Внутренний аудит

     Содержание 

     I Теоретическая часть……………………………………………………...3

     1. Этапы внутреннего аудита……………………………………………...3

     2. Элементы внутреннего аудита………………………………………….6

     II Практическая часть……………………………………………………..11

     Задание №1………………………………………………………………...11

     Задание №2………………………………………………………………...14

     Задание №3…………………………………………...……………………16

     Задание №4 ………………………………………………………………..36

     Список  использованной литературы…………………………………….42 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     I Теоретическая часть

     1. Этапы внутреннего  аудита

     Внутренний  аудит - один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.

           Внутренний аудит — организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.[6]

     Процесс аудита распадается на несколько  основных этапов. Типичными для аудиторской  проверки отдельного объекта являются следующие этапы:

     1. Предварительное планирование.

     2. Оценка риска.

     3. Разработка общего плана и  программы аудита.

     4. Проведение аудита.

     5. Оценка и документальное оформление  результатов аудита.

     Предварительное планирование. Включает в себя получение полного представления о проверяемом объекте, анализ правовых обязательств, нормативов и учетных стандартов, применимых к объекту аудита, предварительное определение основных рисков и задач аудита, оценку необходимых трудозатрат, определение графика проведения аудита, оценку необходимой помощи со стороны других аудиторских структур. Для получения полного представления об объекте аудита аудиторы вначале изучают постоянное досье на данный объект.

     Оценка  риска. В основе окончательного варианта планирования аудиторских проверок и определения необходимых для их проведения ресурсов лежит процесс систематической оценки рисков, присущих деятельности того или иного подразделения банка, банковскому продукту, сделке или событию. Такие оценки позволяют руководству внутренней аудиторской службы спланировать проверки и ресурсы с учетом "рискованности" того или иного объекта аудита.

     Исходя  из данных предварительного изучения объекта аудита, применимых к нему нормативов и процедур бухгалтерского учета, аудиторы определяют "ключевые" риски и формулируют соответствующие этим рискам задачи аудита. Необходимой предпосылкой оценки риска является получение описания объекта аудита. Массив документированной информации об объекте охватывает различные типы операций; информационный обмен; вопросы внутреннего контроля; задействованный персонал; используемые счета бухгалтерского учета.

     Важным  элементом на данном этапе является оценка риска несовершенства контроля, которая заключается в определении эффективности системы внутреннего контроля с точки зрения предотвращения и обнаружения ошибок и неправильных действий. Она предусматривает следующие действия:

     1) определение рисков и потенциальных  ошибок, характерных для данного  объекта;

     2) выбор действующих систем контроля, снижающих тот или иной риск  или вероятность ошибки;

     3) определение эффективности выбранных  систем контроля;

     4) оценка надежности выбранных  систем контроля;

     5) определение необходимости всесторонней  проверки функционирования конкретных  систем контроля.

     Из  этого следует, что оценка рисков является одной из наиболее важных и сложных проблем внутреннего аудита, рассмотрение которой выходит за рамки данной статьи.

     Разработка  общего плана и  программы аудита. Первым шагом в этом направлении является определение потенциальных ошибок. С этой целью:

     а) составляется список основных видов ошибок: недействительная операция; неточно или несвоевременно зарегистрированная операция; несанкционированная операция; неверно классифицированная операция и т. д.;

     б) рассматриваются критические стадии операционного цикла: подготовка, утверждение, регистрация и санкционирование операции, обработка, корректировка, контроль и оформление соответствующего документа;

     в) оценивается опыт проведения предыдущих аудиторских проверок данного объекта.

     Далее анализируется описание объекта аудита и определяется надежность существующих систем контроля, позволяющих предотвращать или обнаруживать и исправлять ошибки. Рассматриваются следующие ключевые механизмы контроля:

     а) согласование и сопоставление имеющихся  активов с активами, объем которых подтверждается первичными документами. Для этого предполагается проведение проверок специального контрольного "файла", с данными которого согласовываются обрабатываемые данные, либо прямое сопоставление входных данных с соответствующими активами специалистами, занимающимися другими операциями;

     б) санкционирование на проведение данной операции определяется наличием в электронной  системе общих процедур контроля безопасности данных, не допускающих  проведения операций, не имеющих законной силы;

     в) анализ выходных данных всегда выполняется, по крайней мере, в некоторой степени, вручную. Целью такого анализа является проверка обоснованности и точности выходных данных путем детального их сопоставления с ожидаемыми результатами;

     г) контроль доступа к активам (контроль за несанкционированным и санкционированным доступом). Лица, обладающие санкционированным доступом к активам, при правильном распределении обязанностей, не должны иметь доступ к соответствующей учетной документации, сфальсифицировав которую они могли бы скрыть недостачу;

     д) общий электронный контроль, который  реализуется путем слежения за данными  в электронной системе кредитной  организации, начиная с приобретения, разработки, обслуживания и поддержки  информационных систем.

     Процедуры аудита применяют и для выяснения наличия механизмов внутреннего контроля за тем или иным объектом аудита. Эти процедуры включают:

     1) проведение внутренним аудитом  проверок остатков средств на  счетах и анализа регулярности  операций последующего контроля  уполномоченными сотрудниками;

     2) аналитические процедуры, они  используются для выяснения того, имела ли место в действительности  вероятная ошибка, затрагивающая  какой-либо счет или тип операций. Это осуществляется путем сравнения  суммы по записям с ожидаемой  суммой (особое место занимает выборочный метод, позволяющий заметно сократить затраты на обследования);

     3) детальное изучение фактических  данных, подтверждающих состоятельность  некоторых или всех статей, которые  входят в совокупность, образующую  сумму, подлежащую проверке, а также наблюдение за деятельностью объекта аудита и проверку соблюдения конкретных принципов и процедур. Завершив работу над планом и процедурами аудиторской проверки, аудитор готовит записку о планировании аудита, являющуюся документальным подтверждением плана аудита и отражающую основные моменты, характеризующие объект аудита.

     Проведение  аудита сводится к выполнению программы аудита, оно осуществляется группой аудита. Позиции программы распределяются между аудиторами в соответствии с их опытом и квалификацией.

     Оценка  и документальное оформление результатов  аудита. На основе результатов проверки аудитор формирует представление о существенности обнаруженных ошибок (в материальном отношении), погрешностях, искажениях и т. п.[8] 

     2. Элементы внутреннего аудита

     Для   успешной   деятельности    предприятия,    повышение    уровня рентабельности,  сохранения   и   приумножения   его   активов   необходимым отлаженный  механизм  управления,  важнейшим  элементом  которого  выступает повседневный внутрихозяйственный  контроль.  Руководство  предприятия  несет ответственность за разработку и фактическое воплощение  системы  внутреннего контроля. От него зависит, чтобы эта система отвечала размерам  и  специфике деятельности предприятия, функционировала регулярно и эффективно.

            Система  контроля  должна  быть  экономически  оправданной,  то  есть затраты на ее функционирование  должны быть меньше потерь предприятия  из-за ее отсутствия. Если система внутрихозяйственного контроля  будет  эффективно функционировать, это  позволит  сократить  расходы  на  проведение  внешнего аудита.

            Система  внутрихозяйственного  контроля  предприятия   включает   три основных элемента: среду контроля, учетную систему и процедуры  контроля.  В сочетании все элементы системы контроля  обеспечивают  предприятию  снижение риска в деловой и финансовой деятельности, а также в бухгалтерском учете.

           Среда контроля  –  это   действия,  мероприятия  и   процедуры,  которые отражают  общее  отношение  администрации  и  собственников  предприятия   к контролю, степень значимости контроля  для  предприятия.  При  оценке  среды контроля  выделяются  следующие  элементы:   стиль   и   основные   принципы управления,   организационная   структура,   распределение   полномочий    и ответственности,  управленческие  методы  контроля,  работа  с   персоналом, влияние внешних факторов.

         Стиль и основные  принципы  управления   выражаются   в   отношении администрации  ко  многим  элементам  деятельности,   например   в   степени готовности  администрации  идти  на  риск  при  осуществлении  хозяйственных операций либо стремление  избегать  любых  форм  риска,  соблюдении  высшими руководителями  этнических  норм   поведения   либо   нарушении   финансовой дисциплины.

           Организационная  структура  определяет  существующие  формы  власти  и подчинения   на   предприятии,   регламентирует   области    полномочий    и ответственности сотрудников, порядок составления отчетов.

            Распределение   полномочий   и   ответственности   между   персоналом предприятия  призвано   гарантировать   правильное   ведение   хозяйственных операций.  С  этой  целью  разрабатываются  и  доводятся  до  сотрудников  в письменном виде должностные инструкции, планы  мероприятий,  рекомендации  и указания.

            Для  контроля  за  работой   предприятия   администрация   использует различные   управленческие   методы,   включая   определение    квалификации сотрудников, оценку системы  обработки  информации  и  составления  отчетов, анализ достигнутых результатов финансовой  деятельности  и  сравнение  их  с запланированными,  изучение  деятельности  отдельных  подразделений  и   др.

     Важное  значение  имеет  порядок  осуществления  внутреннего  управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей.[6]

       Целью работы  с   персоналом   является   наличие   на   предприятии необходимого количества  сотрудников,  обладающих  достаточными  знаниями  и опытом  для  выполнения  своих   обязанностей.   Система   отбора,    найма, продвижение по службе, обучения  и  подготовки  кадров  должна  обеспечивать высокую квалификацию и честность персонала.

       Внешние  факторы,  как  правило,  не  является  объектом  контроля  со стороны администрации, но также могут воздействовать на работу  предприятия.

     Прежде  всего это требования действующего законодательства, которым должна  в целом соответствовать хозяйственная деятельность предприятия.

           Учетная система – это совокупность  процедур  по  сбору,  регистрации, обработке и  представлению  данных  об  активах  и  хозяйственных  операциях предприятия. Эффективная система бухгалтерского учета обеспечивает  полноту, реальность, своевременность отражения хозяйственных операций, их  правильную оценку, классификацию и обобщение.