Бюджет предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2010 в 23:18, курсовая работа

Краткое описание

Для того, чтобы построить на предприятии систему бюджетного

управления, необходимо заложить методологию управления финансами. Сначала

прорабатываются и регламентируются структура центров финансового учета

компании, структура бюджетов и другие важные методологические области.

Первым шагом в нелегком пути построения системы бюджетирования может стать

теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по

вопросам постановки и автоматизации бюджетирования. Для этих целей

разработана специальная программа обучения.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………….2

1. Бюджет предприятия и процесс разработки бюджета …….4

1.1. Структура бюджета предприятия ………………………..4

1.2. Характеристика частных бюджетов предприятия ……7

2. Технология составления бюджета предприятия …………..14

3. Контроль выполнения бюджета предприятия…………….. 32

Заключение………………………………………………………...38

Список используемой литературы……………………………...39

Скачать целиком (54.26 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

курсовая.docx

— 56.51 Кб (Скачать файл)

|Себестоимость реализованной продукции |1,300,000 |

|Валовая прибыль |700,000 |

|Общие и маркетинговые затраты |537,800 |

|Прибыль до процентов и налога на прибыль |162,200 |

|Проценты за кредит |- |

|Прибыль до выплаты налогов |162,200 |

|Налог на прибыль |48,660 |

|Чистая прибыль |113,540 |

В данном отчете о прибыли величина процентов за кредит принята равной

нулю. Это справедливо, так как в процессе предшествующего бюджетирования

вопросы кредитования предприятия не рассматривались. Потребность в

дополнительном финансировании должна обнаружиться при составлении отчета о

денежных средствах. В этом смысле вариант планового отчета о прибыли,

помещенный в табл. 12 следует считать предварительным, так как в процессе

бюджетирования денег, возможно, обнаружится потребность взять банковскую

ссуду, и тогда величина чистой прибыли уменьшится.

Бюджет денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей

схеме бюджетирования. В нем собираются вместе итоговые числовые финансовые

показатели каждого частного бюджета. Бюджет денежных средств отражает все

“хорошие и плохие новости” предприятия. Хорошие новости – это поступления

денег, плохие – уплаты денег. Итог есть денежное сальдо, которое может быть

положительным и отрицательным. В табл. 28 приведен бюджет денежных средств

для рассматриваемого примера. Читателю предоставляется возможность

проследить и проверить, как данные каждого отдельного бюджета попадают в

итоговый бюджет денежных средств.

Отметим ряд особенностей данного бюджета. Это, во-первых, упрощенный

характер схемы уплаты налога на прибыль, принятый в данном примере.

Величина налога на прибыль, определенная в рамках планового отчета о

прибыли, делятся на четыре равные части, каждая часть учитывается в бюджете

денежных средств каждого квартала. Усложнить эту схему и сделать ее

адекватной реальному состоянию дел не представляется сложным. Этот вопрос

рассматривается в рамках анализа деловой ситуации. Во-вторых, заявленный в

общей процедуре бюджетирования инвестиционный бюджет, представлен в табл.

13 одной строкой затрат на покупку оборудования.

13. Бюджет денежных средств (без дополнительного финансирования)

|Денежные средства|42,500 |(74,165) |(128,330) |(14,495) |42,500 |

| | | | | | |

|от потребителей |230,000 |480,000 |740,000 |520,000 |1,970,000 |

|Денежные средства|272,500 |405,835 |611,670 |505,505 |2,012,500 |

| | | | | | |

|на основные |49,500 |72,300 |100,050 |79,350 |301,200 |

|на оплату труда |84,000 |192,000 |216,000 |114,000 |606,000 |

|производственные |68,000 |96,800 |103,200 |76,000 |344,000 |

|затраты на сбыт и|93,000 |130,900 |184,750 |129,150 |537,800 |

|Налог на прибыль |12,165 |12,165 |12,165 |12,165 |48,660 |

|покупка |30,000 |20,000 |- |- |50,000 |

|дивиденды |10,000 |10,000 |10,000 |10,000 |40,000 |

|Всего денежных |346,665 |534,165 |626,165 |420,665 |1,927,660 |

| | | | | | |

|Избыток (дефицит)|(74,165) |(128,330) |(14,495) |84,840 |84,840 |

Как видно из анализа данных табл. 13, полученный бюджет является

дефицитным. Таким образом, необходимо предусмотреть дополнительные

источники финансирования, которые в рамках рассматриваемого примера

сводятся к банковскому кредитованию. Технологически, в таблицу бюджета

вводится дополнительный блок – “финансирование”, в котором финансовый

менеджер должен предусмотреть получение кредита и его возврат, а также

выплату банку процентного вознаграждения. В табл. 14 приведен бюджет

денежных средств, предусматривающий дополнительное финансирование.

Работа финансового менеджера по обоснованию суммы кредитования

предусматривает подбор данных в блоке “финансирование” так, чтобы

реализовать принцип разумного избытка денежных средств, т.е. планировать

денежный счет на некотором допустимом уровне, который в рамках

рассматриваемого примера не должен быть ниже 30,000 грн. Особенностью этой

работы является необходимость обеспечить согласование данных бюджета

денежных средств с плановым отчетом о прибыли. Эта необходимость связана с

тем, что сумма процентных платежей оценивается в бюджете денежных средств и

подставляется в отчет о прибыли. В то же время, сумма налоговых платежей

оценивается в отчете о прибыли и подставляется в бюджет денежных средств.

Такой подбор “вручную” сделать затруднительно, и следует воспользоваться

заранее разработанным программным средством.

В табл. 14 и 15 приведены согласованные плановый отчет о прибыли и

бюджет денежных средств, как результат работы финансового менеджера по

подбору бюджетных показателей.

Табл. 14. Плановый отчет о прибыли (окончательный вариант)

|Выручка от реализации продукции |2,000,000 |

|Себестоимость реализованной продукции |1,300,000 |

|Валовая прибыль |700,000 |

|Общие и маркетинговые затраты |537,800 |

|Прибыль до процентов и налога на прибыль |162,200 |

|Проценты за кредит |12,250 |

|Прибыль до выплаты налогов |149,950 |

|Налог на прибыль |44,985 |

|Чистая прибыль |104,965 |

15. Бюджет денежных средств (окончательный вариант)

|Денежные средства |42,500 |36,754 |33,508 |40,761 |42,500 |

| | | | | | |

|от потребителей |230,000 |480,000 |740,000 |520,000 |1,970,000 |

|Денежные средства |272,500 |516,754 |773,508 |560,761 |2,012,500 |

| | | | | | |

|на основные |49,500 |72,300 |100,050 |79,350 |301,200 |

|на оплату труда |84,000 |192,000 |216,000 |114,000 |606,000 |

|производственные |68,000 |96,800 |103,200 |76,000 |344,000 |

|затраты на сбыт и |93,000 |130,900 |184,750 |129,150 |537,800 |

|Налог на прибыль |11,246 |11,246 |11,246 |11,246 |44,985 |

|покупка |30,000 |20,000 |- |- |50,000 |

|дивиденды |10,000 |10,000 |10,000 |10,000 |40,000 |

|Всего денежных |345,746 |533,246 |625,246 |419,746 |1,923,985 |

|Избыток (дефицит) |(73,246) |(16,493) |148,261 |141,015 |88,515 |

| | | | | | |

|Получение ссуды |110,000 |50,000 | | |160,000 |

|Погашение ссуды | | |(100,000) |(60,000) |(160,000) |

|Выплата процентов | | |(7,500) |(4,750) |(12,250) |

|Итого, денежный |110,000 |50,000 |(107,500) |(64,750) |(12,250) |

| | | | | | |

|Денежные средства |36,754 |33,508 |40,761 |76,265 |76,265 |

Завершает систему бюджетов плановый баланс предприятия. Он представляет

собой описания состояния активов и пассивов компании на конец планового

периода. Табл. 16 иллюстрирует плановый баланс предприятия.

Табл. 16. Баланс предприятия на начало и конец планового периода

|Активы: |1 января |31 декабря |

|Оборотные активы: | | |

Информация о работе Бюджет предприятия