Учёт кредитов и займов в организациях промышленности и пути совершенствования кредитных отношений в условиях формирования рынка

Примечание. Источник: собственная разработка.

    Корреспонденция  счетов по учету кредитов и  займов, которая не используется в данной организации показана в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Методика отражения кредитных операций не используемых на филиале «Подсвильский винзавод»

Содержание хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов
	Дебит	Кредит
Краткосрочные кредитные  операции
1.Поступление на специальный счет кредитов банка, которые должны быть перечислены по целевому назначению	55/6	66/1
2.Поступление в организацию займов в виде материалов	10	66/2
3.Поступление в организацию  займов в виде товаров	41	66/2
4.Отражение курсовых разниц при получении кредитов на приобретение основных средств и нематериальных активов	08	66/1
5.Отражение курсовых разниц при получении кредитов  на нужды текущей деятельности	92/2	66/1
6.Начисление процентов по кредитам, полученным на осуществление капитальных вложений (до ввода объектов основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию)	07	66/1
7.Начисление процентов по займам, полученным на осуществление капитальных вложений (до ввода объектов основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию)	07	66/2
Долгосрочные кредитные  операции
1.Поступление на специальный счет кредитов банка, которые должны быть перечислены по целевому назначению	55/6	67/1
2.Поступление в организацию займов в виде материалов	10	67/2

Продолжение таблицы 2.3

Содержание хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
3.Поступление в организацию  займов в виде товаров	41	67/2
4.Отражение курсовых разниц при получении кредитов на приобретение основных средств и нематериальных активов	08	67/1
5.Отражение курсовых разниц при получении кредитов на нужды текущей деятельности	92/2	67/1
6.Начисление процентов по кредитам, полученным на осуществление капитальных вложений (до ввода объектов основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию)	07	67/1
7.Начисление процентов по займам, полученным на осуществление капитальных вложений (до ввода объектов основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию)	07	67/2

Примечание. Источник: собственная разработка.

Погашение кредитов по филиалу  «Подсвильский винзавод» Государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» осуществляется в сроки, указанные в графиках погашения кредитов, прилагаемых к кредитным договорам. Кредиты в белорусских рублях погашаются с текущего (расчетного) счета организации, в иностранной валюте - с валютных счетов организации.

Помимо банковских кредитов субъекты хозяйствования могут пополнять  свои активы за счет привлеченных займов.

Основополагающим документом по вопросам предоставления и получения  займов является Гражданский Кодекс Республики Беларусь, в соответствии с которым по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета на промышленных предприятиях для обобщения информации о состоянии расчетов по привлеченным краткосрочным займам предназначен субсчет 66-2 «Расчеты по краткосрочным займам.

После внесения изменений в Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), совместным постановлением Минэкономики, Минфина, Минстата и Минтруда и соцзащиты РБ от 06.05.2004 № 122/79/48/51, проценты по полученным долгосрочным и краткосрочным займам, за исключением процентов по просроченным займам, а также займам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных (долгосрочных) активов, с 8 июня 2004 г. относятся на себестоимость.

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа  в срок и порядке, которые предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.

Сумма беспроцентного займа  может быть возвращена заемщиком  досрочно, если иное не предусмотрено договором займа. Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно только с согласия заимодавца.

В рассматриваемой организации  привлечение займов не производится.

Сумма займа считается  возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих  денежных средств на его банковский счет, если иное не предусмотрено договором  займа.

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В

СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

 

С развитием в нашей стране рыночных отношений, появлением организаций различных форм собственности (частной, государственной, общественной) особое значение приобретает проблема четкого правового регулирования финансово-кредитных отношений субъектов хозяйственной деятельности.

Для организации учета заемного капитала, удовлетворения потребностей всех пользователей информации, на исследуемом предприятии может  быть использована бухгалтерская модель субсчетов 1-го, 2-го, 3-го, 4-го, 5-го, 6-го порядков к счетам расчетов по кредитам и займам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Порядок построения модели субсчетов по этим аналогичен, разница заключается лишь в сроках обязательств. Рассмотрим на рисунке 3.1 модель субсчетов, которую можно применить на исследуемом предприятии.

Правомерность ведения субсчетов  предложенных на рисунке 3.1, подтверждается Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций  и инструкции по его применению, согласно которому субсчета, предусмотренные в плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией. Организация может уточнять содержание приведенных в плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Предложенная модель учета  заемного капитала является организационно-учетной, так как предусматривает использование  определённых субсчетов и дает возможность детализации информации. Она логическая, поскольку детализация информации сделана с целью выделения, подчеркивания той, на основе которой принимаются управленческие решения. Кроме того, эта модель может использоваться для анализа. Если имеем систему показателей, то можем интерпретировать их и получать новую информацию о заемном капитале.

Одним из важнейших направлений  совершенствования учетного процесса, является переход к автоматизированной форме учета. Благодаря ее внедрению  работники бухгалтерии смогут избавиться от необходимости выполнять ежедневные рутинные и трудоемкие ручные операции по обработке первичных документов и составлению учетных регистров. На рассматриваемом предприятии отсутствует автоматизация учета кредитных операций. Обработка первичных документов и составление учетных регистров осуществляется вручную, что требует больших затрат времени, чем в случае автоматизированного учета. Одним из способов совершенствования учета кредитных операций и экономического анализа эффективности использования заемных средств является внедрение программы «1С: Предприятие 7.7» компании ООО «Главбух», модуль «Кредиты», данная программы позволит в значительной мере облегчить работу бухгалтера, осуществляющего учет кредитных операций и, кроме того также работу экономиста, проводящего анализ эффективности использования заемных средств.

Регламентированная отчетность "1С:Бухгалтерии 8.0" обладает рядом преимуществ по сравнению с регламентированной отчетностью "1С:Бухгалтерии 7.7". При автоматическом формировании можно использовать не только текущие унифицированные формы отчетности, но и формы, действовавшие в предыдущих отчетных периодах. В зависимости от выбранного периода отчета программа в автоматическом режиме подберет соответствующую редакцию формы, причем сохраняется возможность ее замены вручную.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Кредиты и займы как  экономические категории возникли достаточно давно, однако их роль в экономике не уменьшается, а увеличивается с каждым годом. На сегодняшний день они являются наиболее распространенными способами финансирования хозяйственной деятельности организаций, решения их финансовых проблем. Филиалу «Подсвильский винзавод» Государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» неоднократно предоставлялись кредиты для приобретения сырья, материалов, проведения реконструкции, что способствовало более эффективному функционированию организации и получению высоких результатов. Порядок и условия кредитования определены банковским законодательством.

Получение и погашение  денежных средств в форме кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора. В нем указывается: сумма кредита с указанием валюты кредита; проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты; целевое использование кредита; сроки и порядок предоставления и погашения кредита; способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; права и обязанности, ответственность сторон и иные условия.

Эффективность системы расчетно-кредитных  операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета  в организации.

В результате проведённого анализа финансово-хозяйственной  деятельности Государственного предприятия «Подсвильский винзавод» установлено, что предприятие имеет среднею обеспеченность трудовыми ресурсами, основными средствами, производством и реализации продукции и т.д.

Можно отметить тенденцию  роста выручки от реализации товаров  и услуг. Так, в 2010 году в сравнении  с 2009 годом она возросла на  951 млн. руб.. Это увеличение произошло за счет роста объемов продаж, роста цен на реализуемые товары и роста расценок на услуги. Такое значительное увеличение произошло за счет концентрации внимания предприятия на торговой деятельности.

Себестоимость проданных  товаров так же возрастала. В 2010 году по сравнению с 2009 годом себестоимость увеличилась на 817 млн. руб.. Такое увеличение, как отмечалось выше произошло из-за роста закупочных цен, на которые повлияла низкая урожайность.

Относительно среднесписочной  численности сотрудников следует  отметить рост численности в 2010 году по сравнению с 2009 году на 7 человек. Рост численности сотрудников обусловлен увеличением объема заготавливаемого сырья, а так же расширением своей деятельности и увеличением производственных мощностей.

Производительность труда  повышалась из года в год, так в 2010 году в сравнении с 2009 годом она  выросла на 3 млн.руб./чел.. Следовательно и увеличивался фонд оплаты труда, так в 2010 году по сравнению с 2009 он увеличился на 0,420 млн.руб..

Фондоотдача в 2010 году увеличилась  в сравнении с 2009 годом на 0,282 млн.руб., что говорит о повышении эффективности использования основных средств и их отдачи. Рассматривая показателя рентабельности, следует отметить тенденцию снижения эффективности деятельности предприятия из-за высоких темпов роста себестоимости. Так в 2010 году по сравнению с 2009 годом рентабельность товаров снизилась на 3,31 %, из этого следует, что окупаемость и эффективность использования средств филиала «Подсвильский винзавод» за исследуемый период снизилась.

Снижение коэффициента абсолютной ликвидности вызвало темпом снижения денежных средств до 47,6 % по сравнению с темпом роста краткосрочных обязательств (105,2 %). Вместе с тем данное значение ниже нормативного (не менее 0,2), т.е. организация не способна погасить свои краткосрочные обязательства.  Коэффициент промежуточной ликвидности показывает, что на начало года 0,6 % краткосрочных обязательств организация могла погасить за счет имеющихся денежных средств поступивших от реализации финансовых вложений и погашения дебиторской задолженности , а на конец года 2,2 %, что связано с повышением краткосрочной дебиторской задолженности. Коэффициент текущей ликвидности показывает, что у предприятия нет обязательств и она платежеспособна, так как данные значения выше нормативного (не менее 1). Таким образом, предприятие является финансовоустойчивым и платежеспособным.

В филиале «Подсвильский винзавод» Государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета предоставленных кредитов и займов, регистры бухгалтерского учета стандартизированы, частично применяется автоматизированная система учета информации.

Операции по получению, использованию, погашению кредитов отражаются соответствующими записями на счетах бухгалтерского учета организации согласно действующему законодательству.

Размер процентов за пользование  кредитом определяется банком самостоятельно и индивидуально для каждого кредитополучателя при заключении кредитного договора. Однако в определенных случаях этот размер может быть увеличен либо уменьшен.