Учёт текущих обязательств

      91.1 

      168306.00  
 
 

      3. Расчеты с прочими дебиторами  и кредиторами 

      Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами предназначен активно-пассивный  счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. На нем учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию, расчеты по претензиям, депонированные суммы из заработной платы, расчеты по причитающимся дивидендам других организаций и другим доходам. По дебету счета учитывается увеличение задолженности разных дебиторов и уменьшение задолженности прочим кредиторам, по кредиту - увеличение задолженности разным кредиторам и уменьшение задолженности разных дебиторов. Для составления отчетности необходимо использовать развернутое сальдо по счету 76. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору.  

      Таблица 3.1. Рабочий план счетов по учету  расчетов с разными дебиторами и  кредиторами 

      Наименование  счета 

      Номер счета  

      Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 

      76  

      Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 

      19  

      Прочие  доходы и расходы 

      91  

      Налог на добавленную стоимость 

      68.2  
 
 

      Таблица 3.2. Остатки по счетам на 01 января 2008 

      № 

      Наименование  счета / субконто 

      № счета 

      Сумма по дебету 

      Сумма по кредиту  

      1 

      Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (свернутое сальдо),  

      76  

      34000.00  

      1.1 

      Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (развернутое сальдо)  

      76 

      3000.00 

      37000.00  

      1.1.2 

      ЗАО “Рекламное бюро” 

      76.5  

      10000.00  

      1.1.3 

      ООО “Перевозчик” 

      76.5  

      27000.00  

      1.1.4 

      ИП  Шаров В.В.  

      76.2 

      3000.00   
 
 

      Задача 3.1: 10.01.2008 ОАО “Алтайэнерго” выставило  счет за потребленную электроэнергию (счет № 817) в сумме 70000.00 рублей.16.01.2008 счет оплачен по платежному требованию № 1053 от 09.01.2008 г. Позже были выставлены накладная № 200/48 от 31.01.2008 и счет-фактура № 200/48 от 31.01.2008 г.  

      Задача 3.2: 16.01.2008 заключен договор с ООО  “Страховщик” по страхованию нежилого помещения сроком на 1 год (до 16.01.2009г). В тот же день был выставлен  счет на оплату страховой премии в размере 37000.00 рублей.  

      Задача 3.3: В январе 2008 МУП “Общественное  питание” оказаны услуги по подаче теплоэнергии котельной, находящейся  на балансе ООО “Наша организация”.31.01.2008 были выставлены акт 382 и счет-фактура 382 на сумму 12000.00 (в т. ч. НДС - 18%).  

      Задача 3.4: 11.01.2008 оплачена аренда по расчетному счету (Платежное поручение № 24) ООО “Арендодатель” за 1 квартал 2008 г. на сумму 15000.00 (в т. ч. НДС - 18%).31.01.2008 выставлены акт № 280 и счет-фактура 280 за январь 2008 г. на сумму 5000 рублей (в т. ч. НДС - 18%).  

      Задача 3.5: 13.01.2008г. уплачены алименты через  подотчетное лицо, которые были вычтены  из заработной платы Жмоткина А.А. по исполнительному листу 320/45 от 01.05.2006 г. на сумму 2500 рублей.  

      Задача 3.6: 22.01.2008 г. полностью оплачена задолженность ЗАО “Рекламное бюро” (платежное поручение № 53).  

      Задача 3.7: 29.01.2008 ИП Шаров В.В. оплатил штраф  за несвоевременное погашение задолженности  за теплоэнергию (платежное поручение  № 16).  

      Решение:  

      Таблица 3.3. Журнал учета хозяйственных операций за январь 2008.  

      № 

      Дата 

      Основание 

      Содержание  хозяйственной операции 

      дебет 

      кредит 

      сумма  

      1 

      2 

      3 

      4 

      5 

      6 

      7  

      1 

      16.01.2008 

      счет  № 817 

      Оплачен счет за электроэнергию за январь  

      76.5 

      51 

      70000.00  

      2 

      31.01.2008 

      накладная № 200/48 

      Приняты к учету услуги по предоставлению электроэнергии 

      26 

      76.5 

      59322.03  

      3 

      31.01.2008 

      Счет-фактура  № 200/48 

      Принят  к учету входной НДС 

      19 

      76.5 

      10677.97  

      4 

      16.01.2008 

      Договор  

      Оказаны услуги по страхованию нежилого помещения (цех)  

      97 

      76.1.1 

      37000.00  

      5 

      31.01.2008 

      договор 

      Расходы по страхованию за январь (37000/365*16)  

      25 

      97 

      1621.92  

      6 

      31.01.2008 

      акт № 382 

      Оказаны услуги по снабжению телоэнергией 

      91.2 

      23 

      9000.00  

      7 

      31.01.2008 

      Счет-фактура382 

      Начислен  НДС 

      91-2 

      68.2 

      1830.51  

      8 

      31.01.2008 

      Счет-фактура382 

      Определена  задолженность за дебитором 

      76.5 

      91.1 

      10169.49  

      9 

      11.01.2008 

      ПП  № 24 

      Оплачена  аренда за 1 квартал 2008 

      76.5 

      51 

      15000.00  

      10 

      31.01.2008 

      акт № 280 

      Начислена арендная плата за январь 2008 (административное здание)  

      26 

      76.5 

      4237.29  

      11 

      31.01.2008 

      Счет-фактура280 

      Принят  к учету входящий НДС 

      19 

      76.5 

      762.71  

      12 

      13.01.2008 

      Исп. лист 320/45 

      Уплачены  алименты  

      76.5 

      71 

      2500.00  

      13 

      22.01.2008 

      ПП  № 53 

      Оплачена  задолженность ЗАО “Рекламное бюро” 

      76.5 

      51 

      10000.00  

      14 

      29.01.2008 

      ПП  № 16 

      Уплачен штраф ИП Шаровым А.А.  

      51 

      76.2 

      3000.00  
 
 

      4. Расчеты по налогам и сборам 

      Организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации обязаны уплачивать налоги и сборы в соответствии с налоговым законодательством. Основные виды налогов и сборов определяет Налоговый Кодекс РФ: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц (организации являются налоговыми агентами по уплате НДФЛ), единый социальный налог, налог на имущество, налог на владение транспортными средства, налоги, уплачиваемые в соответствии со специальными режимами налогообложения и другие. Организация также уплачивает взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы по травматизму, а также различные местные сборы.  

      Для учета расчетов с бюджетом предназначен пассивный счет 68 “Расчеты по налогам  и сборам”. По дебету счета учитывается  уменьшение задолженности бюджету  при уплате налогов или при их списании, по кредиту - увеличение задолженности бюджету при начислении налогов.  

      Для учета расчетов с внебюджетными  фондами предназначен пассивный  счет 69 “Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению”. По дебету счета  учитывается уменьшение задолженности во внебюджетные фонды при уплате взносов или при их списании, по кредиту - увеличение задолженности во внебюджетные фонды при начислении взносов.  

      Таблица 4.1. Рабочий план счетов по учету  расчетов по налогам и сборам 

      Наименование счета 

      Номер счета  

      Налог на доходы физических лиц 

      68.1