Управление капиталом, анализ собственных источников средств

18

Содержание

Введение………………………………………………………… 3

Глава 1. Общие положения по учету капитала и резервов.

1.1   Отражение суммы капитала и резервов в

бухгалтерском балансе……………………………….6

1.2   Отражение изменения капитала в форме № 3………7

Глава 2. Учет капитала и резервов.

          2.1 Учет уставного капитала……………………………..9

          2.2 Учет добавочного и резервного капитала………….13

          2.3 Учет нераспределенной прибыли…………………..16

Глава 3. Анализ собственных и заемных источников средств.

          3.1 Анализ состояния и структуры собственного

                капитала……………………………………………….17

          3.2 Анализ состава и структуры обязательств………….20

          3.3 Анализ эффективности использования собственного

                капитала и заемных средств…………………………24

Заключение………………………………………………………28

Список литературы……………………………………………...30

Приложение……………………………………………………...31

Введение.

В условиях рыночных преобразований особое значение для организации приобретает величина собственного капитала, характеризующая финансовую независимость и экономическую самостоятельность

Наличие у организации собственного капитала, величина которого имеет тенденцию к росту, означает для потенциальных кредиторов, инвесторов, заимодавцев, акционеров дополнительные гарантии в рыночных условиях.

Для самих организаций собственный капитал является основным источником осуществления уставной деятельности, покрытия возможных убытков, создание новых видов имущества и расширения сферы деятельности.

Собственные средства являются основным источником в приобретении имущества и финансировании процесса производства, к которым относятся уставный, резервный и добавочный капитал, а также чистая прибыль организации.

В настоящее время в условиях существования различных форм собственности в России особенно актуальным становится изучение вопросов формирования, функционирования капитала. Возможности становления предпринимательской деятельности и её дальнейшего развития могут быть реализованы лишь в том случае, если собственник разумно управляет капиталом, вложенным в предприятие.

Зачастую на практике капитал предприятия рассматривается, как нечто производное, как показатель, играющий второстепенную роль, при этом на первое место, как правило, выносится непосредственно сам процесс деятельности предприятия. В связи с этим принижается роль капитала, хотя именно он и является объективной основой возникновения и дальнейшей деятельности предприятия.

Все это обуславливает особую значимость процесса грамотного управления капиталом предприятия на различных этапах его существования.

Целью данной курсовой работы является учет состава и структуры капитала и резервов, проведение анализа собственных и заемных источников средств.

Задачами данной курсовой работы являются:

      рассмотреть общие положения по учету капитала и резервов;

      ознакомится с порядком учета уставного, добавочного и резервного капитала;

      изучить порядок учета нераспределенной прибыли;

      проанализировать состояние и структуру собственного капитала;

      провести анализ состава и структуры обязательств;

      оценить эффективность использования собственного капитала.  

Данная курсовая работа выполнена по данным ООО «Текстильщик».

Экономическая характеристика предприятия.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Текстильщик» созданное в сентябре 1999.

В соответствии с учредительными документами основной вид деятельности общества – розничная торговля в городе Вязники.

Торговое предприятие ООО «Текстильщик» имеет здание магазина, в котором находится склад мебели, бытовой техники, офис, расположенный на улице Советская, 66 и занимается продажей товаров оптом и в розницу.

Учредителями ООО «Текстильщик» являются физические лица. Имущество состоит из вкладов учредителей. Это общая долевая собственность учредителей.

Высшим органом ООО «Текстильщик» является общее собрание его участников, которое осуществляет свою деятельность в соответствии с Российским Законодательством на основании Устава и Учредительного договора ООО «Текстильщик».

Цель предпринимательской деятельности – получение прибыли и насыщение рынка товарами. Для достижения своих целей общество вправе заниматься любыми видами деятельности, разрешенными законодательством.

Предприятие ООО «Текстильщик» имеет собственную площадь. Общая численность торговых работников в магазине составляет 59 человек, численность трудовых ресурсов за последние два года имеет тенденцию к увеличению. Для регулирования функциональных обязанностей персонала

На предприятии ООО «Текстильщик» сформулированы и разграничены задачи, компетенция и сфера ответственности работника на каждом рабочем месте.

За все время работы торговое предприятие ООО «Текстильщик» зарекомендовало себя, как надежный партнер, стабильная в финансовых отношениях фирма.

Основные показатели деятельности предприятия в динамике за два года представлены в таблице 1.

                                                                                                                    Таблица 1.1

                                          Основные показатели деятельности предприятия

№     Показатели             Единицы            2006         2007            Темп

                                         измерения                                          изменения, %

1     Товарооборот             тыс. руб.         1934          2600             134,4

2     Численность                чел.                  59              62                 105

         работников

3   Производительн.         тыс. руб         32,8                         41,9,              127,7

       труда

4    Валовой доход             тыс. руб          359            501              139,6

5    Уровень валового             %                18,5           19,3             104,3

      дохода

6   Издержки обраще-       тыс. руб           313              442              141,2

      ния

7   Уровень издержек            %                  16,2                            17              104,9

        обращения

8   Прибыль от продаж       тыс.руб         46              54              117,4

9    Рентабельность                %                 2,3               2,1              91,3

       продаж

Вывод: в процессе анализа выявлено, что товарооборот 2007 года по сравнению с 2006 годом возрос на 34,4 %, увеличение товарооборота повлекло за собой увеличение издержек обращения, уровень издержек обращения также возрос. Увеличилась численность работников, производительность труда составляет 27,7% к уровню 2006 года.

Также положительным результатом деятельности предприятия является увеличение валового дохода (39,6%), уровень валового дохода также возрос.

Увеличение товарооборота повлекло за собой увеличение прибыли; рентабельность продаж снизилась в связи с увеличением издержек обращения.

Таким образом, за период 2006-2007 существенно улучшились показатели финансово – хозяйственной деятельности.

Глава 1. Общие положения по учету капитала и резервов

                         1.1Отражение суммы капитала и резервов

                                         в бухгалтерском балансе.

Собственный капитал организации отражается в третьем разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса.

Данные о составляющих капитала на начало и конец отчётного периода приведены в разделе III бухгалтерского баланса («Капитал и резервы»).

Строка 410 «Уставный капитал»

Сумма в строке 410 баланса соответствуют размеру установленного

капитала, зафиксированного в учредительных документах.

Резервный капитал (Строки 430,431,432)

Резервный капитал (строка 430) складывается из двух составляющих:

- резервы, образованные в соответствии с законодательством (строка 431)

- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (строка 432)

Формировать резервы в соответствии с законодательством обязаны лишь акционерные общества. Поэтому только они заполняют 431, куда переносят остаток по счету 82 «Резервный капитал» в части резервов, образованных в соответствии с законодательством.

Остальные компании также могут быть создавать резервный капитал. Это должно быть закреплено учредительными документами. Суммы таких резервов отражают на субсчете «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами»  счета 82, откуда их переносят в строку 432.

Резервы предстоящих расходов в расшифровку по строке 430 не входят, их отражают по строке 650 баланса.

Другие резервы (под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, по сомнительных долгам) в пассиве не отражают, а учитывают при расчете соответствующих строк актива баланса.

Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

По строке 470 отражают нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.

Для этого в строку со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» переносится:

- если убытки не покрыты – сальдо дебетовое (в скобках, то есть при расчете значения итоговой строки 490 «Итого по разделу Ш» эта сумма будет вычитаться;

- если есть нераспределенная прибыль – сальдо кредитовое.

Иногда в балансе необходимо отдельно показать нераспределенную прибыль и непокрытый убыток (например, для отчетности перед акционерами или другими заинтересованными лицами). В этом случае в баланс вводятся дополнительные строки расшифровки (например, 471 и 472), в которых раздельно показывают эти результаты.

1.2

Отражение изменения капитала в форме №3.

Отчет об изменении капитала состоит из 4 разделов и Справки к ним.

I Капитал

  II Резервы предстоящих расходов

  III Оценочные резервы

  IV Изменение капитала

В разделе I отражается информация о движении составных частей капитала предприятия:

      Уставного (складочного) капитала

      Добавочного капитала

      Резервного капитала (фонда)

      Нераспределенной прибыли

      Фонда социальной сферы

      Средств целевого финансирования и поступлений.

В графе 3 «Остаток отчетного года, зафиксированного в  учредительных документах. Сумма увеличения уставного капитала в течение отчетного года показывается в графе 4 строка 010 «Поступило в отчетном периоде», а сумма уменьшения – в графе 5 по этой же строке «Израсходовано (использовано) в отчетном году». Другими словами, в графе 4 указывается оборот по кредиту счета «Уставный капитал», а в группе – оборот по дебету этого счета. В группе 6 – «Остаток на конец отчетного года» выводится остаток на начало отчетного года, «Остаток на начало периода» - отражается величина уставного капитала на начало.

В разделе II отражаются данные о движении таких резервов, предстоящих расходов и платежей, образуемых на предприятии, как:

- на предстоящую оплату отпусков работникам

- на выплату вознаграждений по итогам работы за год

- в ремонтный фонд или резервов расходов на ремонт основных средств

- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др.

В графе3 указывается кредитовый остаток резервов предстоящих расходов по состоянию на 1 января отчетного года, в графе 4 отражаются суммы созданных резервов в течении года, в графе 5 показывается использование зарезервированных средств в течении года, а в графе 6 указываются суммы неиспользованных резервов отдельно по каждому виду.

В разделе III «Оценочные резервы» отражаются данные о движении оценочных резервов с расшифровкой, например, «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» (счет 59), «Резервы по сомнительным долгам» (счет 63)

Следует помнить, что резерв сомнительных долгов может быть создан только по просроченной задолженности по оплате товаров (работ, услуг). Поэтому резерв не может быть создан по дебиторской задолженности и на другие цели.