Бюджет предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2010 в 23:18, курсовая работа

Краткое описание

Для того, чтобы построить на предприятии систему бюджетного

управления, необходимо заложить методологию управления финансами. Сначала

прорабатываются и регламентируются структура центров финансового учета

компании, структура бюджетов и другие важные методологические области.

Первым шагом в нелегком пути построения системы бюджетирования может стать

теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по

вопросам постановки и автоматизации бюджетирования. Для этих целей

разработана специальная программа обучения.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………….2

1. Бюджет предприятия и процесс разработки бюджета …….4

1.1. Структура бюджета предприятия ………………………..4

1.2. Характеристика частных бюджетов предприятия ……7

2. Технология составления бюджета предприятия …………..14

3. Контроль выполнения бюджета предприятия…………….. 32

Заключение………………………………………………………...38

Список используемой литературы……………………………...39

Скачать целиком (54.26 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

курсовая.docx

— 56.51 Кб (Скачать файл)

|(шт.) | | | | | |

|Минус запасы |2,000 |6,000 |8,000 |4,000 |2,000 |

|Объем |14,000 |32,000 |36,000 |19,000 |101,000 |

|(шт.) | | | | | |

Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели

производственного плана. Необходимо лишь подчеркнуть, что планируемые

запасы на конец первого периода являются планируемыми запасами начала

второго периода. Что касается суммы запасов на конец последнего периода

(они же на конец года), то это число прогнозируется индивидуальным образом

и обосновывается при составлении блока исходных данных всего процесса

бюджетирования.

Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат состоит из двух

частей: расчета объемов потребного для производства сырья (план

приобретения сырья) и графика оплаты этих покупок. Данный бюджет

представлен в табл. 7.

Табл. 7. Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат

|Объем |14,000 |32,000 |36,000 |19,000 |101,000 |

|(шт.) | | | | | |

|Требуемый |5 |5 |5 |5 |5 |

|Требуемый |70,000 |160,000 |180,000 |95,000 |505,000 |

|Запасы сырья |16,000 |18,000 |9,500 |7,500 |7,500 |

|Общая |86,000 |178,000 |189,500 |102,500 |512,500 |

|(кг) | | | | | |

|Запасы сырья |7,000 |16,000 |18,000 |9,500 |7,000 |

| | | | | | |

|Закупки |79,000 |162,000 |171,500 |93,000 |505,500 |

|(кг) | | | | | |

|Стоимость |47,400 |97,200 |102,900 |55,800 |303,300 |

|(грн.) | | | | | |

|График денежных выплат |

|Счета |25,800 | | | |25,800 |

|(грн.) | | | | | |

|Оплата за |23,700 |23,700 | | |47,400 |

|(грн.) | | | | | |

|Оплата за | |48,600 |48,600 | |97,200 |

|(грн.) | | | | | |

|Оплата за | | |51,450 |51,450 |102,900 |

|(грн.) | | | | | |

|Оплата за | | | |27,900 |27,900 |

|(грн.) | | | | | |

|Платежи всего |49,500 |72,300 |100,050 |79,350 |301,200 |

|(грн.) | | | | | |

Данный бюджет базируется на производственном плане, а не на плане

продаж. Используя норматив потребления сырья на единицу продукции (5 кг.),

оценивается планируемый объем сырья для производства продукции данного

периода. Для обеспечения бесперебойной поставки сырья в производство,

финансовый менеджер планирует запас сырья на конец периода в размере 10% от

потребности в сырье следующего периода. Для первого квартала это значение

составляет 160,000х10%=16,000. Зная потребный объем сырья для выполнения

плана первого квартала 70,000 кг., оцениваем общий потребный объем сырья:

70,000 + 16,000 = 86,000 кг. Но на начало первого квартала на складе

имеется 7,000 кг. сырья. Следовательно, закупить следует 86,000 – 7,000 =

79,000 кг. сырья. Поскольку 1 кг. сырья стоит 60 коп., общая сумма затрат,

связанная с приобретением сырья составляет 47,400 грн. Аналогичным образом

рассчитываются плановые издержки на сырье для всех остальных периодов.

Заметим только, что планируемый объем запасов сырья на конец последнего

периода оценивается индивидуально, а не в составе общей процедуры. В нашем

случае – это 7,500 кг., приведенные в составе блока исходных данных.

Расчет графика выплат производится аналогично графику получения денег.

В первом квартале предприятие планирует погасить кредиторскую

задолженность, имевшую место на начало года (см. начальный баланс), которая

составляет 25,800 грн. В соответствии с договоренностью с поставщиком сырья

(см. блок исходных данных) предприятие должно оплатить за поставки сырья

первого квартала 50% стоимости закупок, что составляет 23,700 грн. В итоге,

в первом квартале планируется заплатить 49,500 грн. Во втором квартале

предприятие планирует погасить задолженность по закупке сырья в первом

квартале и уплатить 50% стоимости сырья, приобретенного во втором квартале

и т.д. При планировании четвертого квартала мы предполагаем кредиторскую

задолженность на конец года в объеме 50% от стоимости сырья, планируемого к

закупке в четвертом квартале. Эта сумма составляет 27,900 грн. и помещается

в итоговом балансе предприятия в статье кредиторская задолженность.

Бюджет затрат на оплату труда основного персонала составляется исходя

из принятой на предприятии системы оплаты. Как бы сложна ни была система

оплаты, ее плановый расчет всегда можно формализовать в виде

соответствующих таблиц. В настоящем примере используется простейшая сдельно-

повременная система оплаты. В соответствии с этой системой имеется норматив

затрат прямого труда на единицу готовой продукции, который составляет 0.8

часа. Один час затрат прямого труда оплачивается исходя из норматива 7.5

грн. за час. В итоге, планируется бюджет времени и денежных затрат на

оплату прямого труда, который представлен в табл. 8

В том случае, когда бюджетирование проводится на более детальном

временном базисе, например, каждый месяц, суммы денег, которые учтены как

издержки (начислены) и суммы денег, которые будут уплачены, не обязательно

совпадают. В частности, если оплата труда производится, например, 10 числа

каждого месяца, то сумма заработной платы, которая начисляется в феврале,

будет запланирована к выплате в марте.

Табл. 8. Бюджет затрат прямого труда

|Объем |14,000 |32,000 |36,000 |19,000 |101,000 |

|(шт.) | | | | | |

|Затраты труда |0.8 |0.8 |0.8 |0.8 |0.8 |

|(час) | | | | | |

|Итого затраты |11,200 |25,600 |28,800 |15,200 |80,800 |

|(час) | | | | | |

|Стоимость |7.50 |7.50 |7.50 |7.50 |7.50 |

|Оплата |84,000 |192,000 |216,000 |114,000 |606,000 |

|(грн.) | | | | | |

Бюджет производственных накладных затрат составляется с использованием

агрегированных финансовых показателей. Дело в том, что состав накладных

издержек зачастую велик, и производить планирование накладных издержек по

Информация о работе Бюджет предприятия