Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Декабря 2010 в 13:47, курсовая работа
К расчетам организации с работниками по прочим операциям относятся расчеты по выданным работникам займам на индивидуальное жилищное строительство, обзаведение домашним хозяйством и др.; по взысканию материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и материальных ценностей и других видов ущерба.
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами……………………………………..3
1.Учет расчетов с персоналом по прочим операциям…………………………………3
2.Учет расчетов с учредителями…………………………………………………………4
3.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами……………………………...6
4.Учет расчетов по имущественному и личному страхованию……………………...6
5.Учет расчетов по претензиям…………………………………………………………..8
6.Учет прочей дебиторской и кредиторской задолженности………………………...9
7.Учет внутри хозяйственных расчетов………………………………………………...9
8.Учет расчетов с обособленными подразделениями………………………………....10
9.Учет доверительного управления имуществом……………………………………..10
10.Учет кредитов банка………………………………………………………………….....13
11.Затраты по займам и кредитам……………………………………………………......16
12.Учет займов……………………………………………………………………………....18
Задача………………………………………………………………………………………..23
13.Остатки по счетам ООО «Эстет» на 01.01.2006 г…………………………………....23
14.Аналитические данные к остаткам по счетам ООО «Эстет» на 01.01.2006 г…....23
15.Баланс ООО «Эстет» на 01.01.2006 г……………………………………………….....25
16.Журнал регистрации хозяйственных операций………………………………….....26
17.Синтетические счета…………………………………………………………………....29
18.Аналитические счета…………………………………………………………………...35
19.Оборотная ведомость по синтетическим счетам…………………………………...40
20.Годовой баланс – Форма № 1……………………………………………………….....41
21.Отчет о прибылях и убытках – Форма № 2………………………………………....43
22.Расчеты…………………………………………………………………………………..45
Список литературы………………………………………………………………….....48
г. Санкт – Петербург, 2006 год.
СОДЕРЖАНИЕ
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами……………………………………..3
Задача………………………………………………
Список литературы……………………………………………………
Учет расчетов с
дебиторами и кредиторами
Учет
расчетов с персоналом
по прочим операциям
К
расчетам организации с работниками по
прочим операциям относятся
расчеты по выданным работникам займам
на индивидуальное жилищное строительство,
обзаведение домашним хозяйством и др.;
по взысканию материального ущерба,
причиненного работником организации
в результате недостач и хищений денежных
и материальных ценностей и других видов
ущерба.
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
| Д | К | ||
| Увеличение задолженности работников организации | Корреспонди-рующий счет | Уменьшение задолженности работников организации | Корреспонди-рующий счет |
| Сальдо – долг работников организации на начало периода | – | ||
| Оплачены расчетные документы магазина по товарам, купленным работником организации в счет займа у организации | 51 | Удержаны из зарплаты работника: суммы займа, сумма возмещения материального ущерба | 70 |
| Предоставлен
заем работнику организации
Предъявлена к
взысканию с работника |
50, 51 | Получены от
работника:
возврат сумм займа, суммы возмещения материального ущерба |
50, 51 |
|
94 | ||
|
98-4 | ||
| Сальдо – долг работников организации на конец периода | – | ||
К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета по видам расчетов, например:
73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
73-2
«Расчеты по возмещению
При выдаче организацией своему работнику займа на жилищное строительство, приобретение дачных домов, обзаведение домашним хозяйством и т. п. сумма выданного займа отражается на счете 73-1 (Д сч. 73-1, К сч. 50, 51).
Погашение займа работником может производится либо за счет удержаний из зарплаты (Д сч. 70, К сч. 73-1), либо взносами в кассу или на расчетный счет (Д сч. 50, 51, К сч. 73-1).
Материальная выгода от экономии на процентах включается в совокупный годовой доход работников организации и облагается налогом на доходы по ставке 35%. Материальная выгода (MB) определяется следующим образом:
MB = 3 / 4 * Сцб / 100 * Дз / Дгод * З – Сф / 100 * Д3 / Дгод * З,
где Сцб – ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату выдачи займа работнику, %; Дз – число дней в рассчитываемом периоде, дн.; Дгод – число дней в году, дн.; З – остаток не погашенного займа на начало расчетного периода, руб.; Сф – ставка фактически уплачиваемых работником процентов по полученным заемным средствам, %.
Материальный ущерб, причиненный работником организации, может быть взыскан по балансовой или рыночной стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей. В случае взыскания недостач и порчи материальных ценностей по рыночным ценам в учете дается запись:
Д сч. 73-2 – недостача и порча материальных ценностей по рыночным ценам;
К сч. 94 – балансовая стоимость материальных ценностей;
К сч. 98-4 – разница между рыночной и балансовой стоимостью материальных ценностей.
Возмещение
материального ущерба производится
либо удержанием из заработной платы,
либо взносами работника в кассу или на
расчетный счет организации (Д сч. 50, 51,
70, К сч. 73-2). Превышение рыночной стоимости
над балансовой стоимостью материальных
ценностей относится на финансовые результаты
организации (Д сч. 98, К сч.
91) того периода, в котором произведено
возмещение материального ущерба.
Учет
расчетов с учредителями
Расчеты
с учредителями осуществляются по вкладам
в уставный капитал, по
выплате доходов и другим операциям организации
с акционерами акционерного общества,
участниками хозяйственного товарищества,
участниками простого
товарищества, членами кооператива; по
вкладам в уставный фонд государственных
или муниципальных органов и по выплате
доходов государственным и муниципальным
органам. Учет указанных расчетов ведется
на счете 75 «Расчеты с
учредителями» по субсчетам: 75-1 «Расчеты
по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
75-2 «Расчеты по выплате доходов».
Счет 75 «Расчеты с учредителями»
| Д | К | ||
| Увеличение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал, уменьшение задолженности организации учредителям по доходам | Корреспонди-рующий счет | Уменьшение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал, увеличение задолженности организации учредителям по доходам | Корреспонди-рующий счет |
| Сальдо – долг учредителей по взносам в уставный капитал на начало периода | – | Сальдо – долг организации учредителям по дивидендам на начало периода | – |
| Начислен долг учредителей по взносам в уставный капитал | 80 | Внесен учредителями вклад в уставный капитал: | |
|
08 | ||
| Положительная курсовая разница по вкладам в уставный капитал | 83 |
|
08 |
|
10, 41 | ||
| Начислен налог на доходы учредителей | 68 |
|
50 |
|
51, 52 | ||
| Выплачены дивиденды учредителям | 50, 51 | Отрицательная курсовая разница по вкладам в уставный капитал | 83 |
| Начислены дивиденды учредителям | 84 | ||
| Сальдо – долг учредителей по взносам в уставный капитал на конец периода | – | Сальдо – долг организации учредителям по дивидендам на конец периода | – |
Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю.
Расчеты по вкладам в уставный капитал ведутся в следующем порядке. По дебету счета 75-1 отражается сумма взносов в уставный капитал, на которую подписались учредители организации при ее создании или при увеличении уставного капитала (Д сч. 75-1, К сч. 80). Взносы учредителей в уставный капитал отражаются по кредиту счета 75-1 в корреспонденции со счетами вносимого имущества (Д сч. 08, 10, 41, 50, 51, 58, К сч. 75-1). Оценка вносимого в уставный капитал имущества производится учредителями (участниками, акционерами) организации с привлечением независимого оценщика. Вносимое имущество оценивается по оценке учредителей, но не выше оценки независимого оценщика. В том случае, когда акции акционерного общества реализуются по цене выше номинала, разница между продажной и номинальной стоимостью акций относится на счет добавочного капитала. Например, проданы 100 акций номинальной стоимостью 1 000 руб. по цене 1 050 руб.:
Д сч. 51 – 105 000 руб. (продажная цена);
К сч. 75 – 100 000 руб. (номинальная стоимость акции);
К сч. 83 – 5000 руб. (разница между номинальной и продажной стоимостью
акций).
В соответствии с НК РФ суммы эмиссионного дохода не учитываются при исчислении налога на прибыль.
При взносах в уставный капитал в иностранной валюте возникающие курсовые разницы относятся на добавочный капитал.
Например, зарегистрирован взнос в уставный капитал иностранной организации в размере 10 000 долл., что в пересчете на рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации организации составило 290 000 руб. (10 000 долл. * 29 руб./долл.). При взносе 10 000 долл. в уставный капитал курс ЦБ РФ составил 30 руб./долл. В пересчете на рубли взнос составил 300 000 руб. (10 000 руб. * 30 руб./долл.). Курсовая разница равна 10 000 руб. (300 000 руб. – 290 000 руб.).:
Д сч. 75, К сч. 80 – 10 000 долл. / 290 000 руб.;
Д сч. 52, К сч. 75 – 10 000 долл. / 300 000 руб.;
Д сч. 75, К сч. 83 – 10 000 руб.
Унитарные предприятия на счете 75-1 показывают расчеты с государственным органом (органом местного самоуправления) по имуществу, передаваемому на баланс предприятия на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Счет 75-1 в этом случае называется «Расчеты по выделенному имуществу» и учет на этом счете ведется аналогично порядку расчетов по вкладам в уставный капитал.