Учёт расчёта с подотчётными лицами

     Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. Ремонт основных средств может осуществляться хозяйственным способом (силами самой организации) или подрядным способом (силами сторонних организаций). Затраты относят на себестоимость продукции того периода, в котором они возникли.

     Фактические расходы, связанные с проведением  ремонтных работ, в бухгалтерском учете отражаются:

     - Дебет сч.20, 23-1 ,Кредит счетов 10,69,70 и др.

       Организации могут создавать  резервы на ремонт и гарантийное  обслуживание, которые учитываются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет 3 «Резерв на ремонт и гарантийное обслуживание».

     Резервирование  сумм отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов»  в корреспонденции со счетами  учета затрат на производство и расходов на продажу.

     Ремонт  основных средств, осуществляемый на стороне (подрядчиками), на основе полученного счета-фактуры и соответствующих документов в бухгалтерском учете отражается: дебет счетов по учету затрат и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», и оплата:

       Дебет счета 60 Кредит счета 51

     В случае, когда в ремонтных мастерских устанавливается оборудование, требующее монтажа, то в учете эта операция записывается:

     дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредит счета 07 «Оборудование к установке».

     В процессе кругооборота основные средства, сохраняя первоначальную вещественную форму, постепенно изнашиваются, т.е. частями теряют свою стоимость.

     В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств организации могут применять при начислении амортизации следующие способы:

     - линейный способ;

     - способ уменьшаемого остатка;

     - способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

     - способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

     Амортизационные отчисления производятся в течение  всего срока службы основных средств в организации. Амортизацию начисляют независимо от того, эксплуатируются основные средства или они по каким-то причинам бездействуют. При простое основных средств во время их ремонта начисление амортизации не прекращают. Амортизация по основным средствам начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету.

     Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

     При линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или текущей восстановительной стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

     При способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта. При этом норма амортизации может быть увеличена на соответствующий коэффициент ускорения, установленный в соответствии с законодательством РФ. Применение способа уменьшаемого остатка приводит к тому, что сумма амортизации снижается с каждым годом (так как уменьшается остаточная стоимость объекта), поэтому пользоваться им без коэффициента ускорения нецелесообразно.

     При способе списания стоимости по сумме  чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной или восстановительной (в случае проведения переоценки) стоимости объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного действия объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

     По  основным средствам, используемым в  организациях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

     При способе списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

     При нелинейном способе начисление амортизации производится аналогично линейному способу, только вместо первоначальной стоимости за основу расчетов принимается остаточная стоимость объектов основных средств. Этот способ применяется при исчислении амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8-10-ю группы амортизационных отчислений, независимо от срока ввода в эксплуатацию этих объектов.

     Срок  полезного использования объекта  основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

     В случае проведения переоценки основных средств накопленная сумма амортизационных отчислений корректируется пропорционально изменению восстановительной стоимости объекта основных средств против первоначальной стоимости этого объекта. Корректировка накопленной суммы амортизационных отчислений проводится по счету 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».

     Амортизационные отчисления по основным средствам прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта основных средств или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

      Таблица 3.4 Хозяйственные операции по счету 01 «Основные средства»

3.6 Учет оплаты труда и прочих расчетов с персоналом.

     Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другие выплаты), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации, а по дебету -удержания из начисленной суммы оплаты труда и выдачу причитающихся сумм работникам. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате.

     Операции  по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской проводкой:

     - Дебет счета 20,23,25,26, кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Начислены вознаграждения за выслугу лет:

     - Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Начислены пособия за счет социального страхования, пенсии работающим пенсионерам:

     - Дебет счета 69-2 Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Из  начисленной заработной платы (оплаты труда) удерживается подоходный налог в размере 13% от облагаемой суммы, а также суммы по исполнительным листам, возврат неиспользованных подотчетных сумм и др. Эта операция отражается следующими записями:

     - Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», аналитический счет - подоходный налог,

     76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - по исполнительным листам, квартплата, плата за содержание детей в детских учреждениях, взносы в профсоюзный комитет; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - возврат от неиспользованных сумм;

     73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - удержание в погашение сумм недостач, растрат, займов; 50 «Касса» - выплата начисленной заработной платы, оплата пособий, дивидендов и т.п.

     Начисленные, но не выплаченные в установленный  срок (из-за неявки получателей) суммы называются депонированными и записываются в бухгалтерском учете бухгалтерской проводкой:

     - Дебет счета 70 ,кредит счета 76- 4 «Расчеты по депонированным суммам».

       Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет:

     - Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 50 «Касса».

     Учет  расчетов с депонентами ведут  в Книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер, фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки ее выдачи.

     Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают:

     - Дебет счета 76 -4 «Расчеты по депонированным суммам» Кредит счета 50 «Касса».

     При натуральной форме оплаты труда  начисление сумм натуральной оплаты труда отражается записью:

     Дебет соответствующих счетов затрат, куда относится оплата труда работников - 20-1 (комбайнеры, трактористы и др.), 20-2 (доярки, скотники и др.) и другие возвратные счета Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации в Книге учета труда и его оплаты, которую открывают на год. Данные в книгу по каждому работнику переносят из расчетно-платежной ведомости .

     Вместо  Книги учета расчетов по оплате труда  некоторые организации ведут лицевые счета работников.

     Для сводного учета и контроля за состоянием расчетов по оплате труда в составлении установленной отчетности ведут сводную ведомость по расчетам с персоналом (ф. № 59-АПК).

     Согласно  Инструкции о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам делятся на три части:

1. фонд заработной платы (оплаты труда);
2. выплаты социального характера;
3. расходы, не относящиеся к вышеперечисленным группам.

 

     3.7  Учет готовой продукции и ее продажи , учет прочих расходов и доходов

       Учет продаж по обычным видам деятельности ведется на счете 90 «Продажи», по дебету которого учитываются расходы по обычным видам деятельности, по кредиту - доходы (выручка) по этим же видам деятельности.