Учёт расчёта с подотчётными лицами

     Между учреждениями банков и клиентами  заключаются договоры, в которых указывается форма безналичных расчетов.

     Таблица 3.1 Корреспонденция счетов учета  денежных средств и расчетов в  ТНВ «Урожай» Илишевского района

       
 

     3.2 Учет расчетных и кредитных  операций

     Основная  масса материальных ценностей поступает  в организацию от поставщиков. Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому поставщику и подрядчику и по каждому предъявленному счету. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам и др.

     Расчеты с покупателями и заказчиками  организации АПК строят на основании  заключенных договоров-контрактов, в которых указаны сроки, условия  поставки продукции, порядок оплаты и т.п. Документами при расчетных  взаимоотношениях с покупателями и заготовительными организациями являются специальные приемные квитанции (около 20 форм). Отгрузка животных, материалов, выполненные работы и оказанные услуги оформляются соответствующими первичными документами: товарно-транспортными накладными, актами приема-сдачи выполненных работ и др.

     Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведут по каждому  предъявляемому покупателем (заказчиком) отчету, а при расчетах плановыми  платежами - по каждому покупателю и  заказчику, а также при получении  необходимых данных по: покупателям, заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

     Расчеты с заготовительными организациями  и прочими покупателями отражают ведомостях № 62-АПК, № 63-АПК, № 64-АПК, а также № 38-АПК.

     На  счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открывается субсчет 1 «Расчет по имущественному и личному страхованию». На этом субсчете ведутся два аналитических счета: на первом учитывают расчеты по имущественному страхованию, на втором по -личному.

     Расчеты по страхованию имущества организации  и посевов отражаются в учете по-разному в зависимости от формы страхования. При обязательном страховании имущества и посевов начисленные страховым организациям суммы страховых платежей относят на затраты производства; при добровольном - списывают за счет прочих доходов и расходов.

     - Дебет 20, 23, 25, 26, 29 и т.д. и 91 «Прочие доходы и расходы» и Кредит субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

     В случае стихийных бедствий, пожаров, уничтожения и порчи производственных запасов, готовой продукции, посевов и других материалов все суммы потерь на основании актов списывают в дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и с кредита счетов учета затрат на производство и др.

     Кроме страхования имущества и посевов  организации страховые органы заключают договоры с гражданами по индивидуальному страхованию (имущества, жизни, скота, средств транспорта и т.п.). Расчеты страховой организации с гражданами могут осуществляться через организации. В этом случае суммы страховых платежей, причитающиеся с граждан, ежемесячно удерживаются у них из заработной платы и перечисляются организацией страховым предприятиям.

     В бухгалтерском учете производят записи:

     Удержаны  суммы страховых платежей из заработной платы:

     -Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит субсчета 76-1, аналитический счет 2 «Расчеты по индивидуальному страхованию».

     Перечислены суммы страховых платежей:

     - Дебет субсчета 76-1, аналитический счет 2 «Расчеты по индивидуальному страхованию» Кредит счета 51 «Расчетные счета».

     Все операции по расчетам индивидуального  страхования отражают в журнале-ордере № 8-АПК, итоговые обороты по кредиту счета переносят в журнал-ордер № 10-АПК и присоединяют к кредитовому обороту расчетов по имущественному страхованию.

     Аналитический учет расчетов по индивидуальному страхованию  ведут по каждому страхователю и заключенному договору страхования в ведомости № 3 8-АПК. Итоги из ведомости в конце месяца переносят в журнал-ордер № 8-АПК по кредиту с разбивкой по корреспондирующим счетам.

     Подотчетные суммы - денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на расходы по командировкам и на мелкие хозяйственные расходы. Список лиц, имеющих право пользоваться подотчетными суммами, устанавливает руководитель организации. Ответственность за правильное оформление выдачи авансов и проверку авансового отчета несет главный бухгалтер.

     Все операции с подотчетными суммами  в организациях учитывают на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

     Учет  по краткосрочным кредитам и займам ведется на счете № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Кредит выдается банком на срок не более 12 месяцев на нужды текущей деятельности организации.

     Суммы полученных организацией краткосрочных  кредитов и займов в бухгалтерском учете отражаются:

     - Дебет счетов 50, 51, 55, 60 и Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

     Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты по уплате в бухгалтерском учете записываются:

     - Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

     Начисленные суммы процентов учитываются  обособленно. Погашение кредитов и займов в срок учитывается:

     Дебет счета 66 и Кредит счетов 51, 52, 55 .

     Просроченные  краткосрочные кредиты и займы  учитываются обособленно.

     Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам» предназначен для обобщения  информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Долгосрочные кредиты банк выдает на нужды капитальных вложений, эти ссуды имеют строго целевой характер, они направляются на оплату конкретных расходов: на оплату счетов поставщиков за стройматериалы, оборудование и актов подрядных строительных организаций на выполненные работы, на оплату чеков для выплаты заработной платы строительным рабочим.

     Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов в бухгалтерском  учете записываются:

     - Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д. Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

     Долгосрочные  займы, привлеченные путем выпуска  и размещения облигаций, учитываются обособленно на счете 67.

        Таблица 3.2 Хозяйственные операций счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

 

     3.3 Учет МПЗ, кормов, семян и посадочного  материала

     Основным  нормативным документом по учету  материально-производственных запасов является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Минфином РФ 09.06.01 № 44н, введенное в действие с 1 января 2002 г.

     Для учета материалов в Плане счетов предназначен синтетический счет 10 «Материалы». В текущем бухгалтерском учете операции по приобретению материалов могут отражаться по-разному. В зависимости от учетной политики организации поступление материалов может отражаться с использованием синтетических счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без применения этих счетов.

     На  субсчете 10-7 «Корма» учитывают наличие  и движение кормов как собственного производства, так и покупных. Поступление кормов отражают по фактической цене приобретения. Плановую себестоимость кормов собственного производства по итогам года доводят до уровня фактической.

     Аналитический учет кормов ведут по группам, видам, сортам, количеству и стоимости (на местах хранения в количественном выражении).

     На  отдельных аналитических счетах учитывают заготовленный силос, сенаж и другие виды кормов. При этом учитывают сено однолетних и многолетних трав, а также природных сенокосов - на одном аналитическом счете «Сено всех видов»; солому яровых и озимых культур - на общем счете «Солома».

     Комбикормовые организации АПК давальческое зерно  учитывают на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а оплаченное - на субсчете 10-1 «Сырье и материалы».

     На  субсчете 10-8 учитывают семена и посадочный материал производства прошлого года, урожая отчетного года и покупные.

     На  отдельных аналитических счетах субсчета 10-8 учитывают натуральные займы семян. Их погашение производят по фактической себестоимости семян того года, в котором производится возврат, с отражением по дебету счета 90 «Продажи». На этом же субсчете организации учитывают саженцы многолетних насаждений, приобретенные в питомниках в качестве посадочного материала.

     Потери  и недостачи кормов, семян и  посадочного материала в пределах и сверх норм естественной убыли списывают на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с последующим отнесением на соответствующий счет Важное условие рационального использования МПЗ - усиление личной и коллективной ответственности и материальная заинтересованность работников