Управление капиталом, анализ собственных источников средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Апреля 2012 в 19:22, курсовая работа

Краткое описание

В условиях рыночных преобразований особое значение для организации приобретает величина собственного капитала, характеризующая финансовую независимость и экономическую самостоятельность
Наличие у организации собственного капитала, величина которого имеет тенденцию к росту, означает для потенциальных кредиторов, инвесторов, заимодавцев, акционеров дополнительные гарантии в рыночных условиях.
Для самих организаций собственный капитал является основным источником осуществления уставной деятельности, покрытия возможных убытков, создание новых видов имущества и расширения сферы деятельности.

Содержание работы

Введение………………………………………………………… 3
Глава 1. Общие положения по учету капитала и резервов.
1.1 Отражение суммы капитала и резервов в
бухгалтерском балансе……………………………….6
1.2 Отражение изменения капитала в форме № 3………7
Глава 2. Учет капитала и резервов.
2.1 Учет уставного капитала……………………………..9
2.2 Учет добавочного и резервного капитала………….13
2.3 Учет нераспределенной прибыли…………………..16
Глава 3. Анализ собственных и заемных источников средств.
3.1 Анализ состояния и структуры собственного
капитала……………………………………………….17
3.2 Анализ состава и структуры обязательств………….20
3.3 Анализ эффективности использования собственного
капитала и заемных средств…………………………24
Заключение………………………………………………………28
Список литературы……………………………………………...30

Содержимое работы - 1 файл

Курсовая 3 курс.doc

— 265.50 Кб (Скачать файл)

Движение средств оценочных резервов показывается в графах 3-6 формы №3.

Раздел IV «Изменение капитала» заполняют только хозяйственные товарищества и общества. В нем производится расшифровка показателей, отраженных в разделе I «Капитал» этой же формы.

Величина капитала на начало отчетного периода – это сумма кредитовых остатков по счетам:

- уставный капитал (80)

- резервный капитал (82)

- добавочный капитал (83)

- нераспределенная прибыль (84)

- целевое финансирование (86)

Уставный капитал увеличивается за счет дополнительного выпуска акций, переоценки имущества и др.

Уставный капитал уменьшается за счет снижения номинала акций, уменьшения количества акций и др.

Величина капитала на конец отчетного периода – это сумма кредитовых остатков на конец года по счетам: 80, 82,83,84 и 86.

В справке к отчету об изменениях капитала отражаются данные о стоимости 4 активов.

Отчет об изменении капитала предоставляется с годовым балансом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Учет капитала и резервов.

2.1 Учет уставного капитала.

Первоначальным источником формирования имущества организации является ее уставный капитал. В соответствии с Гражданским кодексом РФ в зависимости от организационно-правовой формы организации различают:

Уставный капитал хозяйственных обществ (открытых и закрытых акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью); он представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество организации в денежном выражении при ее создании для обеспечения дея- тельности в размерах, определенных учредительными документами, обеспечивает гарантии интересов ее кредиторов.

Складочный капитал хозяйственных товариществ, отражающий совокупность долей (вкладов) участников полного товарищества и товарищества на вере, внесенных для обеспечения его финансово-хозяйственной деятельности. По законодательству эти организации не имеют в составе учредительных документов устава.

Уставный фонд государственных и муниципальных унитарных организации представляет совокупность основных и оборотных средств, безвозмездно выделенных организации государством или муниципальными организациями.

Паевой и неделимый фонд производственных и потребительских кооперативов формируется у них за счет паевых взносов, в виде денежных средств и другого имущества для совместного ведения предпринимательской деятельности.

В соответствии с нормативными документами уставный капитал для разных  групп организаций оплачивается полностью или частично на момент их государственной регистрации. Перед регистрацией организации открывает специальный накопительный счет в банке, с которого банк до момента государственной регистрации владельца счета не производит никаких операций. После регистрации накопительный счет преобразуется в расчетный счет. Если в течение года с момента регистрации организации ее частично оплаченный уставный капитал не будет доведен до заявленного в учредительных документах, организация обязана зарегистрировать уменьшение уставного капитала. Если уменьшенный уставный капитал по сумме меньше установленной законодательством нижней границы, организация подлежит ликвидации.

Учет уставного капитала в ООО «Текстильщик» осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Данный счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации. Сальдо этого счета соответствует размеру уставного капитала, зафиксированного в Уставе ООО «Текстильщик».

После государственной регистрации ООО «Текстильщик» уставный капитал в сумме 9 000 рублей отражен в учете организации следующим образом:

 

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал» – отражен зарегистрированный уставный капитал.

Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в дебет счетов:

-         08 «Вложения во внеоборотные активы» — на стоимость внесенных в счет вкладов зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам;

-         08 «Вложения во внеоборотные активы» — на стоимость внесенных в счет вкладов нематериальных активов — прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, на исключительные права на программы для ЭВМ, базы данных, из патентов на изобретения и др.

-         производственных запасов (счет 10) — на стоимость внесенных в счет вкладов сырья, материалов и других материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам;

-         денежных средств (счета 50, 51, 52 и др.) — на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками;

-         других счетов — на стоимость внесенного в счет вкладов имущества.

Материальные ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованной между учредителями стоимости, ориентированной на реальные рыночные цены. Ценные бумаги и другие финансовые активы также оценивают по согласованной стоимости.

Валюту и валютные ценности оценивают по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на момент взноса указанных ценностей.

Оценка валюты и валютных ценностей и другого имущества, вносимых в счет вкладов в уставный капитал, может отличаться от оценки их в учредительных документах. Возникающую при этом разницу списывают на счет 83 «Добавочный капитал».

Внесение в уставный капитал вкладов в иностранной валюте отражают в учете следующим образом.

  Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 80 «Уставный капитал» - на сумму задолженности иностранного учредителя.

   Дебет счета 52 «Валютные счета» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» - на поступления от иностранного учредителя денежных средств.

   Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 83 «Добавочный капитал» - на сумму положительной курсовой разницы.

Дебет счета 83 «Добавочный капитал Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму отрицательной курсовой разницы.

Общество с ограниченной ответственностью имеет право увеличивать или уменьшать величину своего уставного капитала. Увеличение или уменьшение уставного капитала организации может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав организации и другие учредительные документы. Увеличение уставного капитала общества допускается после внесения всеми его участниками вкладов в полном объеме. Уменьшение уставного капитала общества допускается после уведомления всех его кредиторов. Последние вправе в этом случает потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.

Увеличение уставного капитала общества может происходить за счет:

-         добавочного капитала, который образуется за счет положительных курсовых разниц по вкладам иностранной валюты в уставный капитал  (Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 80 «Уставный капитал»),

-         свободного остатка прибыли (Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток» Кредит 80 «Уставный капитал»);

-         дополнительных взносов учредителей при принятии общим собранием участников решения об увеличении уставного капитала  (Дебет 75, субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 80 «Уставный капитал»).

Уставный капитал может быть уменьшен в случае выбытия членов из общества с ограниченной ответственностью. При этом в бухгалтерском учете делаются записи:

    Дебет 80 «Уставный капитал» Кредит 75, субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» - на сумму уменьшения уставного капитала;

    Дебет 75, субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 50, 51, 10, 01 - на сумму выданных денежных средств, стоимости имущества.

Если один из участников ООО «Текстильщик»  решил выйти из общества, то сначала его доля в уставном капитале переходит к организации. Затем ООО «Текстильщик» обязано выплатить выбывающему участнику так называемую стоимость его доли. 

Определяя действительную стоимость доли, ООО «Текстильщик» берет данные бухгалтерской отчетности за тот год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества. Действительная стоимость доли выплачивается выбывшему участнику в течение шести месяцев с того момента, как закончился финансовый год, в котором участник подал заявление о выходе из общества, если уставом организации не предусмотрен меньший срок.

Стоимость доли, которую ООО «Текстильщик» выкупило у выбывшего участника, отражаются на счете 81 «Собственные акции (доли)» в размере фактических затрат на ее приобретение.

Действительная стоимость доли может быть как выше, так и ниже ее номинальной стоимости. Если она ниже, то полученную разницу ООО «Текстильщик» учитывает на счете 83 «Добавочный капитал». А если действительная стоимость доли окажется выше номинальной, то разница в учете организации учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы».

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» ведется по учредителям, стадиям формирования капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2

Учет добавочного и резервного капитала.

Добавочный капитал относится к собственному капиталу организации и формирует общую собственность учредителей (участников) организации. Он формируется в результате прироста стоимости отдельных видов имущества (основных средств, ценных бумаг и т. п.) курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал. Добавочный капитал в ООО «Текстильщик» учитывается на пассивном счете 83 од­ноименного названия, к которому в организации открыт суб­счет:

       83-1 «Прирост по результатам переоценки активов».

Прирост стоимости имущества по переоценке может иметь место по объектам длительного пользования, например, основным средствам. Со временем первоначальная оценка данного вида иму­щества отклоняется от текущей, так как изме­няются условия его воспроизводства. Приведение первоначальной оценки основных средств к текущей осуществляется по результатам пере­оценки. В ООО «Текстильщик» переоценка основных средств осуществляется независимыми оценщиками по коэффициентам, разработанным Госкомстатом РФ.

Бухгалтерский учет формирования добавочного капитала за счет прироста учетной стоимости основных средств регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

По кредиту счета 83 показывается образование и пополнение добавочного капитала. При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

    Дебет 01 «Основные средства» Кредит 83 «Добавочный капитал» – отражена сумма дооценки объектов основных средств;

    Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 02 «Амортизация основных средств» - отражена сумма дооценки амортизации.

Уменьшение добавочного капитала в части ранее сформированной суммы прироста стоимости имущества по переоценке, как и всякое уменьшение собственного капитала, нельзя рассматривать как положительный фактор в деятельности общества. Подобная, операция может иметь место в результате снижения стоимости имущества по материалам его переоценки:

      Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит счетов 01 «Основные средства»; 04 «Нематериальные активы» и др.

В операциях выбытия основных средств сумма дооценки, учтенная в составе добавочного капитала, списывается на увеличение нераспределенной прибыли организации. Выбытие объектов основных средств, по которым в ООО «Текстильщик» производилась дооценка, отражается в учете следующим образом:

   Дебет 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»          Кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств;

    Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств» - списана амортизация объекта основных средств;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств» - списана остаточная стоимость объекта основных средств;

Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – отражено списание суммы дооценки выбывающего объекта основных средств.

При внесении вклада в уставный капитал иностранной компанией, являющейся одним из учредите­лей российского общества с ограниченной ответственностью валютой, в учете составляются записи:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (скла­дочный) капитал» Кредит 80 «Уставный капитал» - отражена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал на дату государственной регист­рации общества;

Дебет 52 «Валютные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (скла­дочный) капитал» - поступил вклад от учредителя;

Информация о работе Управление капиталом, анализ собственных источников средств