Учёт кредитов и займов в организациях промышленности и пути совершенствования кредитных отношений в условиях формирования рынка

РЕФЕРАТ

    Курсовая работа  на тему «Учёт кредитов и  займов в организациях промышленности  и пути совершенствования кредитных отношений в условиях формирования рынка» состоит из трёх глав, введения, заключения и приложений. Работа содержит 51 страницу, 9 таблиц, 5 рисунков, 32 источника литературы, 11 приложений.

   Основными ключевыми словами в курсовой работе являются бухгалтерский учет, кредит, заем, проценты, кредитоспособность, рентабельность, ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость.

   Объектом исследования курсовой работы является методика учёта кредитов и займов на филиале «Подсвильский винзавод» государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод»

   Цель исследования – изучить состояние учёта кредитов и займов, указав пути совершенствования кредитных отношений в условиях формировании рынка.

   Метод исследования. В процессе исследования применялись общенаучные методы исследования, такие, как анализ и синтез, сравнение, наблюдение, сопоставление, обследование, обобщение теоретического и практического материала.

   Полученные  результаты, их новизна. Разработанные в курсовой работе методике учёта кредитов и займов  отличаются некоторой новизной в области применения программного обеспечения, а именно: 1С Предприятия, 7.7; клиент-банк.

   Экономическая  эффективность и значимость работы. Применение на Подсвильском   винзаводе предложенных в работе методик учёта кредитов и займов позволит расширить воспроизводство для эффективной финансово – хозяйственной деятельности организации.

   Прогнозные  предложения о развитии объекта  исследования. Для повышения эффективности производства предусмотрено: рациональное использование сырьевых и материальных ресурсов, улучшение использования основных фондов, улучшение организации труда, сокращение транспортных расходов, улучшение организации и обслуживания производства, ликвидация непроизводственных издержек, снижение затрат, расширение ассортимента выпуска продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………5

1.Теоритические основы  кредитования и оценка кредитоспособности  

заемщика……………………………………………………………………9

1.1.Сущность, принципы, значение, задачи кредитов и займов в  современных условиях хозяйствования………………………………………………….9

1.2.Оценка кредитоспособности  заемщика………………………….......13

1.3.Классификация кредитов  и займов…………………………………..15

1.4.Кратная экономическая  характеристика исследуемой

организации………………………………………………………………..19

2.Методика учёта кредитных  операций………………………………….30

2.1.Документальное оформление  выдачи и погашения кредитов  и 

займов………………………………………………………………………30

2.2.Методика учёта кредитов  и займов…………………………………..35

3.Совершенствование учёта  кредитных операций в современных  условиях 

хозяйствования…………………………………………………………….42

Заключение………………………………………………………………...46

Список использованных источников…………………………………….50

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В условиях рыночной экономики  промышленные предприятия должны покрывать все свои расходы собственными доходами, основным источником которых является выручка от реализации продукции, работ и услуг. Однако в силу продолжительности производственного цикла организации испытывают в течение года потребность в денежных и других средствах, которая удовлетворяется с помощью банковских кредитов и займов других организаций.

В Республике Беларусь промышленность отнесена к числу приоритетных отраслей народного хозяйства. Но сегодня  объем выделяемых кредитных ресурсов не удовлетворяет промышленные организации, так как их не хватает на пополнение оборотных средств и нормальное осуществление расчетов из-за того, что темпы инфляции и роста цен на материально-технические ресурсы несоизмеримы с темпами роста кредитных вложений в промышленное производство.

Результат таких вложений во многом зависит от принятых управленческих решений, а в частности от правильного  определения целей кредитования, рационального использования полученных заемных средств и т.д.

Для повышения эффективности  применяемых управленческих решений  и улучшения деятельности организации  в целом необходима объективная  информация. Предоставление такой информации может обеспечить надлежащая организация бухгалтерского учета на предприятиях.

Система учета расчетов по кредитам и займам должна содействовать выполнению договорных обязательств, плановых заданий и повышению эффективности использования полученных средств кредитов и займов.

Актуальность темы в том, в том, что кредитные взаимоотношения  на сегодняшний день являются наиболее распространенными способами финансирования хозяйственной деятельности организаций, решения их финансовых проблем.

Основной целью данной курсовой работы является подробное  изучение на основании практических данных филиала «Подсвильский винзавод» государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» и литературных источников правил организации учета кредитов и займов в соответствии с текущим законодательством Республики Беларусь, а также разработка предложений по совершенствованию данного учета.

Для достижения данной цели необходимо выполнение следующих задач:

1. Рассмотреть сущность  и роль кредита в современных  условиях хозяйствования;

2. Изучить правила предоставления  кредитов банками Республики  Беларусь, способы их погашения;

3. Изложить порядок учета  долгосрочных и краткосрочных кредитов;

4. Рассмотреть правила  предоставления займов, их учет;

5. На основе изученного  материала внести предложения  по совершенствованию учета кредитов и займов.

При отражении практической стороны вопроса использованы данные филиала «Подсвильский винзавод» государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод».

Бухгалтерский учёт на предприятии  организован в централизованной бухгалтерии. Руководствуясь Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчётности» на предприятии ведётся журнально-ордерная форма счетоводства. С 2005 года постепенно внедряются унифицированные формы документации.

Приказом по учётной политике утвержден план счетов бухгалтерского учёта для предприятия. Определение  объёма реализации предусмотрено по мере отгрузки. Методы оценки имущества и обязательств применяются в соответствии с постановлениями правительства Республики Беларусь.

С целью совершенствования  бухгалтерского учёта приобретена  программа «1-С ПРЕДПРИЯТИЕ».

Исследуемая проблема достаточно широко изучена в экономической  литературе учеными Республики Беларусь, Российской Федерации и стран с развитой рыночной экономикой.

В настоящее время кредиты  банков, обеспечивая хозяйственную  деятельность организаций, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления организации.

Экономическая сущность и  значение кредитов банка, классификация  кредитов и займов рассмотрены П.Г. Пономаренко, Ю.А. Бабаевым, Н.И. Ладутько [13], Н.С. Стражевой [21], Г.М. Трофимчик, С.К. Овсейко, С.И. Пупликовой, О.И. Лаврушином [12], Ю.И. Коробовой, О.А. Левковичем [16], И.Т. Папидусом, Ю.С. Масленчековой, Г.И. Кравцовой, А.С. Замуруевой, О.В. Соколовой и другими учеными в учебниках и учебных пособиях, в периодической печати по теории бухгалтерского учета.

Вопросы совершенствования  учета, погашения банковского кредита  и уплаты процентов по нему нашли сове отражение в трудах ученых и экономистов С.Л. Расолько, Л.В. Голуб, Г.М. Трофимчик, С.С. Бараускас, О.А. Левкович, Е.П. Козлова, М.И. Баканова, В.В. Кожарского и др..

Расширение внешнеэкономической  деятельности и интеграционных процессов требует изучения учета банковских кредитов и путей его совершенствования в условиях реформирования экономики Республики Беларусь.

Отражение в бухгалтерском  учете кредитов банка и процентов  по ним содержится в Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.12.2003 № 226.

Данная тема широко освещена в периодической печати: журналах «Финансы, учет, аудит», «Национальный бухгалтерский учет», «Бухгалтерский учет и анализ», «Главный бухгалтер», газетах: «Национальная экономическая газета», «Национальный реестр правовых актов» и др.

Нами рассмотрена лишь небольшая часть из огромного  объема литературных источников, которые имеют определенный интерес при проведении исследования, касающегося темы курсовой работы.

С учетом всех вышеуказанных  вопросов актуальной является проблема совершенствования учета банковских кредитов и займов. Так, зачастую в статьях авторы приводят свои мнения по поводу решения возникших проблем. Например, вопрос неоднозначного толкования правовой природы счетов по учету кредитной задолженности кредитополучателя поднимает в своей статье В. Лисикова “О классификации счетов плательщиков”. Автор приводит свою точку зрения по этой проблеме.

Таким образом, вопросы получения, бухгалтерского учета кредитов и  займов достаточно широко рассмотрены в литературе и в периодической печати. Однако до сих пор существует ряд вопросов в этой области, которые требуют решения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КРЕДИТОВАНИЯ И ОЦЕНКА

КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ  ЗАЕМЩИКА

 

1.1Сущность, принципы, задачи, значение кредитов и займов в                 современных условиях хозяйствования

 

Одной из проблем промышленных предприятий в настоящее время  выступает невысокая конкурентоспособность отечественных товаров, что обуславливает наличие значительных складских запасов готовой продукции. В процессе текущей финансово-хозяйственной деятельности у организации часто возникает потребность в покрытии временного недостатка валютных средств. Если покупка валюты (конвертация) нецелесообразна, организация может получать такие средства в виде кредитов и займов [1, с. 77].

Кредит – система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной форме от одной организации другой на условиях последующего возврата средств и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом [16, с. 699].

В настоящее время кредиты  можно получать и от других организаций  и лиц. Но чтобы подчеркнуть , что эти земные средства получены не в банках, их принято называть займы.

Заем – договор, по которому одна из сторон (заимодавец) предлагает другой стороне (заемщику) в пользование деньги или вещи, определенные родовыми признаками – числом, весом, мерой, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества [22, с. 414].

Теория кредита  выделяет такие принципы кредитования, как возвратность, срочность, платность, целевой характер, недопущение замещения кредитными ресурсами счетов капитала. Возвратность и срочность являются основными принципами кредитования, означающими, что кредит нужно вернуть и еще заплатить за его использование. Кредит нужно вернуть в назначенный срок, зафиксированный в кредитном договоре.

Принцип платности  кредита зачастую является чисто  номинальным, поскольку иногда кредит выдается под отрицательные проценты (банк платит вкладчику). Тем не менее, определяющим является то, что кредит должен предоставляться за определенную плату (процент за кредит). Только в этом случае кредитное учреждение будет работать на принципах хозяйственного (коммерческого) расчета. При этом будет реализовываться стимулирующая роль кредита не только для заемщика, но и для кредитодателя.

Целевой характер кредита является условием только при  кредитовании ненадежных заемщиков или когда непосредственно банк выступает инициатором финансируемого мероприятия. В то же время целевая направленность кредита означает, что заемные средства должны быть использованы строго по назначению. В первую очередь это относится к тем кредитам, которые предоставляются на решение обозначенных целевых программ (проблем).

Важным принципом  кредитования является недопущение  замещения кредитными ресурсами счетов капитала. Если это происходит, то банк немедленно прекращает кредитование и отзывает все выданные кредиты независимо от сроков их погашения. Если предприятие в этот момент не находит дополнительных ресурсов или не сможет мобилизовать средства из других источников, то оно будет вынуждено объявить себя банкротом. В данном случае предприятие, рассчитавшись с банком, остаток средств распределяет среди своих пайщиков и объявляет о своей ликвидности, если пайщики не согласятся на списание части своего капитала и функционирование предприятия с уменьшенным капиталом.