Учёт расчёта с подотчётными лицами

     Из  таблицы 2.3 видно, что за последний  год произошли изменения в  составе трудовых ресурсов ТНВ «Урожай», т.е. численность рабочих увеличилась. Темп роста численности работников по хозяйству за 2010 год по отношению к 2008 году составляет 100,8 %, это означает что численность работников к 2010 году увеличилась на 0,8 %.

     Оборотные средства, обслуживающие процесс  обращения продукции, представляют собой фонды обращения. К ним  относятся готовая к реализации продукция, находящаяся на складах предприятия; продукция отгруженная, но не оплаченная потребителями; денежные средства предприятия; средства в расчетах. Рассмотрим состав и структуру  использования оборотных средств.

     Таблица 2.4 Состав и структура оборотных  средств 

     Как видно из таблицы в хозяйстве  произошли значительные изменения  в структуре оборотных средств  на 8,0 %. Данные сдвиги структуры оборотных  средств соответствуют с принятой в хозяйстве специализацией сельскохозяйственного  производства и требованиями рыночной экономики. Наибольший удельный вес  в оборотных средствах в 2010 году занимают запасы (92,5 %), в частности сырье и материалы – 46,0 %, животные на выращивании и откорме – 36,3 %, а наименьший удельный вес в оборотных средствах занимают денежные средства – 0,9 % и готовая продукция – 0,1 %.

     Основные  фонды - это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями, по мере износа. К ним относятся средства труда со сроком службы более года.

     Далее рассмотрим состав и структуру основных производственных фондов в ТНВ «Урожай».

     Таблица 2.5 Состав и структура основных средств 

     Как показывает таблица 2.5, в целом наблюдается  увеличение среднегодовой стоимости  основных средств, темп роста 2010 года по отношению к 2008 году составляет 111,5 %, что означает, что стоимость основных средств в 2010 году по отношению к 2008 году увеличилась на 11,5%. Наибольший удельный вес в общей стоимости основных фондов в 2010 году занимает группа «Машины и оборудование» 60,6 % в общей стоимости основных средств. На втором месте стоят группа  «Здания» - 16,8 %, а наименьший удельный вес занимает группа «Сооружения, передаточные устройства» - 0,7 %, «Производственный и хозяйственный инвентарь» - 0,06%, «Другие виды основных средств» 2,3 %.

     Рассмотрим  финансовое положение ТНВ «Урожай» (таблица 2.6).

     Таблица 2.6 Финансовое состояние ТНВ «Урожай»

             По данным таблицы можно сделать вывод, что выручка от реализации  в течение трех лет увеличилась на 21,2 %. Чистая прибыль уменьшилась на 8208 тыс. руб. или 51,5 %, что говорит об убыточном финансовом состоянии товарищества. Уровень рентабельности увеличился на 38,6 %, а уровень окупаемости  затрат уменьшился на 9,4 %, что свидетельствует об отрицательном тенденции.

     3 ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКОГО И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА 

     3.1 Учет денежных средств и расчетов

     Все предприятия, организации независимо от их организационно-правовой формы обязаны выполнять следующие правила:

1. хранить свои денежные средства в учреждениях банков;
2. производить расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через учреждения банков;
3. иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителем организации;
4. сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждениями банков;
5. хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждениях банка.

     Вся ответственность за обеспечение  сохранности и правильного использования денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера организации. Они должны строго соблюдать правила кассовых и банковских операций, правильно документально оформлять движение денежных средств.

     Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляются в соответствии с письмом ЦБ РФ «Об утверждении порядка ведения кассовых операции в Российской Федерации» от 04.10.93 № 18.

     Полную  ответственность за сохранность  денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе, несет кассир.

     Для учета движения денежных средств  в кассе установлены первичная  документация и отчетность, регламентированные порядком ведения кассовых операций в РФ.

     Единственным  документом для оприходования денежных средств в кассе является приходный кассовый ордер (ф. № КО-1). Он состоит непосредственно из приходного кассового ордера и квитанции. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера выписывается квитанция, которая подписывается кассиром, главным бухгалтером, погашается штампом «Получено» и оттиском печати организации. Квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу.

     Единственным  документом на расходование денежных средств из кассы является расходный кассовый ордер .

     Записи  в кассовой книге ведутся в  двух экземплярах через копировальную бумагу. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, вторые (отрывные) служат отчетом кассира. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток в кассе на следующий день, сверяет его с фактической наличностью и передает отчет с первичными документами главному бухгалтеру. При небольшом объеме кассовых операций допускается сдача отчетов за несколько дней, но не реже одного раза в три-пять дней.

     Главный бухгалтер проверяет правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей подписью в кассовой книге подтверждает количество принятых приходных и расходных кассовых ордеров.

     Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для  обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте России на расчетных счетах организации, открытых в кредитных учреждениях.

     Все свободные денежные средства организации  хранят в обслуживающих банках на специально открываемых расчетных счетах. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет.

     Синтетический учет по счету 51 «Расчетные счета» осуществляется в Главной книге, а аналитический учет при мемориально-ордерной форме учета - в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной форме - в журнале-ордере № 2-АПК.

     На  лицевой стороне журнала-ордера отражаются записи по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с дебетуемыми счетами. На обратной стороне журнала-ордера в виде ведомости производятся записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В журнале-ордере № 2-АПК и ведомости записи производятся ежемесячно в хронологической последовательности.