Государственные и муниципальные финансы

В 1997-1998г. обострился кризис межбюджетных отношений, регионы были недовольны проводимой политикой, появились попытки внедрения в сферу межбюджетных отношений одноканальной модели. Она предполагает, что регионы передают в центр фиксированную сумму платежей, а всё то, что будет собрано на территории сверх этой суммы, остается в их распоряжении. Однако одноканальная модель могла привести к дезинтеграции сначала налогово-бюджетного, а затем и экономического пространства, ухудшить инвестиционный и предпринимательский климат и, как результат, усилить сепаратистские тенденции.

Встал вопрос о совершенствовании межбюджетных отношений в РФ, новом этапе их развития. Постановлением правительства РФ от 30 июня 1998г. принимается Концепция реформирования межбюджетных отношений в РФ в 1999-2001г., которая стала первой в россий11ской практике программой реформирования межбюджетных отношений.

Основные направления реформы заключались:

                    В разграничении расходных полномочий и ответственности между органами власти и управления различных уровней. Для этого предполагалось провести инвентаризацию расходных полномочий всех уровней власти, осуществить поэтапный переход к нормативной оценки бюджетных потребностей органов власти и управления каждого уровня, соответствующих их расходным полномочиям и ответственности.

                    Разграничении доходных источников между уровнями бюджетной системы РФ. В этой части был четко обозначен перечень налогов и определены права различных органов власти по их введению. Предполагалось, что распределение поступлений от отдельных федеральных налогов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ будет производиться по единым базовым нормативам, закрепленным в федеральном законодательстве не менее чем на три года, такой же порядок устанавливался для местных бюджетов.

                    Совершенствовании методики формирования фонда федеральной поддержки регионов на основе сопоставления среднедушевых налоговых доходов субъектов РФ, скорректированных с учетом объективно сложившегося уровня удорожания бюджетных расходов.

Многие положения Концепции нашли отражение в налоговом и бюджетном кодексах РФ. Период, в котором проходила реализация Концепции, по праву можно считать этапом построения федерализма.

В 2001 г. одновременно с завершением реализации Концепции начался новый этап реформы межбюджетных отношений, направленный на повышение ответственности региональных и местных органов власти и управления за эффективное использование бюджетных ресурсов, обеспечение равного доступа граждан к бюджетным услугам и социальным гарантиям, повышение прозрачности финансовых потоков и снижение конфликтов вокруг распределения и использования бюджетных средств. Базовым документом, определяющим начало нового этапа, следует назвать Программу развития бюджетного федерализма РФ на период до 2005 года, утвержденную постановлением Правительства РФ от15 августа 2002 года. Цель программы заключалась в формировании и развитии системы бюджетного устройства, позволяющей органам власти субъектов РФ и местного самоуправления проводить самостоятельную налоговую политику в рамках законодательно установленного разграничения полномочий и ответственности между органами власти разных уровней. Эта система призвана обеспечивать:

                                Экономическую эффективность - создание долгосрочных стимулов для органов власти субъектов РФ и местного самоуправления проводить структурные реформы, поддерживать конкурентную среду, благоприятный инвестиционный и предпринимательский климат, содействовать росту доходов населения и экономическому развитию соответствующих территорий.

                                Бюджетную ответственность – управление общественными финансами от имени и в интересах населения при максимально эффективном использовании налоговых и иных ресурсов соответствующих территорий для предоставления бюджетных услуг, прозрачности и подотчетности налогово-бюджетной политики, сбалансированности всех стадий бюджетного процесса, повышение законодательно установленной взаимной ответственности органов власти разных уровней при выработке и проведении бюджетной политики.

                                Социальную справедливость – выравнивание доступа граждан независимо от места их проживания к основным общественным услугам и социальным гарантиям.

                                Политическую консолидацию – достижение общественного согласия по вопросам распределения между властями разных уровней налогово-бюджетных полномочий, создание условий для эффективного выполнения органами власти субъектов РФ и местного самоуправления своих функций, содействие развитию гражданского общества.

                                Территориальную интеграцию – обеспечение единства налогово-бюджетной системы, предотвращение и смягчение диспропорций регионального развития, упрочнение территориальной целостности страны.

Параллельно с Федеральной реформой и реформой местного самоуправления в РФ в рамках предусмотренных основных мероприятий Программы проходит изменение бюджетного законодательства. Принятие изменений и дополнений в федеральные законы «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ », «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ », а также в бюджетный кодекс РФ позволило создать необходимую нормативную базу для коренного изменения межбюджетных отношений по всей вертикали бюджетной системы.

Примечательно, что впервые за весь период существования РФ было принято решение о законодательном определении на федеральном уровне общих для всей бюджетной системы принципов и механизмов организации межбюджетных отношений, в том числе на уровне субъектов РФ и муниципальных образований различных типов. Так, Бюджетным кодексом закрепляются:

1.                                            перечни налоговых доходов для всех видов бюджетов.

2.                                            расходные обязательства всех уровней госвласти и местного самоуправления.

3.                                            формы и условия предоставления межбюджетных трансфертов, направляемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

Большое внимание в настоящее время уделяется системе межбюджетных трансфертов, в основу построения которой положено образование различных фондов. При этом порядок образования и распределения средств фондов должен утверждаться законодательно на долговременной основе, что позволит создать четкие «правила игры» для всех участников межбюджетных отношений.

Можно сделать вывод, что определены основополагающие принципы прогрессивной системы межбюджетных отношений, к которым относятся:

                    четкое распределение расходных полномочий и обязательств органов власти всех уровней.

                    Автономия региональных и местных органов власти при формировании расходов по вопросам их ведения.

                    Запрет на введение «необеспеченных мандатов».

                    Закрепление за каждым уровнем бюджетной системы на долгосрочной основе собственных бюджетных источников.

                    Законодательное закрепление критериев и форм предоставления финансовой помощи бюджетам других уровней.

                    Введение механизмов ответственности за результаты проводимой финансовой политики и антикризисного управления региональными и местными финансами.

Таким образом, в России начинает действовать принципиально новая система межбюджетных отношений, направленная на достижение задач социально-экономического развития РФ в целом, ее субъектов, а также муниципальных образований.

36. Налоговые и неналоговые доходы бюджета, их характеристика

Доходы бюджета

Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение ОГВ РФ, ОГВ с\ф, ОМСУ.

Доходы бюджета формируются в соответствии с НК РФ, БК РФ и включают в себя:

1. налоговые доходы,

2. неналоговые доходы,

3. безвозмездные безвозвратные перечисления.

Налоговые доходы

Налоговые доходы – предусмотренные законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы за нарушение налогового законодательства.

Перечень федеральных, региональных и местных налогов указан в ст. 13,14,15 НК РФ.

Федеральные налоги -  те налоги, которые установлены НК, обязательны к уплате на всей территории РФ и все элементы налогообложения, которые утверждаются федеральным законодательством.

К элементам налогообложения относятся в соответствии с НК РФ:

1. объект налогообложения,

2. налоговая база,

3. налоговая ставка,

4. налоговый период,

5. порядок исчисления налога,

6. порядок и сроки уплаты налога.

К федеральным налогам относятся 9 налогов  и сборов (на 2006 г.)?

1 – НДС,

2 – акцизы,

3 – НДФЛ,

4 – ЕСН,

5 – налог на прибыль организаций,

6 – НДПИ (на добычу полезных ископаемых),

7 – водный налог,

8 – сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов,

9 – гос.пошлина.

Региональные налоги – налоги, которые установлены НК РФ и законами с\ф о налогах и обязательных платежах к уплате на территориях соответствующих с\ф.

К региональным налогам относятся:

1 – транспортный налог,

2 – налог на имущество организаций,

3 – налог на игорный бизнес.

С\ф могут изменить ставку (в пределах лимита законодательства) и порядок и сроки уплаты налогов.

Местные налоги – те налоги, которые устанавливаются НК РФ и нормативными актами представительных органов м\о о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих м\о. Ставки и сроки – компетенция ОМСУ.

Местные налоги:

1 – земельный налог,

2 – налог на имущество физических лиц.

Неналоговые доходы

1. доходы от использования имущества, находящегося в гос. или муниципальной собственности после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (аренда, дивиденды).

2. доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных ОГВ, ОГВ с\ф, ОМСУ после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (лицензии, предоставление платных специфических услуг).

3. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности.

4. иные неналоговые доходы,

5. доходы от внешнеэкономической деятельности.

Безвозмездные безвозвратные перечисления

1. финансовая помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий.

Дотации – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня БС-мы на безвозмездной и безвозвратной основе.

Субсидии – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, ФЛ или ЮЛ на условиях долевого финансирования целевых расходов.

2. субвенции из федеральных, региональных фондов компенсации и из местных бюджетов бюджетам других уровней.

Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня БС-мы или ЮЛ на безвозмездной основе на осуществление определенных целевых расходов.

3. безвозмездные и безвозвратные перечисления между бюджетами БС-мы, из бюджетов гос. внебюджетных фондов от ФЛ или ЮЛ, международных организаций и правительств иных государств.

Налоговые доходы, неналоговые доходы, дотации, субсидии = собственные доходы бюджетов

3-летний бюджет России