Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2010 в 23:18, курсовая работа
Для того, чтобы построить на предприятии систему бюджетного
управления, необходимо заложить методологию управления финансами. Сначала
прорабатываются и регламентируются структура центров финансового учета
компании, структура бюджетов и другие важные методологические области.
Первым шагом в нелегком пути построения системы бюджетирования может стать
теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по
вопросам постановки и автоматизации бюджетирования. Для этих целей
разработана специальная программа обучения.
Введение…………………………………………………………….2
1. Бюджет предприятия и процесс разработки бюджета …….4
1.1. Структура бюджета предприятия ………………………..4
1.2. Характеристика частных бюджетов предприятия ……7
2. Технология составления бюджета предприятия …………..14
3. Контроль выполнения бюджета предприятия…………….. 32
Заключение………………………………………………………...38
Список используемой литературы……………………………...39
килограммы сырья оценивается на уровне 60 коп. Остаток сырья на конец
каждого квартала планируется в объеме 10% от потребности будущего периода.
Оценка необходимого запаса материала на конец года составляет 7,500 кг.
Оплата поставщику за сырье производится на следующих условиях: доля оплаты
за материалы, приобретенные в конкретном квартале, составляет 50% от
стоимости приобретенного сырья. На оставшиеся 50% сырья поставщик
предоставляет отсрочку платежа, которая должна быть погашена в следующем
квартале. Оплата прямого труда производится на следующих условиях: затраты
труда основного персонала на единицу продукции составляют 0.8 часа.
Стоимость одного часа вместе с начислениями составляет 7.50 грн.
Накладные издержки представлены переменной и постоянной частями в
отдельности. Планирование переменных издержек производится исходя из
норматива 2 грн. на 1 час работы основного персонала. Постоянные накладные
издержки оценены на уровне 60,600 грн. за квартал, причем из них на
амортизацию приходится 15,000 грн.
Величина
затрат на реализацию и
двух частей – переменной и постоянной. Норматив переменной части составляет
1.80 грн. на единицу проданного товара. Планируемые объемы постоянных
административных и управленческих затрат приведены ниже:
| |Квартал 1 |Квартал 2 |Квартал 3 |Квартал 4 |
|Реклама |40,000 |40,000 |40,000 |40,000 |
|Зарплата |35,000 |35,000 |35,000 |35,000 |
|управляющих | | | | |
|Страховка | |1,900 |37,750 | |
|Налог на | | | |18,150 |
|недвижимость
|
|
|
|
|
Предприятие
планирует закупку
первом квартале и 20,000 грн. – во втором квартале.
Планируемая к выплате сумма дивидендов составляет 40,000 в год,
равномерно распределенные по кварталам. Предприятие имеет возможность брать
банковскую ссуду под 10% годовых. Причем выплата процентов производится
одновременно с частичным погашением основной суммы долга при начислении
процента только на погашаемую часть ссуды.
Дополнительно примем, что ставка налога на прибыль составляет 30%.
Состояние
активов и пассивов
представлено в виде баланса (см. табл. 4).
Табл. 4. Начальный баланс предприятия
|Активы:
|Оборотные активы:
|Денежные средства
|Счета дебиторов
|Запасы сырья
|Запасы готовой продукции |26,000 |2000 |штук |
|Всего оборотные активы |162,700 | | |
|Основные средства
|Земля
|Сооружения и оборудование |700,000 | | |
|Накопленная амортизация
|Сооружения и оборудования нетто |408,000 | | |
|Итого активы
|
|Обязательства:
|Текущие обязательства
|Счета к оплате
|Акционерный капитал:
|Обыкновенные акции, без номинала |175,000 | | |
|Нераспределенная прибыль |449,900 | | |
|Всего акционерный капитал |624,900 | | |
|Итого обязательства и капитал |650,700 | | |
|Проверка баланса
На основании приведенных данных необходимо построить систему бюджетов
предприятия. Рассчитываемая система бюджетов включает:
1. Бюджет продаж.
2. План производства продукции (компания производит единственный
продукт).
3. Бюджет затрат на основные материалы.
4. Бюджет
затрат на оплату труда
5. Бюджет накладных затрат.
6. Бюджет себестоимости
7. Бюджет
административных и
8. Плановый отчет о прибыли.
9. Бюджет денежных средств.
10. Плановый баланс.
Бюджет продаж с графиком получения денег от потребителя. Данный бюджет
составляется с использованием прогноза продаж, цен на готовую продукцию и
коэффициентов инкассации. Для рассматриваемого примера бюджет продаж
представлен в табл. 5.
Табл. 5. Бюджет продаж предприятия и график поступления денег (грн.)
| |Квартал 1 |Квартал 2 |Квартал 3 |Квартал 4 |За год |
|Ожидаемый |10,000 |30,000 |40,000 |20,000 |100,000 |
|объем (шт.) | | | | | |
|Ожидаемая |20.00 |20.00 |20.00 |20.00 | |
|цена единицы | | | | | |
|продукции | | | | | |
|Выручка за |200,000 |600,000 |800,000 |400,000 |2,000,000 |
|реализованную| | | | | |
|продукцию | | | | | |
| | | | | | |
|График поступления | | | | |
|денежных средств | | | | |
|Счета |90,000 | | | |90,000 |
|дебиторов на | | | | | |
|начало года | | | | | |
|Приток денег |140,000 |60,000 | | |200,000 |
|от продаж 1 | | | | | |
|кв. | | | | | |
|Приток денег | |420,000 |180,000 | |600,000 |
|от продаж 2 | | | | | |
|кв. | | | | | |
|Приток денег | | |560,000 |240,000 |800,000 |
|от продаж 3 | | | | | |
|кв. | | | | | |
|Приток денег | | | |280,000 |280,000 |
|от продаж 4 | | | | | |
|кв. | | | | | |
|Итого |230,000 |480,000 |740,000 |520,000 |1,970,000 |
|поступление | | | | | |
|денег
| |
| |
| |
Первые две строки табл. 5 просто переписываются из исходных данных.
Строка выручка получается перемножением объема реализации на цену. При
составлении графика
поступления денег учитывается,
текущего периода приходит в виде денег только на 70%, оставшаяся часть
поступает в следующем периоде.
В первом
периоде предприятие
дебиторов в размере 90,000 грн. Это значение берется из начального баланса
предприятия. Дополнительно, в первом периоде предприятие получает деньгами
70% выручки первого периода в объеме 200,000 грн., что составляет 140,000
грн. В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет
230,000 грн. Во втором периоде предприятие ожидает получить 30% от выручки
первого квартала и 70% процентов от выручки второго периода. В сумме это
составляет 480,000 грн. Аналогичным образом рассчитываются все остальные
показатели бюджета. В соответствии с этим бюджетом предприятие не получит в
плановом году 30% выручки четвертого квартала, что составляет 120,000 грн.
Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе предприятия на
конец года.
План
производства продукции
учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на
складе. План производства помещен в табл. 6. Рассмотрим план производства
на первый период. Предприятие планирует продать 10,000 единиц продукции.
Для обеспечения бесперебойного снабжения готовой продукцией предприятие
планирует остаток продукции на конец первого периода в объеме 20% от объема
реализации второго периода (см. исходные данные), что составляет 6,000
штук. Таким образом,
требуемый объем продукции
на начало первого периода на складе имеется 2,000 единиц готовой продукции.
Следовательно, объем производства первого периода должен составить 16,000 –
2,000 = 14,000 изделий.
Табл.6. План производства продукции
| |Квартал 1 |Квартал 2 |Квартал 3 |Квартал 4 |За год |
|Ожидаемый |10,000 |30,000 |40,000 |20,000 |100,000 |
|объем продаж | | | | | |
|(шт.) | | | | | |
|Запасы на |6,000 |8,000 |4,000 |3,000 |3,000 |
|конец квартала| | | | | |
|(шт.) | | | | | |
|Требуемый |16,000 |38,000 |44,000 |23,000 |103,000 |