Учёт кредитов и займов в организациях промышленности и пути совершенствования кредитных отношений в условиях формирования рынка

Примечание. Источник: собственная разработка.

Из данных таблицы 1.3 следует, что в активе баланса в 2011 году по сравнению с 2010 годом доля внеоборотных активов увеличилась на 2,3 %, а доля оборотных активов в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 2,3 %. По результатам расчетов можно сделать вывод о том, что в пассиве баланса доля собственных активов в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 0,6 %. Доля долгосрочных обязательств в 2011 году по сравнению с 2010 уменьшилась на 1,5 %. В 2011 году по сравнению с 2010 годом доля краткосрочных обязательств увеличилась на 2,1 %.

В процессе анализа рентабельности дается оценка выполнения принятых параметров (плана, прогноза, других вариантов), изучается  динамика показателей, факторы изменения их уровня, осуществляется сравнительный многовариантный анализ, определяются резервы роста рентабельности. Последовательность анализа определяется его целью. Показатели рентабельности филиала «Подсвильский винзавод» представлены в таблице 1.4.

Таблица 1.4 - Показатели рентабельности филиала «Подсвильский винзавод»                за 2009 - 2010 гг.

Показатели	Годы		Темп роста (%) или отклонение (+;–)
	2009 г.	2010 г.
1. Прибыль от реализации, млн. р.	809	20	-789
2. Прибыль (убыток) отчетного периода, млн. р.	803	92	-711
3. Валюта баланса (среднее значение), млн. р.	24146	25082	936
4. Выручка от реализации, млн. р.	23862	24813	951
5. Коммерческие расходы, млн. р.	872	1401	529
6. Собственный капитал (среднее значение), млн. р.	12582	12564	-18
7. Себестоимость реализованных  товаров, млн. р.	14325	15142	817
8. Коэффициент рентабельности
Активов	3,3	0,4	-2,9
Продаж	3,4	0,1	-3,3
коммерческих расходов	5,6	0,1	-5,5

Примечание. Источник: собственная разработка.

Из данной таблицы 1.4 следует, что показатели рентабельности активов, продаж и коммерческих расходов в 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизились. Снижение показателей рентабельности продаж на 3,3 % и расходов на 5,6 % связано с опережающим темпом снижения прибыли от реализации на 789 млн.р. по сравнению с выручкой и расходами, а снижение рентабельности активов на 2,9 % связано с превышением темпа роста активов по сравнению с изменением прибыли отчетного периода, из этого следует, что окупаемость и эффективность использования средств филиала «Подсвильский винзавод» за исследуемый период снизилась.

Платежеспособность и  ликвидность являются основными  характеристиками финансового состояния организации. Следует разграничивать платежеспособность предприятия, т.е. ожидаемую способность в конечном итоге погасить задолженность, и ликвидность предприятия, т.е. достаточность имеющихся денежных и других средств для оплаты долгов в текущий момент. Показатели ликвидности и платежеспособности филиала «Подсвильский винзавод» представлены в таблице 1.5.

Таблица 1.5 - Показатели ликвидности и платежной способности филиала               «Подсвильский винзавод»  за 2010 г.              

Показатели	Сумма на 2010 г.		Темп роста (%) или отклонение (+;–)
	На начало года	На конец года
1. Оборотные активы, всего	18472	18074	97,8
В том числе:
денежные средства	23	11	47,8
финансовые вложения	22	22	100
расходы будущих периодов	657	504	76,7
2. Краткосрочные обязательства,  всего	11130	11767	105,2
В том числе:
доходы будущих периодов	-	-	-
резервы предстоящих расходов	-	-	-
фонды	-	-	-
3. Оборотный капитал	12582	12564	99,9
4. Коэффициенты ликвидности:
Абсолютной	0,004	0,003	-0,001
Промежуточной	0,006	0,022	0,016
Текущей	1,66	1,54	-0,12
5.Коэффициент платежеспособности	1,49	1,43	-0,06

Примечание. Источник: собственная разработка.

Из  данных таблицы 1.5 следует, что 0,4 % краткосрочных обязательств организация могла погасить на начало 2010 г. за счет имеющихся остатков денежных средств и реализации финансовых вложений, а на конец года 0,3%. Снижение коэффициента абсолютной ликвидности вызвало темпом снижения денежных средств до 47,6 % по сравнению с темпом роста краткосрочных обязательств (105,2 %). Вместе с тем данное значение ниже нормативного (не менее 0,2), т.е. организация не способна погасить свои краткосрочные обязательства.  Коэффициент промежуточной ликвидности показывает, что на начало года 0,6 % краткосрочных обязательств организация могла погасить за счет имеющихся денежных средств поступивших от реализации финансовых вложений и погашения дебиторской задолженности , а на конец года 2,2 %, что связано с повышением краткосрочной дебиторской задолженности. Коэффициент текущей ликвидности показывает, что у предприятия нет обязательств и она платежеспособна, так как данные значения выше нормативного (не менее 1).

Финансовое состояние  предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры  источников капитала и от оптимальности  структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия по функциональному признаку [20, с. 569].

Анализ степени финансовой устойчивости филиала «Подсвильский винзавод» представлен в таблице 1.6.

Таблица 1.6 - Показатели финансовой устойчивости филиала «Подсвильский            винзавод» за 2009- 2010 гг.

Показатели	На 1 января		Отклонение   (+;–)
	2010 г.	2011 г.
1. Коэффициент независимости (автономии)	0,496	0,502	0,006
2. Коэффициент маневренности собственного  капитала	0,485	0,432	-0,053
3. Коэффициент финансовой зависимости	0,504	0,498	-0,006
4. Коэффициент финансовой устойчивости	0,554	0,533	-0,021
5. Коэффициент финансового левериджа	0,983	1,006	0,023

Примечание. Источник: собственная разработка.

Из  данных таблицы 1.6 следует что на 1 января 2011 г. степень участия собственных средств в формировании имущества организации увеличилась на 0,6% и составило 50,2%, следовательно степень участия заемных и привлеченных средств в формировании имущества снизилось с 48,5% на 1 января 2010 г. до 43,2% на 1 января 2011. Об увеличении степени зависимости так же свидетельствует увеличение коэффициента финансового левериджа на 2,3%, если на 1 января 2010 г. на 1 рубль собственных средств приходилось 0,983 заемных, то на 1 января 2011г. 1,006 рублей. Увеличение данного коэффициента, а так же рост финансовой независимости свидетельствует о снижении финансовой самостоятельности организации, снижении зависимости от внешних источников финансирования.

Вывод: В результате проведённого анализа финансово-хозяйственной  деятельности Государственного предприятия «Подсвильский винзавод» установлено, что предприятие имеет среднею обеспеченность трудовыми ресурсами, основными средствами, производством и реализации продукции и т.д.. Предприятие является финансовоустойчивым и платежеспособным

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 МЕТОДИКА УЧЕТА  КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ

 

2.1 Документальное оформление выдачи и погашения кредитов и займов

 

Рассмотрим процесс банковского  кредитования на основе изучаемой организации. В соответствии с законодательством филиал «Подсвильский винзавод» может получить кредит в любом банке Республики Беларусь.

Кредит (заем) занимает важное место во внешнеторговых операциях: он оказывает стимулирующее воздействие  на внешнеэкономические связи, в  частности и на внешнюю торговлю, повышая ее экономическую эффективность, способствует бесперебойности международных валютно-расчетных операций, создает благоприятные условия для вывоза за границу капитала.

Отношения между кредитором и заемщиком  оформляются кредитным  договором, а отношения между займодавцем и займополучателем - договором займа.

По кредитному договору банк или небанковская кредитно-финансовая организация (кредитодатель) обязуется предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, определенных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить (погасить) кредит и уплатить проценты за пользование им.

Предметом договора займа  могут быть как деньги, так и  иное движимое имущество, а кредитного договора – только деньги. Кредитодателем (займодавцем) может быть банк Республики Беларусь,  банк-нерезидент или просто нерезидент. Банки-резиденты предоставляют кредиты (займы) в иностранной валюте юридическим лицам преимущественно на валютоокупаемые проекты. Привлечение от нерезидентов Республики Беларусь кредитов и займов на срок более 180 дней является валютной операцией, связанной с движением капитала, которая осуществляется путем регистрации кредита, займа в Национальном банке Республики Беларусь и выдачи юридическому лицу свидетельства о регистрации кредита (займа).

Для получения свидетельства  организация предоставляет в  Национальный банк заявление и копию  кредитного договора либо договора займа. Разрешение Национального банка  не требуется при привлечении  от нерезидентов кредитов (займов) на срок более 180 дней в рамках межправительственных соглашений о привлечении иностранных  кредитов (займов).

Национальный банк Республики Беларусь также вправе устанавливать  предельный размер процентных ставок по кредитам (займам), привлекаемым на срок более 180 дней. Если процентная ставка, согласно договору, превышает ставку, установленную Национальным банком, то это является основанием для отказа в выдаче свидетельства о регистрации  кредита (займа).

Кредит однозначно предполагает обязанность заемщика уплатить проценты на полученную денежную сумму. По договору займа проценты могут и не выплачиваться, т.е. заем может быть беспроцентным.

Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме, несоблюдение которой влечет недействительность договора. При его заключении предусматриваются следующие существенные условия: сумма кредита с указанием валюты, процента за пользование и порядок их уплаты, целевое использование, сроки и порядок предоставления и погашения кредита, способ обеспечения и исполнения обязательств по кредитному договору, ответственность кредитодателя и кредитополучателя за невыполнение условий договора, иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

До заключения кредитного договора банк обязан проверить кредитоспособность и оценить платёжеспособность заёмщика, оценивает его дееспособность и возможность своевременно выплатить кредит и проценты по нему. Для этого в банк необходимо предоставить следующие документы:

- заявление (ходатайство);

- копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок (при осуществлении банком контроля за целевым использованием кредита);

- копии учредительных документов, предусмотренных законодательством для соответствующей организационно-правовой формы юридического лица, удостоверенные нотариально, или вышестоящим органом, или органом, производившим регистрацию;

- копию документа о государственной регистрации, удостоверенную нотариально или органом, производившим регистрацию;

- карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета, удостоверенную нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати;

- бухгалтерский баланс на последнюю отчётную дату [Приложение А];