Внутренний аудит

     • контроль за функционированием системы  риск – менеджмента в Обществе.

     6.5.3. Квартальные отчеты представляются  на рассмотрение Исполнительному органу Общества.

     6.6. Порядок оценки существенных  элементов системы внутреннего  контроля:

     6.6.1. общий порядок и методика оценки  существенных элементов системы  внутреннего контроля регламентируются  отдельными документами, подготовленными  руководителем Службы внутреннего аудита;

     6.6.2. по результатам работы по оценке  существенных элементов системы  внутреннего контроля составляется  квартальные и годовой отчеты, содержащие следующие сведения:

     • описание системы внутреннего контроля оцениваемого бизнес-процесса и методов, используемых для оценки ее эффективности;

     • оценку эффективности системы внутреннего  контроля оцениваемого бизнес-процесса;

     • мероприятия по повышению эффективности  оцениваемого бизнес-процесса.

     6.6.3. оперативные результаты проводимого мониторинга финансово- хозяйственной деятельности компании доводятся до сведения Комитета по аудиту, Исполнительного органа Общества в форме и в сроки, установленные документами, регламентирующими порядок и методику проведения мониторинга.

     6.6.4. Квартальные отчеты представляются на рассмотрение Комитета по аудиту, Генерального директора, Правления Общества.

     6.6.5. Годовые отчеты представляются  на рассмотрение Комитета по  аудиту при Совете директоров  Общества, Совету директоров Общества.

     6.7. Порядок проведения мониторинга ФХД:

     6.7.1. общий порядок и методика проведения  мониторинга финансово-хозяйственной  деятельности регламентируются  отдельными документами, подготовленными  руководителем Службы внутреннего  аудита;

     6.7.2. мониторинг финансово-хозяйственной деятельности включает процедуры, позволяющие своевременно выявлять любые отклонения в финансово- хозяйственной деятельности путем реализации следующих основных функций:

     • проверка исполнения контрольных показателей  бюджетов  (ежеквартальных и годовых) и иных финансово-экономических планов Общества;

     • ежеквартальный контроль ликвидности  предприятия, его платежеспособности, оборачиваемости кредиторской и  дебиторской задолженности.

     6.7.3. оперативные результаты проводимого  мониторинга финансово- хозяйственной деятельности компании доводятся до сведения Комитета по аудиту и Исполнительного органа Общества в форме и в сроки, установленные документами, регламентирующими порядок и методику проведения мониторинга.

     6.7.4. в случае выявления существенного отклонения контролируемых показателей финансово-хозяйственной деятельности Общества, руководитель Службы внутреннего аудита доводит до сведения Комитета по аудиту и Исполнительного органа Общества информацию об изменении контрольных показателей с указанием возможных причин отклонения в течение 2 рабочих дней с момента обнаружения;

     6.7.5. Служба внутреннего аудита составляет  отчет о результатах мониторинга  финансово-хозяйственной деятельности  Общества и представляет его  на рассмотрение Комитета по  аудиту, Генеральному директору и Правлению Общества;

     6.8. Для обеспечения деятельности  Службы внутреннего аудита составляется  бюджет Службы на каждый год  с отражением всех необходимых  расходов для выполнения задач  и функций, установленных данным  положением. Бюджет Службы внутреннего аудита формируется руководителем Службы внутреннего аудита, утверждается Комитетом по аудиту при Совете директоров Общества.

     Статья 7. Организация труда  и ответственность  сотрудников внутреннего  аудита

     7.1. Порядок оплаты труда и мотивации сотрудников СВА определяется «Положением об оплате труда персонала Службы внутреннего аудита», утверждаемым Комитетом по аудиту.

     7.2. Порядок организации работы сотрудников  СВА определяется организационно-распорядительными  документами Общества, внутренними документами Службы и указаниями Руководителя СВА.

     7.3. Сотрудники Службы страхуются  за счет Общества на случай  смерти и потери трудоспособности  в результате несчастных случаев. 

     7.4. Сотруднику СВА запрещается, без  согласования с Руководителем СВА, разглашать любую информацию, которая стала ему известна в результате проведения проверок и исполнения иных служебных обязанностей.

     7.5. Сотрудник СВА несет дисциплинарную  и иную установленную Законодательством  и внутренними документами Общества  ответственность за:

     • умышленное сокрытие фактов нарушений  и рисков, выявленных при проведении аудита;

     • недостоверность предоставляемой  информации, некачественное и несвоевременное  исполнение возложенных на него задач;

     • разглашение информации, способное нанести ущерб интересам Общества;

     • иные нарушения, в соответствии с  действующими внутренними документами  Общества.

     7.11. За неисполнение или некачественное  исполнение должностных обязанностей  и другие нарушения действующих  в Обществе норм и правил  на сотрудника СВА может быть наложено взыскание в форме, определяемой действующими организационно-распорядительными документами Общества и Трудовым Кодексом Российской Федерации. Взыскание налагается приказом Генерального директора Общества на основе представления Руководителя СВА.

     7.12. Сотрудники СВА направляются  на дополнительное профессиональное  обучение и повышение квалификации  за счет Общества в соответствии  с  «Положением об оплате  труда персонала Службы внутреннего  аудита»: 

     • для подтверждения и продления имеющихся у них профессиональных аттестатов и лицензий, используемых ими при исполнении служебных обязанностей;

     • для повышения профессиональной квалификации и приобретения новых  профессиональных навыков в случае необходимости таких навыков  при исполнении ими служебных обязанностей. 

     Подготовлено:

     ____________________________________ 

     Руководитель  службы внутреннего аудита

     Согласовано:

     ____________________________________ 

     Генеральный директор

     Утверждаю:

     ____________________________________ 

     Председатель аудиторского комитета 
 
 
 
 

     Задание 4. Разработать должностную  инструкцию внутреннего  аудитора 

     ОАО "Парус" Открытое акционерное общество "Парус" 
 

     "09" сентября 2011г. N 45                                                                        г. Владимир                                                

       Утверждаю                                         

       Генеральный директор                                         

      -------------------------------                                         

      (должность руководителя)                                         

       Кузнецов   Д.Г.Кузнецов                                         

      --------- ---------------------                                         

      (подпись) (расшифровка подписи)                                               

      12.09.2011                                         

      -------------------------------                                                  

      (дата)

     Должностная инструкция

     внутреннего аудитора 
 

     1. Общие положения 

     1.1. Внутренний аудитор относится к категории специалистов.

     1.2. Внутренний аудитор назначается  на должность и освобождается  от должности приказом генерального  директора организации.

     1.3. Внутренний аудитор подчиняется  непосредственно генеральному директору  организации.

     1.4. На должность внутреннего аудитора назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку в области аудита и стаж бухгалтерской работы не менее 3 лет. На эту должность могут назначаться также лица, имеющие среднее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку в области аудита и стаж бухгалтерской работы не менее 5 лет.

     1.5. Внутренний аудитор должен знать:

     - порядок ведения бухгалтерского  учета и составления отчетности, международные стандарты бухгалтерского учета;

     - аудит, аудиторские методики и  процедуры, стандарты внутреннего  аудита;

     - методы анализа хозяйственно-финансовой  деятельности организации;

     - правила проведения проверок  и документальных ревизий;

     - основы налоговой системы, порядок исчисления налогов;

     - денежное обращение, кредит, порядок  ценообразования;

     - нормативные и методические материалы,  регламентирующие производственно-хозяйственную  деятельность организации;

     - профиль, специализацию и особенности  структуры организации;

     - правила организации и ведения  бизнеса;

     - трудовое, финансовое, налоговое и  коммерческое законодательство;

     - основы маркетинга и администрирования;

     - этику делового общения;

     - информационные технологии, средства  коммуникации и связи;

     - правила и нормы охраны труда.

     1.6. В период временного отсутствия  аудитора (болезнь, отпуск, командировка) его обязанности возлагаются  на лицо, назначенное приказом  генерального директора. Это лицо  приобретает соответствующие права  и несет ответственность за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей. 

     2. Должностные обязанности  внутреннего аудитора 

     Внутренний  аудитор:

     2.1. Проверяет финансовую и управленческую  отчетность организации, анализирует  ее достоверность, оценивает своевременность  ее составления и представления.

     2.2. Организует унификацию и стандартизацию  учетных процессов.

     2.3. Готовит и представляет на  утверждение руководству организации  план и бюджет аудиторских  работ.

     2.4. Проводит сплошные ревизии и  проверки в подразделениях организации в соответствии с утвержденным планом.

     2.5. Контролирует выполнение бюджета  организации.

     2.6. Проверяет сохранность и эффективность  использования активов организации,  контролирует доступ персонала  к активам и финансовой информации.