Учёт работы с дебиторами и кредиторами

     Доверительный управляющий обеспечивает самостоятельный учет операций по каждому договору доверительного управления имуществом, обособленный от операций, связанных с имуществом доверительного управляющего.

     В обособленном учете доверительный  управляющий отражает следующие хозяйственные операции:

• получение имущества от учредителя управления;
• учет   операций,   связанных   с   осуществлением   договора   доверительного управления имуществом;
• начисление и перечисление прибыли, причитающейся учредителю управления;
• начисление и перечисление причитающихся учредителю управления сумм возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, полученного в доверительное управление, а также упущенной выгоды;
• возврат имущества при прекращении договора доверительного управления имуществом.

     Отражение операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), учет финансовых результатов в обособленном учете производятся в общеустановленном порядке. Амортизация имущества продолжает начисляться способом и в пределах срока полезного использования, которые были приняты учредителем управления.

     Расчеты по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, производятся через отдельно открытый банковский счет.

     Доверительный управляющий представляет учредителю управления отчет о своей деятельности в сроки и порядке, установленном договором доверительного управления имуществом.

     По  окончании или прекращении договора доверительный управляющий составляет отдельный баланс на дату окончания (прекращения) договора.

Например, доверительный управляющий получил в доверительное управление здание с первоначальной стоимостью 2 000 000 руб. и суммой начисленной амортизации 1 200 000 руб. Здание было сдано в аренду; сумма арендной платы 59 000 руб., в том числе НДС – 9 000 руб. Вознаграждение доверительного управляющего составило 2360 руб., в том числе НДС – 360 руб. За время нахождения здания в доверительном управлении была начислена амортизация в сумме 10 000 руб. После окончания срока действия договора здание было передано учредителю управления. Сформулируем хозяйственные операции, определим по ним корреспондирующие счета и отразим информацию в журнале регистрации операций. 

Журнал  регистрации хозяйственных  операций

     Учет  кредитов и займов 

     Учет  кредитов банка 

     Порядок учета задолженности организаций по полученным кредитам банков и затрат, связанных с выполнением обязательств по полученным кредитам, определен ПБУ 15/01.

     Порядок кредитования, оформления кредитов и  их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

     По  кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (п.  1  ст.  819 ГК РФ).

     Для получения кредита организация  представляет в обслуживающий ее банк заявление на получение кредита, в котором указываются размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением следующих документов: балансы (годовой и на последнюю отчетную дату); технико-экономическое обоснование потребности в кредите; кредитный договор по принятой в данном банке форме; договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности – в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной организацией по согласованию с банком; срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки. В отдельных случаях могут прилагаться дополнительные документы: лицензия; складская справка о наличии товара у поставщика; сертификат на продукцию; справка о полученных заемных средствах в других банках; бизнес-план и другие. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.

     Организация может получить кредит также ё другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Для этого в заявлении на получение кредита она указывает сведения: полное и сокращенное наименование организации-заемщика с изложением формы ответственности, способа формирования капитала; юридический адрес организации; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименование учредителей; кем и когда зарегистрирована организация; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности организации; цель и размер кредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредита организация представляет в банк свой устав и баланс, заверенные нотариально, а также другие документы.

     При поступлении заявки на получение  кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему.

     Для определения уровня кредитоспособности и платежеспособности организации банк рассчитывает и анализирует ряд показателей – коэффициенты ликвидности, покрытия, обеспеченности собственными средствами.

     После проверки и вывода банка о том, что данная кредитная операция будет выгодна, между банком и организацией заключается кредитный договор, в котором отражаются вид, сумма и срок кредита, расчеты процентов и комиссионных расходов, обеспеченность кредита, форма передачи кредита организации.

     Очень большое значение придается вопросам обеспеченности кредита. Основными видами кредитного обеспечения являются поручительство, гарантия, залог ценных бумаг, товаров, имущества.

     Поручительство – это договор с односторонними обязательствами, посредством которого поручитель берет обязательство перед кредитором оплатить при необходимости задолженность заемщика.

     Гарантия  – это обязательство гаранта выплатить за гарантируемого определенную сумму при наступлении гарантийного случая. Она отличается от поручительства тем, что не является актом, дополняющим основной договор.

     Залоговое право – это вещественная претензия на чужое движимое и недвижимое имущество или имущественные права или претензия на право получения компенсации от реализации заложенного имущества, если должник не может погасить свои обязательства.

     Кредиты банка в зависимости от срока  кредитования делятся на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (свыше одного года); в зависимости от цели кредитования — на финансирование оборотных средств (предоставляется, как правило, на срок не более одного года) и на финансирование инвестиционных активов (как правило, на срок более одного года). Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени. К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство.

     В соответствии с установленной в  организации учетной политикой организация может производить перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, если до возврата кредита остается 365 дней.

     Краткосрочная и долгосрочная задолженность по кредитам может быть срочной и просроченной. Срочной считается задолженность, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке. Просроченной считается задолженность с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

     В случае если срочная задолженность  превращается в просроченную, организация обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

     Кредиты банков могут выдаваться как в  рублях, так и в иностранной  валюте.

     Организация – резидент Российской Федерации может получить заемные средства в иностранной валюте от банка-нерезидента; от иностранного юридического лица, не являющегося банком; от уполномоченного банка-резидента.

     Кредиты и займы, получаемые резидентами от нерезидентов, в соответствии с законом о валютном регулировании, в срок до 1 января 2007 г. регулируются ЦБ РФ. ЦБ РФ установил следующие требования по данным операциям.

     Инструкцией ЦБ РФ № 116-И от 7 июля 2004 г. для кредитных операций установлен специальный счет «Р1», который открывается резиденту для расчетов и переводов при получении кредита и займа в иностранной валюте от нерезидента.

     На  счет «Р1» зачисляются средства со счета нерезидента при получении резидентом кредитов и займов от нерезидента; со счета списываются средства на текущий валютный счет резидента; на счет третьих лиц при оплате комиссий и возмещении расходов при осуществлении операций с использованием специального банковского счета «Р1».

     ЦБ  РФ указанием № 1465-У от 29 июля 2004 г. установил следующий порядок резервирования: при зачислении кредитов и займов от нерезидентов в иностранной валюте на специальный банковский счет резидента «Р1» производится резервирование в размере 2% суммы зачисляемых денежных средств на срок 365 календарных дней.

     Порядок резервирования и возврата суммы резервирования установлен Инструкцией ЦБ РФ № 114-И от  1  июня 2004 г.

     Резиденты и нерезиденты вносят сумму резервирования на отдельный счет в уполномоченном банке. Сумма резервирования вносится в валюте Российской Федерации.

     Расчет  суммы резервирования по валютной операции в иностранной валюте осуществляется по официальному курсу, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации на день внесения суммы резервирования.