Учёт расчётов с персоналом по оплате труда

Объектами обложения  являются:

• выплаты, вознаграждения и другие доходы, начисляемые работодателем в пользу работника;
• выплаты по договорам, а также авторским и лицензионным договорам;
• выплаты в виде материальной помощи.

Для расчета  налоговой базы суммируются все  доходы за налоговый период в пользу работников. Налоговая база должна определяться ежемесячно отдельно по каждому работнику нарастающим  итогом с начала года. В базу включаются как денежные, так и выплаты  в натуральной форме.

От данного  налога освобождаются:

• инвалиды 1, 2, 3–й групп
• доходы иностранных граждан и лиц без гражданства.

С 1-го января 2002-го года индивидуальные предприниматели уплатившие в бюджет «Налог на вменённый доход», являются и плательщиками единого социального налога. Порядок уплаты для работодателей за истёкший месяц – не позднее 15-го числа следующего месяца. Для индивидуальных предпринимателей необходимо в пятидневный срок по истечении месяца предоставить в налоговые органы декларацию о доходах.

Если производятся авансовые платежи, то в конце  года на основании предъявленной  декларации производится перерасчёт.

Налоговые органы контролируют порядок и сроки  перечисления и при несоблюдении взыскивают штрафы и пении. Для учёта  расчетов с государственными внебюджетными  фондами используют пассивный счёт 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», который имеет  три субсчёта:

1. расчёты по социальному страхованию (4% 69.1)
2. расчёты с пенсионным фондом (28% 69.2)
3. расчёты по обязательному медицинскому страхованию (3,6% 69.3)

Для работодателей  установлена ставка 35,6%.

Для предприятий  сельского хозяйства, фермеров и  индивидуальных предпринимателей ставка ниже.

Начисленные средства перечисляются по назначению и используются:

• 4% - на оплату пособий по временной нетрудоспособности, санитарных путёвок и мероприятий связанных с улучшением здоровья;
• 28% - перечисляются в центральный пенсионный фонд, где средства используются на выплату пенсий и пособий малообеспеченным семьям.
• 3.6% - перечисляется в фонд обязательного медицинского страхования, где средства используются на содержание медицинских учреждений, а также на выплату медицинских страховок.

Дополнительно организация производит отчисления на социальные страхования. Ставка устанавливается  в зависимости от профессиональных заболеваний и не входит в единый социальный налог.

Корреспонденция:

Д сч. 20-29, 97, 91, 44, 08, 10, 16 К сч. 69.1 – произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от начисленной заработной платы;

Д сч. 69.1-3 К сч. 51 – перечислены средства в государственные внебюджетные фонды;

Д сч. 69.1 К сч. 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности.

 

9. Организация учёта отработанного  времени.

 

Обязанность по организации учета времени, фактически отработанного каждым работником, возлагается  статьей 91 ТК РФ на работодателей.

Используемые  при этом регистры определены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N1 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты”. К ним относятся “Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы” (форма № Т-12) и “Табель учета использования рабочего времени” (форма № Т-13).

Табеля ведутся  по категориям работников или принятому  в организации штатному делению (согласно штатного расписания), а внутри их – в порядке табельных номеров работников или по алфавиту. В них ежедневно отмечаются количество часов пребывания на работе, неявки на работу, опоздания, сверхурочные  работы и т.п.

В каждом структурном  подразделении организации для  ведения табелей назначаются  уполномоченные лица, в обязанности  которых входит представление табелей  на подпись руководителю структурного подразделения, табель для проверки и подписания должен быть представлен  в кадровую службу, а затем, до даты выплаты заработной платы, в бухгалтерию  организации.

Учет использования  рабочего времени может вестись  методом сплошной регистрации явок и неявок на работу либо путем регистрации  только отклонений.

Отражение данных о фактически отработанном рабочем  времени в табеле и исключение из него работников производится на основании  первичных документов по учету кадров (приказа о приеме на работу по форме  № Т-1, приказа о переводе на другую работу по форме № Т-5, приказа  о прекращении трудового договора по форме № Т-8).

Сверхурочные  работы в организации могут производиться  в порядке, установленном действующим  трудовым законодательством. Для учета  часов сверхурочной работы используются документы, оформленные в надлежащем порядке на производство таких работ, с указанием в них отработанного  времени и других данных, необходимых  для определения доплат за эти  часы.

Учет времени  простоев осуществляется на основе соответствующих  документов (листков о простое, накопительных  ведомостей о простое и др.). Учет внутрисменных простоев ведется, как  правило, начиная от 5 минут, а принимая во внимание специфику организации  производства и труда, а отдельных  производствах (конвейерах, поточных линиях и т.п.), начиная от 1 минуты.

Учет времени  работников, находившихся во всех видах  отпусков, в период временной нетрудоспособности, выполнения  государственных и  общественных обязанностей, в командировках, перерывах, засчитываемых в рабочее время и других случаях осуществляется в табеле на основании приказов (в частности о предоставлении отпуска по форме № Т-6), листков нетрудоспособности, командировочных удостоверений и других документов.

Учет выходных дней и праздничных дней осуществляется в табелях в соответствии с графиком и режимом работы организации.

 

 

 

9.1 Продолжительность рабочего  времени.

 

Продолжительность рабочего дня при пятидневной  рабочей недели устанавливается  путем деления установленной  продолжительности рабочей недели на пять дней, учитывая тот факт, что  при 40-часовой рабочей неделе в  праздничные дни продолжительность  рабочего дня уменьшается  на один час.

 

Продолжительность  рабочей недели, установленная законодательством	Продолжительность рабочего дня
	В часах  и минутах	В часах
40 часов	8 часов	8
38,5 часа	7 часов 42 минуты	7,7
36 часов	7 часов 12 минут	7,2
33 часа	6 часов 36 минут	6,6
30 часов	6 часов	6
24 часа	4 часа 48 минут	4,8
18 часов	3 часа 36 минут	3,6

 

При шестидневной рабочей неделе продолжительность  рабочего дня в субботу устанавливается  в 6 часов. Поэтому продолжительность  остальных 5-ти рабочих дней определяется делением разницы установленной  продолжительности рабочей недели и 6 часов на 5 дней.

 

Продолжительность рабочей недели, установленная законодательством	Продолжительность рабочего дня
	понедельник-пятница		суббота
	в часах  и минутах	в часах	в часах и  минутах	В часах
40 часов	6 часов 48 минут	6,6	6 часов	6
38,5 часа	6 часов 30 минут	6,5	6 часов	6
36 часов	6 часов	6	6 часов	6
33 часа	5 часов 30 минут	5,5	5 часов 30 минут	5,5
30 часов	5 часов	5	5 часов	5
24 часа	4 часа	4	4 часа	4
18 часов	3 часа	3	3 часа	3

         

Согласно  разъяснения Минтруда РФ от 25 февраля 1994 №4 “О продолжительности работы в выходной день, перенесенный в  связи с праздником на рабочий  день” (утверждено постановлением Минтруда РФ от 25 февраля 1994 года №19) в тех  случаях, когда в соответствии с  решением Правительства РФ выходной день переносится на рабочий день, продолжительность работы в этот день должна соответствовать продолжительности  рабочего дня, на который перенесен выходной день.                                                    

 

      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

В своей курсовой работе я постаралась рассмотреть  все темы касающиеся учёта и начисления заработной платы работникам организации. Рассмотрела федеральные законы, трудовой и налоговый кодекс Российской Федерации. Узнала о том как правильно начислять заработную плату, на какие счета её относить. Как правильно производить удержания из заработной платы, штрафы, налоги и другие обязательные и добровольные. Какими документами ведётся учёт сотрудников в организации.

Тема рассмотренная мной очень велика и затрагивает несколько сторон:

• государство;
• организации и предприятия;
• работников (как бюджетной сферы так и не бюджетной.

Цель моей курсовой работы исследовать тему «Учёт  расчётов с персоналом по оплате труда», поэтому я затрагивал некоторые  темы лишь поверхностно, заостряя внимание непосредственно на сам учёт, и  использование счетов бухгалтерского учёта для тех или иных хозяйственных  операциях организации.

 

Приложение.

 

Пример.

 

На предприятии  ИП “Компью-Сервис” применяется простая повременная оплата труда. Для каждого работника установлен месячный оклад согласно штатного расписания. Данное предприятие занимается установкой телефонов и предоставлением доступа в Интернет.

Журнал  хозяйственных операций

Наименование операции		Дебет	Кредит	Сумма
Начислена заработная плата сотрудникам  основного производства		20	70	42815
Начислен ЕСН		20	69	11131,9
Начислен резерв на отпуска (6%)		20	96.2	2568,9
Удержан НДФЛ		70	68	5568,95
Выплачена из кассы заработная плата  сотрудникам	70		50	26284,05
Депонируется не полученная заработная плата	70		76.4	10962
Перечислены налоги в бюджет	68		70	16700,85
Сдана в банк депонированная зарплата	51		50	10962
Получена в кассу на выплату депонированной заработной платы	50		51	10962
Выдана из кассы депонированная заработная плата	76.4		50	10962

 

 

 

 

 

 

 

,

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы.

 

1. План счетов бухгалтерского учёта.
2. Инструкция по применению плана счетов
3. НК РФ
4. ТК РФ
5. Учебное пособие по Финансовому Бухгалтерскому учёту
6. Систему «Консультант Плюс» (www.consultant.ru)

 

 

Ф.И.О	Дни месяца																														Итого
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
Мотыгин	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	6	5	-	-	173
Петров	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	180
Синицын	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	180
Белякова	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	180

Табель учёта  использования рабочего времени.

 

 

Расчётная ведомость.