Учёт расчётов с подотчётными лицами

2)            Выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов.

В ООО «Конкорд плюс К» фактическими затратами на приобретение материально - производственных запасов являются:

1.    суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

2.       суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально - производственных запасов;

3.       таможенные пошлины и иные платежи;

4.       невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально - производственных запасов;

5.       вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально - производственные запасы;

6.       затраты по заготовке и доставке материально - производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию.

Данные затраты включают затраты по заготовке и доставке материально - производственных запасов, затраты по содержанию заготовительно - складского аппарата организации, затраты на услуги транспорта по доставке материально - производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену на запасы, установленную договором, затраты по оплате процентов по кредитам поставщиков (коммерческий  кредит) и т.п. затраты;

7.       иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально - производственных запасов.

Не включаются в фактические затраты на приобретение материально - производственных  запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально - производственных запасов.

Затраты по доведению материально - производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, включают в себя затраты организации по доработке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;

1)      Правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции.

Материально - производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально - производственных запасов, приобретенных за  плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением  налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Фактическая себестоимость материально - производственных запасов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

Фактическая себестоимость материально - производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной акционерами организации.

Фактическая себестоимость материально - производственных запасов, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования.

Фактическая себестоимость материально - производственных запасов, приобретенных в обмен на другое имущество (кроме денежных средств), определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в бухгалтерском балансе у этой организации.

Оценка материально - производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия к бухгалтерскому учету организацией запасов по договору.

ООО «Конкорд плюс К» с целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, товаров, списываемых в производство или проданных в отчетном периоде, использует метод оценки производственных запасов – средней себестоимости, если материалов мало, то по фактической себестоимости. Поступающие на предприятие товарно-материальные ценности оформлять бухгалтерскими документами, т. е. оприходование на склад выполнять на основании приходной фактуры, приходного складского ордера, торгово-закупочного акта, копий товарных чеков (при авансовых отчетах), исправительной бухгалтерской справки и накладной на внутреннее перемещение.

Для обеспечения производственной программы соответствующими материальными ресурсами на предприятии создан специализированный склад для хранения основных и вспомогательных материалов, топлива, запасных частей, и других материалов.

Приход материалов на склад оформляется на основании приходно-транспортной накладной. При этом осуществляется качественная и количественная приемка, в соответствии с Положением о приемке товарно-материальных ценностей. На выявленные отклонения составляется акт (форма №7), если это предусмотрено договором поставки. Порядок оформления и условия приемки продукции и товаров изложены в Инструкции о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству, утвержденной Постановлением Госарбитража СССР от 15 июня 1965 г. № П-6 (в редакции от 22.10.1997 г. № 18), Инструкцией П-7 от 25 апреля 1966 г. (по качеству), ГК РФ (часть 2) «Купля-продажа», ГК РФ ст.468.

Синтетический учет производственных запасов осуществляется по фактической себестоимости приобретения (заготовления). Операции по заготовлению и приобретению материальных ценностей отражаются в бухгалтерском учете без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Материалы отпускают со склада ООО «Конкорд плюс К» на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону,  и в порядке продажи излишних и неликвидных запасов. Выдачу товарно-материальных ценностей со склада оформлять требованием (в производство), накладной (на сторону), бухгалтерской справкой при исправлении ошибки или переадресовке ранее принятого не на свой бухгалтерский счет (аналитический счет).

4.              Учет расходов будущих периодов.

Расходы будущих периодов – затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. Такие затраты собираются на счете 97 «Расходы будущих периодов» в отчетном периоде и списываются по инструкции в зависимости от вида расходов в течение определенного периода на выпускаемую продукцию, работы, услуги. Списание расходов с кредита счета 97 в дебет производственных счетов выполняется на основании расчетов приводимых в бухгалтерской справке.

В ООО «Конкорд плюс К» к расходам будущих периодов относятся:

1)      расходы по командировкам, выполненным для заключения контрактов на будущий период;

2)      подписка на периодические технические издания;

3)      расходы на капитальный или другой ремонт до утверждения сметы и определения доли отчетного периода;

4)      представительские и рекламные расходы для развития будущей деятельности при отсутствии права на эти расходы в отчетном периоде и др.

По мере наступления отчетных периодов, относящиеся к ним расходы распределяются (списываются) на предприятии следующими способами:

1)      освоение производства нового вида влечет за собой определенные затраты, которые планируют и учитывают по установленной на предприятии номенклатуре. С этого момента затраты на освоение накопленные на счете 97, подлежат обязательному погашению, т. е. затраты ежемесячно включаются в себестоимость данного вида продукции в течение не более двух лет отдельной статьей в отчетной калькуляции;

2)      арендная плата, плата за телефон и др. подобные затраты списываются равными долями в тех отчетных периодах, к которым они относятся.

Непогашенная часть расходов на отчетную дату показывается в балансе отдельной статьей.

5.              Учет труда и заработной платы.

Состав фонда заработной платы и выплат социального характера определен частью второй Налогового Кодекса – глава 23 «Налог на доходы физических лиц» и глава 24 «Единый социальный налог (взнос)», который введен с 1 января 2001 года. Расходы ООО «Конкорд плюс К» связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам делятся на три части:

1)      Фонд заработной платы;

2)      Выплаты социального характера;

3)      Расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

Фонд заработной платы включает:

1)      Оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству, а также оплату труда работников пенсионного возраста.

2)      Оплату труда работающих производить в зависимости от условий труда:

a)      по установленным тарифным ставкам (окладам) – повременщикам. При повременной форме оплаты труда - производить оплату за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ, для чего вести учет отработанного времени (табельный учет);

b)      по утвержденным сдельным расценкам – сдельщикам. При сдельной форме оплаты труда – оплату труда рабочих осуществлять за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации, для чего вести учет сдельной выработки в документах;

c)      по утвержденным должностным окладам, согласно штатного расписания – руководителям, специалистам и служащим.

Выплату заработной платы производить один раз в месяц - 15 числа следующего месяца за отчетным.

Извещать работников о введении новых условий труда или их изменений не менее чем за 2 месяца.

3)      Оплату за неотработанное время производить согласно КЗОТ:

a)      оплату ежегодных и дополнительных отпусков;

b)      льготных часов подростков;

c)      простоев не по вине рабочих.

Производить оплату не по вине рабочего, за работу в сверхурочное время, за работу в праздничные дни, за работу в выходные дни, также согласно КЗОТ.

4)      Единовременные поощрительные выплаты:

a)      разовые премии;

b)      материальная помощь (кроме предоставленной работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и т.д., которые относятся к выплатам социального характера);

c)      денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

Единовременные поощрительные выплаты работникам предприятия оформляются бухгалтерскими справками.

Расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера. К этим расходам относятся:

1)      доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты и т.д.);

2)      страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ и взносы за счет средств в негосударственные пенсионные фонды;

3)      выплаты из внебюджетных (государственных и негосударственных) фондов, а также по договорам личного, имущественного и иного страхования;

4)      командировочные расходы.

Для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины применяют:

1)      табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13);

2)      расчетная ведомость (ф. № Т-51).

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям предприятия осуществлять на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

6.              Расчеты с подотчетными лицами.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные расходы. Подотчетные суммы выдаются из кассы предприятия по утверждению руководителя предприятия. По суммам, выданным в подотчет работник должен отчитаться не реже одного  раза в полугодие (6 месяцев). Сумма расчетов наличными деньгами не ограничена. Подотчетные суммы учитываются по каждому работнику отдельно.

7.              Учет финансовых результатов.

Финансовый результат – конечный экономический итог хозяйственной деятельности предприятия выражается в форме прибыли или убытка. Порядок определения прибыли регламентируется частью второй Налогового Кодекса – глава 25 «Налог на прибыль организаций». Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации.

В бухгалтерском учете прибыль (убыток) учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки». Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году.

Определять финансовый результат (прибыль, убыток) от продажи продукции (работ, услуг) и других средств организации кассовым методом для расчета прибыли.

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. По дебету счета 99 отражаются убытки (потери), а по кредиту – прибыли (доходы) предприятия. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного периода в ООО «Конкорд плюс К» находят отражение (п. 5, 7, 8, 9 ПБУ 9/99 и п. 5, 11, 12, 13 ПБУ 10/99).

Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включать в финансовые результаты организации отчетного года.

Отражать в бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), т. е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

8.              Резервы по сомнительным долгам не создавать, так как предприятие работает с платежеспособными организациями и просроченной дебиторской задолженности не имеет.

9.              Учет кредитов и займов.

Учет долгосрочной кредиторской задолженности по заемным средствам предусмотрен без осуществления перевода долгосрочной кредиторской задолженности в краткосрочную, а учет ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» до истечения срока действия договора.

Дополнительные расходы по обслуживанию заемных средств и сумма процентов (дисконта) по векселю и по размещенным облигациям, приведенные в п. 19 ПБУ 15/01, учитываются в составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены.