выручки, то и прибыль имеет негативную динамику.

     Проанализируем  такой показатель, как рентабельность производства. Рентабельность производства показывает взаимосвязь двух показателей: себестоимость выполненных работ и валовая прибыль. Рентабельность производства ОАО «НПЦ Мониторинг» с каждым годом падает: в 2008г. составила 16,9%, в 2009г. – 12% и в 2010г. – 10,7%. Это отрицательно характеризует деятельность предприятия. 

Таблица 3 – Экономическая  эффективность  производства