Учёт расчётов по сомнительным долгам

      Второй  случай сложнее. Влияет он только на налоговый  учет. Наиболее удобный выход - это  формирование резервов, как было сказано  ранее, проводками с корреспонденцией с дебетом счета 91.02.7 "Внереализационные расходы". Затем, исходя из данных налогового учета, следует определить сумму, равную 10% от принимаемой выручки, и на сумму, превышающую предельный размер, сделать сторнировочную проводку. К примеру, 10% от принимаемой выручки будет равно 2 000 руб. Рассмотрим пример оборотно-сальдовой ведомости по налоговому счету 91.02.7 "Внереализационные расходы" (рис. 4). 

       "Рис. 4. Оборотно-сальдовая ведомость  по налоговому счету 91.02.7 "Внереализационные расходы" 

      Как мы видим, по статье "Отчисления в оценочные резервы" указано 11 000 руб. Исходя из данных резерва, он использован только частично, и в настоящее время составляет 6 000 руб. Из этой суммы только 2 000 руб. мы можем перенести в следующий период. Для выполнения этого условия необходимо сторнировать 4 000 руб. из внереализационных налоговых расходов по статье "Отчисления в оценочные резервы" (см. рис. 5). В данном случае проводка будет корреспондировать только по дебету счета 91.02.7 "Внереализационные расходы". 

      "Рис. 5. Приведение размера резерва  в налоговом учете в пределы  нормы" 

      При следующей инвентаризации остается только регулировать созданные резервы  и суммы отчислений по статье "Отчисления в оценочные резервы" в последний день каждого отчетного периода соответствующими указанными выше проводками. При этой процедуре следует сначала сравнить данные по резерву, составленному на конец предыдущего отчетного периода, а затем начислять или уменьшать сумму принимаемых для формирования резерва в налоговом учете внереализационных расходов исходя из показателя выручки. 

      Заключение 

      Условия финансовой нестабильности вызывают у  контрагентов проблемы с оплатой приобретенных товаров или продукции, работ и услуг. Сформировав резерв по сомнительным долгам, предприятие имеет возможность создать "подушку безопасности" и заранее уменьшить налог на прибыль. Именно создание резерва является ключевым элементом учёта сомнительных долгов.

      Создание  резерва сомнительных долгов в бухучете не является элементом учетной политики. Не создавая резерв, организация вводит в заблуждение своих внешних  пользователей, отражая в составе  ликвидных активов суммы сомнительной дебиторской задолженности. Но если, к примеру, на конец отчетного периода выявлена просроченная дебиторская задолженность покупателя, с которым деловые отношения поддерживаются долгое время, и свои долги он погашает регулярно, хоть и с опозданием, создавать резерв по такой задолженности не обязательно.

      Изначально  поставленные цели анализа методов  учёта сомнительных долгов, в т.ч. с помощью программы «1с: Бухгалтерия» являются достигнутыми. 

      Список  литературы 

1. Бердышев  С. Н. Бухгалтерский учёт и налогообложение предприятий пищевой прмышленности. М: ИНФРА, 2007, - 327 с.
2. Бреславцева Н.А., Медведева О.В., Нор-Аревян Г.Г. Бухгалтерское дело. - М.: Приор-издат, 2004. - 160 с.
3. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета. 3-е изд. - М.: Экзамен, 2005. - 256 с.
4. Валуев Б.И. Проблемы развития учета в промышленности. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 215 с.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 560 с.
7. Мюллер Г., Гернон Х., Миик Г. Учет: международная перспектива / Пер. с англ. В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 136 с.
8. Налоговый Кодекс Российской Федерации.
9. Тумасян Р. "25 ПБУ: комментарии и правила применения. 2-е изд." М:Эксмо, 2010
10. Усик Н.И. Бухгалтерский и управленческий учет: Учебное пособие. Испр. и доп. 2-е изд. — СПб:  СПбГУНиПТ, 2005, - 247 с.

11.   Филина Ф.Н., Беспалов М.В. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения (под ред. О.Н. Берг). - "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2010 г. – 287 с.